ПРИКЛАД аналізу акціонерного комерційного банку «Факторіал-Банк»
Виходячи з функціональних особливостей комерційного банку як структурної ланки банківської системи, важливим у досягненні успіху є, по-перше, забезпечення платоспроможності банку, тобто здатності в належний термін і в повній сумі відповідати за своїми обов'язками перед кредиторами - державою, банками-підрядчиками, і ін., і по-друге, забезпечення ліквідності, тобто можливості швидкого перетворення активів банку в платіжні кошти для своєчасного виконання зобов'язань по пасиву (погашення своїх боргових зобов'язань).
Але, говорячи про ліквідність і платоспроможність банку, ці два поняття в економічній літературі часом змішуються, що на практиці приводить до ототожнення методів і способів їхньої підтримки й у результаті до непередбачених наслідків подальшого функціонування банку як підприємницької структури в сфері банківської справи.
У міжнародній практиці банкіри вважають платоспроможність ознакою життєдіяльності комерційного банку, в основі якої лежить насамперед ліквідність. Під час відсутності ліквідності банк навряд чи може бути платоспроможним. Як показує практика, утрата банком ліквідності приводить у підсумку до його неплатоспроможності, після чого як наслідок настає банкрутство.
Таким чином, у забезпеченні високого рівня стабільності, стійкості і надійності ліквідність – первинна, платоспроможність – вторинна.
Ліквідність банку визначається по оцінці ліквідності його балансу: баланс банку вважається ліквідним, якщо засоби по активу дозволяють за рахунок швидкої їхньої реалізації покрити термінові зобов'язання по пасиву. Отже, на рівень (показник) ліквідності банку, насамперед впливає сама структура активів балансу і відповідно склад і види активних операцій. При цьому слід пам'ятати, що чим вище ліквідність якого-небудь активу в балансі банку, тим вище його прибутковість і навпаки.
Актив балансу банку – це вартість банківських ресурсів по цілям їх використання, джерело майбутніх доходів за результатами банківської діяльності. Структура активу балансу – зважені по питомій вазі і вартісному обчисленню види активних операцій комерційного банку з метою одержання прибутку, забезпечення платоспроможності і ліквідності.
Ця найважливіша властивість активів і взаємозалежність між їхньою ліквідністю і прибутковістю при недооцінці приводять на практиці банк або до необґрунтованих витрат у прибутковості (якщо показники ліквідності перевищують необхідні нормативи), або до підвищення прибутковості за рахунок зниження рівня ліквідності нижче припустимих норм, що небезпечно для банку виявитися неплатоспроможним.
Таким чином, оцінка активів балансу – це відображення політики через реалізацію активних операцій, а їхній аналіз у загальному балансі – визначення рівня прибутковості, ліквідності, платоспроможності і на їхній основі відображення стратегічної мети діяльності комерційного банку в цілому.
Розглянемо рівень ліквідності, надійності і рентабельності комерційного банку «Факторіал-Банк».
У табл.2.9 представлено структуру активів балансу акціонерного комерційного банку «Факторіал-Банк» по їхній ліквідності відповідно до критеріїв, що приведені в розділі 1.
Крім того активи балансу банку, що відображають відповідні активні операції, по економічній значимості в діяльності банку також можна характеризувати за рівнем прибутковості.
Таблиця 2.9
Структура активів балансу акціонерного комерційного банку «Факторіал-Банк» по їхній ліквідності , тис.грн.
| АКТИВИ | 2001р. | 2002р. | 2003р. |
| Високоліквідні | |||
| Каса та коррахунок у НБУ | |||
| К/р в інших банках | |||
| Цінні папери на продаж | |||
| Разом | |||
| Ліквідні | |||
| Кредити юридичним та фізичним особам | |||
| Міжбанківські кредити іншим банкам | |||
| Дебіторська заборгованість | |||
| Разом | |||
| Неліквідні | |||
| Основні засоби та нематеріальні активи | |||
| Інші активи | |||
| Разом |
Виходячи з міжнародної теорії і практики банківської справи, економічного взаємозв'язку ліквідності, платоспроможності, прибутковості і ризику, з метою вироблення тактики і механізмів управління ліквідністю банку, активи балансу комерційних банків умовно підрозділяють на наступні п'ять структурних груп:
1) банківські активи, що не приносять доходу і відповідно мають нульовий чи мінімальний ризик, але найбільш ліквідні, котрі можуть бути негайно використані для виплати боргових зобов'язань банку. До цієї групи відносяться:
а) касова готівка банку;
б) залишки на рахунках у Національному Банку України у формі обов'язкових резервів;
в) чеки й інші платіжні документи в процесі інкасування.
