АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ
1. Анализ общих финансовых результатов экономической деятельности организации и уровня рентабельности (убыточности).
2. Анализ финансовых результатов реализации главных видов продукции, продукции отраслей и всей сельскохозяйственной продукции.
3. Выявление основных факторов, обусловивших изменения финансовых результатов реализации соответствующих видов продукции.
4. Анализ поступления и расходования денежных средств.
Таблица 3.1
Анализ общих финансовых результатов деятельности организации, тыс.р.
Показатели | 20... г. | 20... г. | 20... г. |
Доходы и расходы по обычным видам деятельности | |||
1. Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных платежей) (010) | |||
в т.ч. от продажи: | |||
а) сельскохозяйственной продукции собственного производства и продуктов ее переработки (200 ф. № 6-АПК) | |||
б) промышленной продукции, товаров, работ и услуг (1 - 1а) | |||
2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ и услуг (020) | |||
в т.ч. от продажи: | |||
а) сельскохозяйственной продукции собственного производства и продуктов ее переработки (210 ф. № 6-АПК) | |||
б) промышленной продукции, товаров, работ и услуг (2 - 2а) | |||
3. Валовая прибыль (+), убыток (-) (1 - 2) | |||
в т.ч. от продажи: | |||
а) сельскохозяйственной продукции собственного производства и продуктов ее переработки (+, -) (1а - 2а) | |||
б) промышленной продукции, товаров, работ и услуг (+, -) (1б - 2б) | |||
4. Уровень рентабельности (+), убыточности (-) всей проданной продукции (3 : 2 х 100), % | |||
в т.ч. от продажи: | |||
а) сельскохозяйственной продукции собственного производства и продуктов ее переработки (+, -) (3а : 2а х 100), % | |||
б) промышленной продукции, товаров, работ и услуг (+, -) (3б : 2б х 100), % | |||
5. Коммерческие и управленческие расходы (030 + 040) | |||
6. Всего расходов на проданную продукцию (2 + 5) | |||
7. Прибыль (+), убыток (-) от продаж, всего (1 - 6) | |||
8. Уровень рентабельности (+), убыточности (-) от продаж, всего (7 : 6 х 100), % | |||
Прочие доходы и расходы | |||
9. Проценты к получению, доходы от участия в других организациях, прочие доходы, (060 + 080 + 090) | |||
10. Проценты к уплате и прочие расходы (070 + 100) | |||
11. Прибыль (+), убыток (-) до налогообложения (7 + 9 - 10) | |||
Окончание таблицы 3.1 | |||
12. Уровень рентабельности (+), убыточности (-) до налогообложения (11 : 6 х 100), % | |||
13. Разница между налоговыми активами и налоговыми обязательствами (142 - 141) | |||
14. Текущий налог на прибыль и иные платежи из прибыли (150 + 151) | |||
15. Чистая прибыль (+), убыток (-) отчетного периода (11 + 13 - 14) | |||
16. Уровень рентабельности (+), убыточности (-) совокупной деятельности, (15 : 6 х 100), % |
Для расчетов используется ф. № 2 «Отчет о прибылях и убытках», ф. № 6 АПК «Отчет об отраслевых показателях деятельности организации агропромышленного комплекса».
