Внереализационные расходы

В состав внереализационных расходов включаются обоснованные затраты организа­ции, которые непосредственно не связаны с производственным процессом и (или) реализацией товаров (работ, услуг) и убытки, кото­рые она понесла (ст. 265 НК РФ):

-проценты по долговым обязательствам любого вида (пп. 2 п. 1);

- расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств (пп. 8 п. 1);

- судебные расходы и арбитражные сборы (пп. 10 п. 1);

- расходы на услуги банков (пп. 15 п. 1);

- расходы в виде премии (скидки), выплаченной (предоставленной) продавцом покупателю вследствие выполнения определенных условий договора, в частности объема покупок (пп. 19.1 п. 1).

- убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде (пп. 1 п. 2);

- потери от простоев по внутрипроизводственным причинам (пп. 3 п. 2);

- недостача материальных ценностей в производстве и на складах, на предприятиях торговли в случае отсутствия виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены (пп. 5 п. 2);

- потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций (пп. 6 п. 2). При этом, например, расходы при пожаре должны быть подтверждены справкой Управления Государственной противопожарной службы, протоколом осмотра места происшествия и актом о пожаре, а также актом инвентаризации, проведенной налогоплательщиком.

Перечень внереализационных расходов (в том числе убытков), который устано­влен ст. 265 НК РФ, является открытым. Это означает, что учесть в составе внереали­зационных расходов возможно и те расходы, которые прямо не предусмотрены в дан­ном перечне, за исключением необоснованных, а также тех, кото­рые предусмотрены ст. 270 НК РФ.

Создаваемые резервы.

Для целей налогообложения прибыли налогоплательщики вправе создавать следующие виды резервов:

- резерв по сомнительным долгам;

- резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию;

- резервы банков;

- страховые резервы;

- резервы страховых организаций, осуществляющих обязательное медицинское страхование;

- резервы под обесценение ценных бумаг у профессиональных участников рынка ценных бумаг, осуществляющих дилерскую деятельность;

- резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств;

- резерв предстоящих расходов на оплату отпусков;

- резерв предстоящих расходов на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет;

- резерв предстоящих расходов на выплату вознаграждений по итогам работы за год.

Датой признания таких расходов является последний день отчетного (налогового) периода.