Дана група активів по міжнародній практиці відноситься до банківських активів первинного резерву, що забезпечує підтримку необхідного рівня ліквідності банку в цілому;
2) банківські активи, що приносять невеликий доход і відповідно мають незначний ризик, але досить високоліквідні, котрі з мінімальною затримкою за часом і незначними втратами можуть бути перетворені в готівку чи засоби платежу для погашення боргових банківських зобов'язань. До даної групи активів відносяться:
а) кредити, видані іншим банкам (міжбанківський кредит);
б) коштовні комерційні папери;
в) короткострокові цінні папери, випущені урядовими органами, фінансовими і промисловими корпораціями;
г) одночасні позики одного банку в іншого під заставу високоякісних цінних паперів. У міжнародній практиці такі позики носять умовну назву РЕПО;
д) інші аналогічні активи;
3) банківські активи, пов'язані з банківськими, що приносять основну масу прибутку, мають найвищий рівень серед активних операцій банку й мають середній ступінь ліквідності;
4) банківські активи, пов'язані з портфелем цінних паперів (чи з портфелем банківських інвестицій). Ці активи банку являють собою друге по значимості джерело доходу банку. У той же час, розподілом диверсифікованості (розподіл інвестуемих коштів між різними видами цінних паперів інвестиційного портфеля з метою зниження ризику можливих втрат чи доходів від нього), зменшують рівень ризику активних операцій, забезпечуючи тим самим підтримку необхідного рівня ліквідності балансу банку в цілому. У дану групу активів (склад портфеля цінних паперів) входять:
а) цінні папери установ, облігації, векселя;
б) облігації муніципалітетів (місцевих регіональних установ), що по своїх якостях – прибутковості і ліквідності – мають привабливість у комерційних банків;
в) акції, облігації і векселі виробничих корпорацій і об'єднань, а також інших комерційних банків;
5) банківські активи, пов'язані з вартістю банківських будинків, споруджень, устаткувань. Дана група активів банку найменш ліквідна з усіх інших активів балансу, сполучена у своїх операціях із середнім рівнем ризику, але, проте, не виключає одержання певних доходів для банку:
а) банк може витягти доход від здачі в оренду невикористовуваних приміщень або продажу спеціального устаткування;
б) володіючи власним будинком і устаткуванням, банк не платить орендну плату;
в) презентабельні будинки банку можуть одним своїм видом сприяти у певній мірі успіху маркетингових зусиль банку, а це – потенційне джерело майбутніх доходів.
П'яту групу банківських активів іноді відносять до захищеного капіталу і не включають ні в число дохідних, ні в число недоходних активів [49]. Ми поступимо також, оскільки в нас немає даних, що основні засоби і нематеріальні активи використовувалися для одержання доходів.
У табл. 2.10 наведено структуру активів балансу акціонерного банку «Факторіал-Банк» по їхній прибутковості.
Таблиця 2.10
Структура активів балансу акціонерного комерційного банку «Факторіал-Банк» за їх доходністю, тис.грн.
| АКТИВИ | 2001р. | 2002р. | 2003р. | |||
| Бездохідні | Сума | Доля в активах% | Сума | Доля в активах% | Сума | Доля в активах% |
| Каса та коррахунок у НБУ | 3,1 | 5,0 | 4,0 | |||
| К/р в інших банках | 2,7 | 2,3 | 2,6 | |||
| Дебіторська заборгованість | 5,2 | 4,5 | 13,7 | |||
| Разом | 11,0 | 11,8 | 20,3 | |||
| Доходні | ||||||
| Кредити юридичним та фізичним особам | 40,8 | 41,4 | 42,5 | |||
| Міжбанківські кредити іншим банкам | 8,1 | 6,9 | 7,6 | |||
| Цінні папери на продаж | 14,9 | 17,3 | 12,1 | |||
| Інші активи | 0,9 | 0,7 | 0,8 | |||
| Загалом | 64,7 | 66,3 | 63,0 | |||
| Захищений капітал | ||||||
| Основні засоби та нематеріальні активи | 24,3 | 21,9 | 16,7 |
За даними балансу та табл.2.19, розрахуємо показники ліквідності:
1. Коефіциєнт покриття:
| Власні кошти | = | =0,21. | (2.3) | |
| Залучені кошти |
2. Доля высоколіквідних активів у загальній сумі всіх активів:
| Високоліквідні активи | = | =0,19. | (2.4) | |
| Активи |
3. Коефіцієнт співвідношення позик і депозитів:
| Кредити | = | =0,51. | (2.5.) | |
| Зобов’язання |
Оптимальне значення цього коефіцієнта становить 0,7–0,8. У нашому випадку значення даного коефіцієнта нижче оптимального, що говорить про необхідність скорегувати кредитну політику банку.
4. Коефіцієнт миттєвої ліквідності:
| Високоліквідні активи | = | =0,36. | (2.6) | |
| Підпроцентні зобов’язання |
Значення коефіцієнта повинне бути не менш 0,2, тобто не менш 20% зобов'язань повинні покриватися високоліквідними активами банку. У нашому випадку 36% зобов'язань покривається високоліквідними активами банку.
5. Коефіцієнт загальній ліквідності:
| Активи | = | =1,21. | (2.7) | |
| Зобов’язання |
Коефіцієнт загальної ліквідності повинний бути не менш 100%. У нашому випадку він дорівнює 121%.
6. Норматив співвідношення високоліквідних активів и працюючих активів:
| Високоліквідні активи | = | =0,29. | (2.8) | |
| Працюючі активи |
Цей коефіцієнт повинний бути не нижче 20%. У розглянутого банку він дорівнює 29%, тобто відповідає нормативним вимогам.