Выводы об изменении общих финансовых результатов:
Таблица 3.2
Финансовые результаты от реализации основных видов продукции, продукции отрасли, их рентабельности, тыс.р., %
Виды продукции и показатели | 20... г. | 20... г. | 20... г. |
Зерновые и зернобобовые культуры - всего | |||
Выручка от реализации продукции | |||
Полная себестоимость реализованной продукции | |||
Прибыль (+), убыток (-) | |||
Уровень рентабельности, убыточности | |||
в т.ч.: пшеница | |||
Выручка от реализации продукции | |||
Полная себестоимость реализованной продукции | |||
Прибыль (+), убыток (-) | |||
Уровень рентабельности, убыточности | |||
Продукция растениеводства собственного производства, реализованная в переработанном виде | |||
Выручка от реализации продукции | |||
Полная себестоимость реализованной продукции | |||
Прибыль (+), убыток (-) | |||
Уровень рентабельности, убыточности | |||
Итого продукции растениеводства | |||
Выручка от реализации продукции | |||
Полная себестоимость реализованной продукции | |||
Прибыль (+), убыток (-) | |||
Уровень рентабельности, убыточности | |||
Скот и птица в живой массе, всего | |||
Выручка от реализации продукции | |||
Полная себестоимость реализованной продукции | |||
Прибыль (+), убыток (-) | |||
Уровень рентабельности, убыточности | |||
в т.ч.: крупный рогатый скот | |||
Выручка от реализации продукции | |||
Полная себестоимость реализованной продукции | |||
Прибыль (+), убыток (-) | |||
Уровень рентабельности, убыточности | |||
Молоко цельное | |||
Выручка от реализации продукции | |||
Полная себестоимость реализованной продукции | |||
Прибыль (+), убыток (-) | |||
Уровень рентабельности, убыточности | |||
Продукция животноводства собственного производства, реализованная в переработанном виде | |||
Выручка от реализации продукции | |||
Полная себестоимость реализованной продукции | |||
Прибыль (+), убыток (-) | |||
Уровень рентабельности, убыточности | |||
В том числе: | |||
в т.ч.: молочные продукты (в переводе на молоко) | |||
Выручка от реализации продукции | |||
Полная себестоимость реализованной продукции | |||
Прибыль (+), убыток (-) | |||
Уровень рентабельности, убыточности | |||
в т.ч.: мясо и мясопродукция (в перерасчете на живую массу), всего | |||
Выручка от реализации продукции | |||
Полная себестоимость реализованной продукции | |||
Прибыль (+), убыток (-) | |||
Уровень рентабельности, убыточности | |||
Окончание таблицы 3.2 | |||
Итого собственная продукция животноводства | |||
Выручка от реализации продукции | |||
Полная себестоимость реализованной продукции | |||
Прибыль (+), убыток (-) | |||
Уровень рентабельности, убыточности | |||
Всего сельскохозяйственная продукция (растениеводства + животноводства) | |||
Выручка от реализации продукции | |||
Полная себестоимость реализованной продукции | |||
Прибыль (+), убыток (-) | |||
Уровень рентабельности, убыточности |
Расчеты производятся на основе данных разделов II форм № 9 и 13 АПК.
Выводы об изменении финансовых результатов от реализации основных видов продукции, их рентабельности:
Таблица 3.3
Выявление основных факторов, повлиявших на изменение массы прибыли (убытков) от реализации главных видов продукции
Показатели | 20... г. | 20... г. | 20... г. |
Зерновые, всего | |||
1. Реализовано продукции, ц | |||
2. Полная себестоимость | |||
а) всей продукции, тыс.р. | |||
б) 1 ц, р. | |||
3. Выручка от реализации | |||
а) всей продукции, тыс.р. | |||
б) 1 ц, р. | |||
4. Полная себестоимость реализованной в анализируемом году продукции по затратам года сравнения, тыс.р. (1 х 2б сравн.пер.*): | |||
