Задание 23. Проверка законности и достоверности хозяйственных операций и правильности их отражения в бухгалтерском учете
1. По доверенности № 215 от 17.12.20…г., через К.В. Беляшко получен компьютер на сумму 840 000 руб., в т.ч. налог на добавленную стоимость 128136руб., который установлен в бухгалтерии хозяйства.
На оприходование данного имущества бухгалтерией были произведены следующие записи.
Дебет 01 “Основные средства” Кредит 71 “Расчеты с подотчетными лицами” на сумму 840000 руб.
2. Для детского сада, находящегося на балансе хозяйства, закуплен холодильник “Минск” стоимостью 900000 руб., в т.ч. налог на добавленную стоимость 137288 руб. Деньги перечислены с расчетного счета. Бухгалтерией сделана запись дебет 01 “Основные средства” кредит 51 “Расчетный счет” на сумму 900000 руб.
3. В сентябре 20…г. хозяйством были безвозмездно получены (в пределах одного собственника) производственные основные фонды на 14000000 руб.: первоначальная стоимость 16000000 руб., сумма начисленной амортизации 2000000 руб. НДС выделен не был. Бухгалтер отразил это на счетах следующим образом:
Дебет 01 Кредит 92 16000000 руб.
Дебет 92 Кредит 02 2000000 руб.
4. Реализован трактор, купленный в 1999г. восстановительной стоимостью 8700000 руб., износ начислен в размере 60 %. Продажная цена трактора 4000000 руб. поступила на расчетный счет. В бухгалтерском учете данная операция отражена следующим образом:
Дебет 90 Кредит 01 6700000 руб.
Дебет 02 Кредит 90 4020000 руб.
Дебет 51 Кредит 90 4000000 руб.
5. Основные средства, пришедшие в полную негодность в результате пожара, первоначальной стоимостью 637000 руб. списаны в дебет 99 “Прибыли и убытки”. Начисленная по ним амортизация в сумме 273000 руб. списана со счета 02 “Амортизация основных средств” в кредит 99 “Прибыли и убытки”.
Основные средства были застрахованы на сумму 510000 руб. Сумма страховки не получена, т.к. при составлении акта не присутствовал представитель страховой организации.
6. В результате аварии по вине водителя Петренко В.К., согласно акта ГАИ, автомобиль пришел в полную негодность и не подлежит восстановлению. Восстановительная стоимость автомобиля составляет 4800000 руб., а сумму начисленной амортизации за время эксплуатации – 2544000руб. В бухгалтерском учете по данной операции были составлены следующие записи:
| Дебет | Кредит | Сумма, руб. |
Сумма ущерба была взыскана из заработной платы водителя Петренко в размере 906000 руб.
7. Предприятие безвозмездно передало фермерскому хозяйству трактор восстановительной стоимостью 6400000 руб., сумма амортизации составила 4480000 руб.
В бухгалтерском учете хозяйственная операция отражена следующим образом:
Дебет 91 Кредит 01 6400000 руб.
Дебет 02 Кредит 91 4480000 руб.
Дебет 99 Кредит 91 1920000 руб.
8. В ходе ревизии хозяйственных операций по выбытию основных средств ревизором было установлено, что за проверяемый период хозяйством были проданы 5 коров живой массой 1900 кг (балансовая стоимость 2100000 руб.) без постановки на откорм. В бухгалтерии хозяйства были сделаны следующие бухгалтерские записи:
Дебет Кредит Сумма, руб.
91 01 2100000
62 91 3051500
51 62 3051500
Справочно: фактическая себестоимость 1 ц живой массы 120000 руб., закупочная цена 170000 руб.
Зачетный вес животных составил 1800кг.
9. СПК “Озерный”, получил от УП “Алгоритм” безвозмездно компьютер стоимостью 960000 руб. и 10 калькуляторов на сумму 340000 руб. В бухгалтерии сделаны следующие бухгалтерские записи:
Дебет Кредит Сумма, руб.
01 92 960000
10 92 340000
Через месяц компьютер был реализован по цене 1040000 руб. Согласно данным бухгалтерского учета амортизация по нему не начислялась, а на счетах бухгалтерского учета были сделаны следующие записи:
Дебет Кредит Сумма, руб.
91 01 960000
62 91 1040000
51 62 1040000
91 99 80000
Срок полезного использования компьютера – 5 лет, метод начисления амортизации согласно учетной политике – линейный.
Требуется:
1. Установить характер нарушений допущенных при отражении хозяйственных операций с основными средствами.
2. Составить вспомогательные ведомости проверки законности и достоверности хозяйственных операций и правильности их отражения в бухгалтерском учете.
3. Составить правильные и корректировочные записи, исходя из результатов проверки.
4. Сформулировать запись для включения в акт ревизии.
5. Написать проект приказа по СПК “Озерный”.
6. Указать источники ревизии.