Результати розрахунку зведені в табл.2.11.
Таблиця 2.11
Аналіз ліквідності акціонерного комерційного банку «Факторіал-Банк»
| Показники | 2001р. | 2002р. | 2003р. | Норматив |
| Коефіциєнт покриття | 0,86 | 0,37 | 0,21 | 0,18¸0,25 |
| Доля высоколіквідних активів у загальній сумі всіх активів | 0,2 | 0,25 | 0,19 | 0,15 |
| Коефіцієнт співвідношення позик і депозитів | 0,41 | 0,56 | 0,51 | 0,7–0,8 |
| Коефіцієнт миттєвої ліквідності | 1,44 | 1,54 | 0,20 | не менше 0,2 |
| Коефіцієнт загальній ліквідності | 1,87 | 1,37 | 1,21 | не менше 1 |
| Норматив співвідношення високоліквідних активів и працюючих активів | 0,31 | 0,37 | 0,29 | не менше 0,2 |
Надійність банку багато в чому обумовлюється станом його капіталу. Для якісного аналізу капіталу банку важливо знати його складові.
При розрахунку нормативів загальна сума капіталу складається із суми основного капіталу (капітал I рівня) мінус сума недосформованих резервів по активних операціях, додаткового капіталу (капітал II рівня) і субординованого капіталу (капітал III рівня) мінус відволікання з розрахунком розміру основних засобів.
Сума невідкоректованого капіталу на основні засоби К1 розраховувалася за формулою (1.3), а капітал банку К – за формулою (1.4), при цьому для розрахунку за формулою (1.4) замість (К1) береться «0», тому що на протязі 2001–2003рр. ОЗ < К1.
Аналіз капіталу акціонерного комерційного банку «Факторіал-Банк» приведений у табл. 2.12.
Таблиця 2.12
Аналіз капіталу акціонерного комерційного банку «Факторіал-Банк»
| Найменування показників | Сума, тис.грн. | Темп росту,% | |||
| 2001р. | 2002р. | 2003р. | за 2002р. | за 2003р. | |
| Капітал I рівня | |||||
| Зареєстрований статутний фонд (5000) | 100,0 | 100,0 | |||
| Емісійні різниці (5010) | – | – | – | – | |
| Резерви та інші фонди банку (5021) | 266,0 | 179,3 | |||
| Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) минулих років (503) | 250,0 | 100,0 | |||
| Мінус: Нематеріальні активи | – | – | – | – | – |
| Загалом: капітал I рівня (ОК1) | 102,8 | 103,1 | |||
| Капітал II рівня | |||||
| Результати переоцінки необоротних активів (5100) | 148,6 | 100,0 | |||
| Доходи (6) | 153,9 | 184,5 | |||
| Мінус: витрати (7) | (15861) | (24688) | (45373) | 155,6 | 183,8 |
| Загалом: капітал II рівня (ДК) | 147,6 | 102,8 | |||
| Загалом: капітал I та II рівнів | 122,8 | 103,0 | |||
| Відрахування: | |||||
| Інвестиційні цінні папери | – | (169) | (169) | – | 100,0 |
| Акції викуплені у акціонерів | (183) | (1) | (3) | 0,5 | 300,0 |
| Загалом: відрахування | (183) | (170) | (172) | 0,92 | 101,1 |
| Капітал I рівня + Капітал II рівня – Відрахування (К1) | 122,9 | 103,0 | |||
| Основні засоби | 189,5 | 119,1 | |||
| Загалом: капітал (К) | 122,9 | 103,0 |
Як показує табл. 2.12, капітал II рівня банку «Факторіал-Банк» перевищує капітал I рівня, що пояснюється недостатнім рівнем резервів та інших фондів банку, про що було відмічено раніше.
Розрахуємо показники достатності капіталу банку за формулами, наведеними у табл.1.1, на підставі яких можна зробити висновок про його надійність.
Рівень капіталу в структурі загальних пасивів:
| K1 = | Капітал | = | =0,18. | (2.9) | |
| Пасиви |
Даний показник перевищує нормативний, що говорить про достатність капіталу.
Співвідношення чистого капіталу і загальних активів склало:
| K2 = | Чистий капітал | = | =0,08 , | (2.10) | |
| Загальні активи |
що в два рази перевищує нормативне значення даного показника.
Активні операції банку є ризикованими. У табл. 2.13 приведено угруповання активів балансу банку «Факторіал-Банк» за ступенем ризику в період 2001–2003 рр. згідно з критеріями, що були розглянути в розділі 1.