а) базисного года | х | ||
б) предыдущего года | х | ||
5. Выручка от реализации продукции анализируемого года в ценах года сравнения, тыс.р. (1 х 3б сравн.пер.): | |||
а) базисного года | х | ||
б) предыдущего года | х | ||
6. Сумма прибыли (убытков) фактическая, тыс.р. (3а - 2а) | |||
7. Условная прибыль в анализируемом году (+, -) при: | |||
7А. Отчетном количестве реализованной продукции по ценам и затратам в году сравнения, тыс.р. (5 - 4): | |||
а) базисного года | х | ||
б) предыдущего года | х | ||
7 Б. Отчетном количестве реализованной продукции по отчетной цене, по затратам года сравнения, тыс.р. (3а – 4а, б сравн.пер.): | |||
а) базисного года | х | ||
б) предыдущего года | х | ||
7 В. Отчетном количестве реализованной продукции, отчетным затратам, по ценам года сравнения, тыс.р. (5а, б сравн.пер. - 2а): | |||
а) базисного года | х | ||
б) предыдущего года | х | ||
8. Отклонение финансовых результатов в анализируемом году от года сравнения (+, -), тыс.р. (6 анал.года* - 6 сравн.пер.) | |||
а) базисного года | х | ||
б) предыдущего года | х | ||
В т.ч. за счет изменений: | |||
8.1. Количества реализованной продукции относительно года сравнения (+, -) (7Аа, б анал.года - 6 сравн.пер.): | |||
а) базисного года | х | ||
б) предыдущего года | х | ||
8.2. Затраты на производство и реализацию 1 ц относительно года сравнения (+, -) (6 – 7Ба, б сравн.пер.): | |||
а) базисного года | х | ||
б) предыдущего года | х | ||
8.3. Цен реализации относительно года сравнения (+, -) (6 – 7Ва, б сравн.пер.): | |||
а) базисного года | х | ||
б) предыдущего года | х | ||
Продолжение таблицы 3.3 | |||
Молоко цельное | |||
1. Реализовано продукции, ц | |||
2. Полная себестоимость | |||
а) всей продукции, тыс.р. | |||
б) 1 ц, р. | |||
3. Выручка от реализации | |||
а) всей продукции, тыс.р. | |||
б) 1 ц, р. | |||
4. Полная себестоимость реализованной в анализируемом году продукции по затратам года сравнения, тыс.р. (1 х 2б сравн.пер.*): | |||
а) базисного года | х | ||
б) предыдущего года | х | ||
5. Выручка от реализации продукции анализируемого года в ценах года сравнения, тыс.р. (1 х 3б сравн.пер.): | |||
а) базисного года | х | ||
б) предыдущего года | х | ||
6. Сумма прибыли (убытков) фактическая, тыс.р. (3а - 2а) | |||
7. Условная прибыль в анализируемом году (+, -) при: | |||
7А. Отчетном количестве реализованной продукции по ценам и затратам в году сравнения, тыс.р. (5 - 4): | |||
а) базисного года | х | ||
б) предыдущего года | х | ||
7 Б. Отчетном количестве реализованной продукции по отчетной цене, по затратам года сравнения, тыс.р. (3а – 4а, б сравн.пер.): | |||
а) базисного года | х | ||
б) предыдущего года | х | ||
7 В. Отчетном количестве реализованной продукции, отчетным затратам, по ценам года сравнения, тыс.р. (5а, б сравн.пер. - 2а): | |||
а) базисного года | х | ||
б) предыдущего года | х | ||
8. Отклонение финансовых результатов в анализируемом году от года сравнения (+, -), тыс.р. (6 анал.года* - 6 сравн.пер.) | |||
а) базисного года | х | ||
б) предыдущего года | х | ||
В т.ч. за счет изменений: | |||
8.1. Количества реализованной продукции относительно года сравнения (+, -) (7Аа, б анал.года - 6 сравн.пер.): | |||
а) базисного года | х | ||
б) предыдущего года | х | ||
8.2. Затраты на производство и реализацию 1 ц относительно года сравнения (+, -) (6 – 7Ба, б сравн.пер.): | |||
а) базисного года | х | ||
б) предыдущего года | х | ||
8.3. Цен реализации относительно года сравнения (+, -) (6 – 7Ва, б сравн.пер.): | |||