Таблиця 2.13
Групування активів балансу банку «Факторіал-Банк» за ступенем ризику
| Групи активів | Сума, тис.грн. | Імовірність ризику % | Активи, зважені на ризик, тис.грн. (Доля від загальній суми активів, %) | ||||
| 2001р. | 2002р. | 2003р. | |||||
| – | – | – | – | – | – | ||
| – | – | – | – | – | – | ||
| 57172,5 | 93830,5 | ||||||
| Загалом | – | 75681 (70,9) | 156691,5 (69,6) | 244074,5 (69,3) |
Результати наведені в табл. 2.13 показують, що активи, зважені на ризик становлять близько 70% від загальної суми активів. Це означає, що банк ризикує, проводячи дану політику стосовно розміщення коштів. Співвідношення капіталу і загальних активів, зважених на ризик:
| K3 = | Капітал | = | =0,26. | (2.11) | |
| Активи, зважені на ризик | 318912,5 |
Коефіцієнти достатності капіталу К4, К5 і К6 становлять:
| K4 = | Чистий капітал | = | =0,10; | (2.12) | |
| Зобов’язання |
| K5 = | Нетто - капітал | = | =0,46; | (2.13) | |
| Брутто - капітал |
| K6 = | Статутний капітал | = | =0,43. | (2.14) | |
| Брутто - капітал |
Результати аналізу капіталу акціонерного комерційного банку «Факторіал-Банк» зведені у табл. 2.14 .
Таблиця 2.14
Аналіз капіталу акціонерного комерційного банку «Факторіал-Банк» за платоспроможністю і достатністю за 2001–2003 рр.
| Показники | 2001р. | 2002р. | 2003р. | Норматив |
| Рівень капіталу в структурі загальних пасивів, К1 | 0,46 | 0,27 | 0,18 | 0,15¸0,2 |
| Співвідношення чистого капіталу і загальних активів, К2 | 0,26 | 0,13 | 0,08 | не менше 0,04 |
| Співвідношення капіталу і загальних активів, зважених на ризик, К3 | 0,65 | 0,39 | 0,26 | не менше 0,08 |
| Коефіцієнт достатності капіталу, К4 | 0,48 | 0,17 | 0,10 | 0,025¸0,3 |
| Коефіцієнт достатності капіталу, К5 | 0,56 | 0,46 | 0,46 | 0,5¸1 |
| Коефіцієнт достатності капіталу, К6 | 0,55 | 0,44 | 0,43 | 0,15¸0,2 |
Дані, наведені у табл.2.14, свідчать, що у 2003 році практично по всім показникам крім К6 досліджуваний банк вписується в нормативи. Коефіцієнт К6 перевищує нормативні межі, що говорить про те, що банк значною мірою залежить від його засновників.
Аналіз доходів і витрат банку.
Аналіз доходів, витрат і прибутку комерційного банку проводиться на базі Звіту про фінансові результати діяльності комерційного банку.
Валовий доход комерційного банку складається з процентного доходу (нараховані й отримані відсотки по наданих кредитах у гривнях і інвалюті) і непроцентних доходів (доходи від інвестиційної діяльності: дивіденди по цінних паперах; доходи, отримані від участі в спільній господарській діяльності; доходи від валютних операцій; отримані комісії і штрафи; інші доходи).
Визначимо частку кожного виду доходу і тенденцію їхніх змін з метою виявлення основного фактора прибутковості банку і визначення ступеня стабільності доходу. Для цього аналізовані доходи згрупуємо за статтями.
Структура і динаміка доходів акціонерного комерційного банку «Факторіал-Банк» за 2001–2003 рр. представлена в табл. 2.15. Питома вага таких статей, як чистий торгівельний дохід, прибуток (збиток) від інвестиційних цінних паперів, інший дохід обчислювався як стосовно валового доходу (лівий верхній кут чарунки), так і стосовно операційного доходу (правий нижній кут).
Протягом 2003 року банк отримав близько 48 млн. грн. валових доходів, що у 1,8 рази більше ніж у 2002 році. Така ж тенденція була і в 2002 році, коли банк отримав 25590 тис. грн. валових доходів, що в 1,5 рази більше ніж в 2001 році. Найбільш питому вагу у загальному обсязі доходів займають процентні доходи, 70%, або близько 34 млн. грн.
Таблиця 2.15
Структура доходів акціонерного комерційного банку «Факторіал-Банк» за 2001–2003 рр., тис.грн.
| Найменування статті | 2001 р. | 2002 р. | 2003 р. | Відхилення, ланцюгові | ||||||
| за 2002 р. | за 2003 р. | |||||||||
| Сума | Пит.вага | Сума | Пит.вага | Сума | Пит.вага | Абсолютні | Відносні | Абсолютні | Відносні | |
| Процентний дохід | 78,5 | 76,5 | 71,8 | +6520 | –2 | +14307 | –4,7 | |||
| Процентні витрати | (5607) | 99,1 | (11999) | 92,5 | (25392) | 91,6 | +6392 | –6,6 | +13393 | –0,9 |
| Чистий процентний дохід | 67,9 | 60,1 | 43,6 | +128 | –7,8 | +914 | –16,5 | |||
| Комісійний дохід | 12,8 | 17,1 | 17,8 | +2230 | +4,3 | +4023 | +0,7 | |||
| Комісійні витрати | (51) | 0,9 | (968) | 7,5 | (2337) | 8,4 | +917 | +6,6 | +1369 | +0,9 |
| Чистий комісійний дохід | 26,9 | 31,1 | +1313 | +7,9 | +2654 | +4,2 | ||||
| дохід у вигляді дивідендів | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – |
| Чистий торговельний дохід | 5,5 8,3 | 3,9 7,9 | 10,0 24,3 | +89 | –1,6 –0,4 | +3736 | +6,1 +16,4 | |||
| Прибуток (збиток) від інвестиційних цінних паперів | 0,04 0,1 | – | – | –7 | –0,04 –0,1 | – | – | |||
| Інший дохід | 3,16 4,74 | 2,5 5,1 | 0,4 1,0 | +134 | –0,66 +0,4 | –447 | –2,1 –4,1 | |||
| Валовий дохід | +8966 | +21619 | ||||||||
| Операційні витрати | +7309 | +14762 | ||||||||
| Операційний дохід | +1657 | +6857 |
Друга за обсягом складова частина валових доходів – це комісійні доходи, 17,8%, або 8,4 млн.грн. Але на протязі 2001–2003 рр. питома вага процентних доходів у структурі доходів акціонерного комерційного банку «Факторіал-Банк» падає. Найбільш наглядно це проявляється в динаміці чистого процентного доходу, доля якого в структурі доходів в 2003 році впала на 16,5 %. Відбувається це за рахунок зростання комісійних доходів, а особливо за рахунок значного зростання доходів від торгівлі цінними паперами доля яких в структурі валових доходів зросла у 2003 році на 6,1%, а у структурі операційного доходу аж на 16,4%.
Слід зазначити, що доход залежить насамперед від його основних операцій. Це значить, що для збільшення доходу від основних операцій необхідно збільшувати частку більш дохідних активів (короткострокові і довгострокові позички; кредити іншим банкам; цінні папери, паї, акції; факторинг; спільна господарська діяльність). Оптимальним рівнем активів, що приносять доход, у сумарних активах прийнято вважати 85%, а в динаміці це співвідношення повинне збільшуватися. Однак цей показник у 2003 р. становив 63% і на протязі трьох років не збільшувався, а коливався на цьому рівні (див. табл. 2.10 ). Таким чином, для підвищення ефективності роботи банку необхідно або збільшувати частку більш дохідних активів, або скорочувати суму активів, що не приносять доход (каса, коррахунки, вкладення в основні засоби). Це тим більше бажано, якщо врахувати, що ліквідність банку, як показує попередній аналіз, досить висока.
Витрати комерційного банку «Факторіал-Банк» досить різноманітні і по економічному характеру складаються з:
1) операційних витрат, що включають до себе:
а) процентні витрати;
б) комісійні витрати;
2) витрат по забезпеченню функціональної діяльності, а саме:
а) загальних адміністративних витрат;
б) витрат на персонал;
3) інших витрат, в тому числі:
а) чистих витрат на формування резервів;
б) витрат на податок на прибуток;
в) непередбачених витрат.
При цьому
| Валові витрати = Операційні витрати + + Витрати по забезпеченню банківської діяльності + + Інші витрати. | (2.15) |
Проаналізуємо витрати комерційного банку з метою оцінити рівень всіх і окремих видів витрат і їхню динаміку, а також загальний рівень витрат. Для цього згрупуємо витрати аналогічно доходам (див. табл. 2.15).
Структура витрат акціонерного комерційного банку «Факторіал-Банк» представлена в табл. 2.16.
У 2003 році валові витрати комерційного банку склали 45,3 млн. грн. Серед них також найбільшу питому вагу мають процентні витрати, 56% або 25,3 млн.грн., друга за обсягом частина витрат – загально-адміністративні витрати, 30,8% або 14 млн.грн. Збільшення цих витрат пов’язана з відкриттям чотирьох філій: у Хмельницькій, Дніпропетровській, Запорізькій та Херсонській областях, і підготовкою до відкриття на початку 2004 року філії в Києві.
У зв’язку зі збільшенням чисельності персоналу банку (майже в 2 рази) пропорційно відбулося збільшення витрат на утримання працівників банку.
| |
Структура витрат акціонерного комерційного банку «Факторіал-Банк» за 2001–2003 рр.
| Найменування статті | 2001 р. | 2002 р. | 2003 р. | Відхилення за 2002 р. | Відхилення за 2003 р. | ||||||||||
| Сума | На 1 грн. активів, % | Пит вага % | Сума | На 1 грн. активів, % | Пит вага % | Сума | На 1 грн. активів, % | Пит вага % | Абсолютні | На 1 грн. активів, % | По пит. вазі % | Абсолютні | На 1 грн. активів, % | По пит. вазі % | |
| 1. Операційні витрати, усього: | 5,3 | 35,7 | 5,7 | 52,5 | 7,9 | 61,1 | +7309 | +0,4 | +16,8 | +14762 | +2,2 | +8,6 | |||
| в тому числі: | |||||||||||||||
| процентні витрати | 5,25 | 35,4 | 5,3 | 48,6 | 7,2 | 56,0 | +6392 | +0,05 | +13,2 | +13393 | +1,9 | +7,4 | |||
| комісійні витрати | 0,05 | 0,3 | 0,4 | 3,9 | 0,7 | 5,1 | +917 | +0,35 | +3,6 | +1369 | +0,3 | +1,2 | |||
| 2. Витрати по забезпеченню функціональної діяльності, усього: | 4,9 | 32,9 | 3,5 | 32,0 | 4,0 | 30,8 | +2662 | -1,4 | -0.9 | +6084 | +0,5 | -1,2 | |||
| в тому числі: | |||||||||||||||
| загальні адміністративні витрати | 3,4 | 22,6 | 2,1 | 19,2 | 2,4 | 18,6 | +1148 | -1,3 | -3,4 | +3693 | +0,3 | -0,6 | |||
| витрати на персонал | 1,5 | 10,3 | 1,4 | 12,8 | 1,6 | 12,2 | +1514 | -0,1 | +2,5 | +2391 | +0,2 | -0,6 | |||
| 3. Інші витрати, усього: | 4,7 | 31,4 | 1,7 | 15,5 | 1,0 | 8,1 | -1144 | -3,0 | -15,9 | -161 | -0,7 | -7,4 | |||
| в тому числі: | |||||||||||||||
| чисті витрати на формування резервів | 4,4 | 29,3 | 0,5 | 4,9 | 0,3 | 2,1 | -3454 | -3,9 | -24,4 | -248 | -0,2 | -2,8 | |||
| витрати на податок на прибуток | 0,3 | 2,1 | 0,3 | 2,4 | 0,02 | 0,2 | 0,3 | -518 | -0,28 | -2,2 | |||||
| непередбачені доходи/витрати | – | 0,001 | 0,01 | – | 0,001 | 0,01 | -2 | -0,001 | -0,01 | ||||||
| Валові витрати | 14,9 | 10,9 | 12,9 | +8827 | -4,0 | +20685 | +2,0 |
Треба зауважити, що не зважаючи на зріст витрат по забезпеченню функціональної діяльності, їх доля у структурі витрат зменшилась на 1,2%. Натомість зросла питома вага операційних витрат.
Слід сказати, що абсолютна величина і темпи росту всіх чи окремих видів витрат не дозволяють реально оцінити ефективність роботи банку. Необхідно враховувати той факт, що по мірі розвитку операцій, росту їхнього обсягу збільшуються активи комерційного банку, що не може не викликати і росту окремих його витрат. Тому для оцінки закономірності зміни окремих видів витрат використовують показники, що характеризують різні види витрат на 1 гривню середніх залишків по активних операціях. Відношення витрат до активів банку приведено в структурі витрат акціонерного комерційного банку «Факторіал-Банк» (див. табл. 2.16).
З приведених даних видно, що якщо витрати по забезпеченню функціональної діяльності на 1 грн. активів у 2002 році знизилися на 1,4%, а в 2003 р. незначно виросли (на 0,5%), інші витрати протягом 3-х років стабільно знижуються, то операційні витрати на 1 грн. активів у 2002 році виросли на 0,4%, а в 2003 році – уже на 2,2%. Це свідчить про необхідність виявити фактори цього росту і поліпшити управління витратами. При цьому скороченню сумарних витрат банку сприяють два основних фактори:
по-перше, оптимізація структури ресурсної бази, тобто збільшення частки розрахункових, поточних і інших депозитних рахунків клієнтів і скорочення частки дорогих притягнутих коштів, наприклад, міжбанківських кредитів;
по-друге, оптимальне скорочення непроцентних витрат.
Фінансовим результатом роботи комерційного банку за звітний період є прибуток, що визначається як різниця між валовими доходами і витратами комерційного банку.
Показник валового прибутку (до оподаткування і розподілу залишкового прибутку) дає в цілому характеристику ефективності роботи банку. Прибуток, що залишився в розпорядженні комерційного банку, залежить від трьох основних факторів: доходів, витрат і суми податків, сплачених у бюджет. З метою оцінки щорічного приросту прибутку порівняємо їхні темпи росту, що дозволить визначити, який з факторів зробив позитивний чи негативний вплив на прибуток.
Для деталізованого аналізу прибутковості в динаміці вивчимо основні її статті. Показники прибутковості банку приведені в табл. 2.17, де ВД – валовий дохід.
Таблиця 2.17
Динаміка доходності банку, тис.грн.
| Показники | 2001р. | 2002р. | 2003р. | Відхилення, ланцюгові | ||||||
| за 2002 р. | за 2003 р. | |||||||||
| Сума | % до ВД | Сума | % до ВД | Сума | % до ВД | Абсолютні | Відносні | Абсолютні | Відносні | |
| 1. Проценти отримані | 78,5 | 76,5 | 71,8 | +6520 | –2,0 | +14307 | –4,7 | |||
| 2. Проценти сплачені | 33,7 | 46,9 | 53,8 | +6392 | +13,2 | +13393 | +6.9 | |||
| 3. Процентний дохід | 44,8 | 29,6 | 18,0 | +128 | –15,2 | +914 | –11,6 | |||
| 5. Решта доходів | 21,5 | 23,5 | 28,2 | +2446 | +2,0 | +7312 | +4,7 | |||
| 6. Решта витрат | 59,8 | 47,3 | 42,2 | +2170 | –12,5 | +7810 | –5,1 | |||
| 7. Валовий прибуток | 6,5 | 5,8 | 4,0 | +404 | –0,7 | +416 | –1,8 | |||
| 8. Виплачені податки | 1,9 | 2,3 | 0,1 | +265 | +0,4 | –518 | –2,2 | |||
| 9. Чистий прибуток | 4,6 | 3,5 | 3,9 | +139 | –1,1 | +934 | +0,4 | |||
| Валовий дохід | +8966 | +21619 |
Аналіз прибутковості банку показує, що якщо частка валового прибутку щодо валового доходу протягом 2001–2003 років трохи знизилася: за 2002 р. – на 0,7%, а за 2003 р. – на 1,8%, то частка чистого прибутку, знизившись протягом 2002р. на 0,4%, зросла протягом 2003 р. на ті ж 0,4%. З огляду на те, що зростання чистого прибутку протягом 2003 року обумовлено зниженням виплачених податків, а також те, що основним фактором, що зменшує як валовий, так і чистий прибуток, з'явилося зменшення частки процентного доходу щодо валового, можна зробити висновок про необхідність уживання заходів до підвищення ефективності кредитної політики банку, зокрема, понизити частку сплачених відсотків, що зросла як по питомій вазі в структурі витрат на 13,2% у 2002 р. і 7,4% у 2003, так і щодо валового доходу на 13,2% у 2002р. і 6,9% у 2003р.
Використовуючи дані форми № 2 «Звіт про доходи і витрати за рік», фінансові результати діяльності комерційного банку можна представити у виді таблиці (табл. 2.18), при цьому динаміка зміни балансового прибутку приведена на рис.2.8.
Рис.2.8. Динаміка зміни балансового прибутку акціонерного комерційного банку «Факторіал-Банк» за 2001–2003рр.
Таблиця 2.18
Фінансовий результат діяльності акціонерного комерційного банку «Факторіал-Банк», (тис. грн.)
| Показники | Результат | |||||
| Прибуток, тис.грн. | Збиток, тис.грн. | |||||
| 2001р. | 2002р. | 2003р. | 2001р. | 2002р. | 2003р. | |
| 1.Кредитна діяльність | ||||||
| доходи | – | – | – | |||
| витрати | – | – | – | |||
| результат | – | – | – | |||
| 2. Надання послуг | ||||||
| доходи | – | – | – | |||
| витрати | – | – | – | |||
| результат | – | – | – | |||
| 3. Інші операції банку | ||||||
| доходи | – | – | – | |||
| витрати | – | – | – | |||
| результат | –9681 | –11072 | –17442 | – | – | – |
| Загалом | ||||||
| доходи | – | – | – | |||
| витрати | – | – | – | |||
| Балансовий прибуток | – | – | – |
Результати, приведені в таблиці показують, що витрати банку пов'язані з його адміністративною діяльністю, виплатою податків і т.п. в основному покривалися доходами від кредитної діяльності і надання послуг.
Доходи банку, а також його рентабельність – важливі показники загальної роботи банку. Банк із належним управлінням повинний мати достатній обсяг доходів для забезпечення власного розвитку. Це означає, що банк зобов'язаний направити основну частину прибутку на нарощування свого капіталу, підтримуючи і поліпшуючи в такий спосіб показники ефективності своєї діяльності. Згідно з формулами (1.28) – (1.39) розрахуємо коефіцієнти, по яких можна оцінити показники прибутковості і рентабельності банку.
1. Коефіцієнт прибутковості комерційного банку:
| Доход на активи = | 1836 | = 0,52%. | (2.16) |
Коефіцієнт прибутковості менше нормативного значення. Це говорить про необхідність керівництву банку приділити особливу увагу інвестиційній політиці і контролю операційних витрат. Особливе падіння цього коефіцієнта відбулося в період 2001–2002 рр., коли з однієї сторони різко зросли активи (так кредити і заборгованість клієнтів виросли в два рази), а з іншої сторони зобов'язання, а саме депозити виросли в 4 рази. У результаті витрати на оплату відсотків не дозволили збільшитися прибутку належною мірою. У період 2002–2003 років положення покращилося і коефіцієнт прибутковості виріс з 0,4% до 0,52%.
2. Рентабельність активів:
| Чиста процентна маржа | = | 33878 – 25392 | = 3,8%. | (2.17) |
Даний коефіцієнт характеризує ступінь прибутковості активних операцій, дозволяє відокремити активи, що є джерелом доходу банку від інших активів, і використовується в основному для цілей внутрішнього банківського контролю. Уявлення про наявні можливості росту рентабельності за допомогою скорочення активів, що не приносять доходу дає чиста процентна маржа, обчислювальна по середній величині активів відповідно до Інструкції «Про порядок регулювання та аналіз діяльності комерційних банків»[6]:
| Чиста процентна маржа | = | 33878 – 25392 | =2,4%. | (2.18) |
Динаміка зміни чистої процентної маржі говорить про падіння прибутковості активних операцій, і в 2003 р. коефіцієнт рентабельності активів у майже в 2 рази менше необхідного нормативного значення.
3. Відношення прибутку до загальних активів не дає необхідної інформації про те, як банк працює з погляду інтересів його власників. Тому для аналізу прибутковості банку важливо знати такий показник, як чистий доход на 1 акцію. Чистий доход на 1 акцію згідно Звіту про фінансові результати банку «Факторіал-Банк» склав у 2003 р. 0,07 тис. грн. Це в 2 рази вище, ніж у 2002 р., і не може не порадувати акціонерів.
4. Норма прибутку сплаченого акціонерного капіталу:
| Норма прибутку сплаченого акціонерного капіталу | = | = 2,9%. | (2.19) | |
Норма прибутку оплаченого сукупного капіталу зросла з 2002 р. по 2003 р. з 1,47% до 2,9%. Показник рентабельності сукупного капіталу збігається з нормою прибутку на акціонерний капітал, тому що капітал банку цілком належить власникам акцій. Отже виросла і норма прибутку 1 грошової одиниці оплаченого акціонерного капіталу, що говорить про ріст ефективності використання коштів акціонерів протягом року.
5. Розрахуємо показник рентабельності доходу на капітал:
| Доход на капітал | = | = 6,8%. | (2.20) | |
Доход на капітал зростав протягом 2001–2003р, тому що ріс чистий прибуток при незмінному статутному капіталі. Це говорить про позитивні тенденції розвитку банку, однак цей показник усе ще нижче норми.
6. Розрахуємо чистий спред:
Чистий спред= (33878/149676)´100% – (25392/147812)´100% =5,4%. (2.21)
Даний показник характеризує ситуацію на грошовому ринку і його коливання можуть бути пов'язані з коливаннями ринкової кон’юнктури. Проте протягом усіх трьох років його величина перевищувала необхідний нормативний показник 1,25%, що говорить про достатню ефективність кредитної діяльності.
7. Розрахуємо коефіцієнт інших операційних доходів на сукупні активи:
| Інший операційний доход на сукупні доходи | = | 13331 | = 3,8%. | (2.22) |
Даний коефіцієнт мінявся протягом розглянутого періоду незначно. Це свідчить про те, що ступінь залежності банку від непроцентних доходів практично не мінялася.
8. Розрахуємо коефіцієнт чистого доходу на величину сукупних активів:
| Чистий операційний доход на сукупні доходи | = | = 6,2%. | (2.23) | |
Даний коефіцієнт відрізняється від попереднього на величину непроцентних операційних витрат, оплачених податків і непередбачених доходів (чи збитків).
9. Окупність витрат на зміст працівників характеризується коефіцієнтом чистого доходу до витрат на утримання персоналу, що обчислюється в такий спосіб:
| Чистий доход до витрат на утримання персоналу | = | = 0,33. | (2.24) | |
Цей коефіцієнт значно упав у період 2001–2002р., однак у даний час він зростає що говорить про ріст ефективності роботи персоналу і рішень по мотивації праці співробітників.
Показники прибутковості і рентабельності банку зведені в табл.2.19.
Таблиця 2.19
Аналіз капіталу акціонерного комерційного банку «Факториал-Банк» за 2001–2003 рр.
| Показники, % | 2001р. | 2002р. | 2003р. | Норматив |
| Коефіцієнт прибутковості | 0,71 | 0,4 | 0,52 | 0,75¸1,5 |
| Рентабельність активів (Чиста процентна маржа) | 10,7 | 5,1 | 3,8 | – |
| Рентабельність активів (Чиста процентна маржа) по середній величині активів | 6,97 | 3,3 | 2,4 | 4,5 |
| Чистий доход на 1 акцію | 0,04 | 0,03 | 0,07 | – |
| Норма прибутку сплаченого акціонерного капіталу | 1,54 | 1,47 | 2,9 | |
| Доход на капітал | 2,8 | 3,3 | 6,8 | 10¸20 |
| Чистий спред | 3,2 | 7,39 | 5,4 | Не менее 1,25 |
| Інший операційний доход на сукупні доходи | 3,34 | 2,67 | 3,79 | |
| Чистий операційний доход на сукупні доходи | 10,3 | 6,03 | 6,2 | |
| Чистий доход до витрат на утримання персоналу | 0,46 | 0,28 | 0,33 |
Таким чином, з урахуванням зроблених зауважень, можна стверджувати, що в даний час «Факторіал-Банк» стабільно розвивається. Практично за всіма показниками він значно випереджує темпи розвитку ринку. Деяке падіння показників у період 2001–2002 рр. пов'язано з перебудовою в керівництві банком, що відбулася в цей період. У січні 2001 р. організацію очолила нова команда досвідчених топ-менеджерів з новою філософією бізнесу Банку та новим баченням шляху його стратегічного розвитку. Вона розпочала програму реструктуризації бізнесу та розширення операцій. Ця стратегія почала давати результати, і в період 2002–2003 років ситуація змінилась на краще. Це відбилось і на динаміці змін базових показників. Балансовий прибуток збільшився більш як в 2,5 рази з 763 тис.грн. у 2001 році до 1,8 млн.грн. у 2003 році, що свідчить про загалом правильні управлінські рішення та професійний рівень фахівців банку.