а) базисного года | х | ||
б) предыдущего года | х | ||
Живая масса крупного рогатого скота | |||
1. Реализовано продукции, ц | |||
2. Полная себестоимость | |||
а) всей продукции, тыс.р. | |||
б) 1 ц, р. | |||
Окончание таблицы 3.3 | |||
3. Выручка от реализации | |||
а) всей продукции, тыс.р. | |||
б) 1 ц, р. | |||
4. Полная себестоимость реализованной в анализируемом году продукции по затратам года сравнения, тыс.р. (1 х 2б сравн.пер.*): | |||
а) базисного года | х | ||
б) предыдущего года | х | ||
5. Выручка от реализации продукции анализируемого года в ценах года сравнения, тыс.р. (1 х 3б сравн.пер.): | |||
а) базисного года | х | ||
б) предыдущего года | х | ||
6. Сумма прибыли (убытков) фактическая, тыс.р. (3а - 2а) | |||
7. Условная прибыль в анализируемом году (+, -) при: | |||
7А. Отчетном количестве реализованной продукции по ценам и затратам в году сравнения, тыс.р. (5 - 4): | |||
а) базисного года | х | ||
б) предыдущего года | х | ||
7 Б. Отчетном количестве реализованной продукции по отчетной цене, по затратам года сравнения, тыс.р. (3а – 4а, б сравн.пер.): | |||
а) базисного года | х | ||
б) предыдущего года | х | ||
7 В. Отчетном количестве реализованной продукции, отчетным затратам, по ценам года сравнения, тыс.р. (5а, б сравн.пер. - 2а): | |||
а) базисного года | х | ||
б) предыдущего года | х | ||
8. Отклонение финансовых результатов в анализируемом году от года сравнения (+, -), тыс.р. (6 анал.года* - 6 сравн.пер.) | |||
а) базисного года | х | ||
б) предыдущего года | х | ||
В т.ч. за счет изменений: | |||
8.1. Количества реализованной продукции относительно года сравнения (+, -) (7Аа, б анал.года - 6 сравн.пер.): | |||
а) базисного года | х | ||
б) предыдущего года | х | ||
8.2. Затраты на производство и реализацию 1 ц относительно года сравнения (+, -) (6 – 7Ба, б сравн.пер.): | |||
а) базисного года | х | ||
б) предыдущего года | х | ||
8.3. Цен реализации относительно года сравнения (+, -) (6 – 7Ва, б сравн.пер.): | |||
а) базисного года | х | ||
б) предыдущего года | х | ||
*) сравн.пер. - сравниваемого периода
анал.года – анализируемого года
Расчеты производятся на основе разделов II форм 9 и 13 АПК.
Выводы о влиянии факторов на массу прибыли (убытков) от реализации главных видов продукции в организации:
Таблица 3.4
Анализ поступления и расходования денежных средств, всего, тыс.р.
Показатели | 20... г. | 20... г. | Темп | ||
сумма, тыс.р. | % | сумма, тыс.р. | % | изменения, % | |
Остаток денежных средств на начало года | х | х | |||
Движение денежных средств по текущей деятельности | |||||
Средства, полученные от покупателей, заказчиков | |||||
из них: в погашение дебиторской задолженности | |||||
Полученные бюджетные субсидии | |||||
Полученные страховые возмещения | |||||
Прочие поступления | |||||
Итого | |||||
Денежные средства, направленные: | |||||
на оплату приобретенных товаров, работ и услуг, сырья и иных оборотных активов | |||||
на оплату труда | |||||
на выплату дивидендов, процентов | |||||
на расчеты по налогам и сборам | |||||
на командировочные расходы | |||||
на обучение кадров | |||||
на прочие расходы | |||||
Итого | |||||
Чистые денежные средства от текущей деятельности (200) | |||||
Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности (+,-) (340) | |||||
Чистые денежные средства от финансовой деятельности (+,-) (410) | |||||
Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов (200 + 340 и 410) | |||||
Остаток денежных средств на конец отчетного года |
Форма № 4 по ОКУД.
Выводы: