Общая характеристика налогообложения предпринимателя
Налогообложение – д-ть налоговых и иных органов, связанных с взиманием с налогоплательщиков налогов и сборов, д-ть по контролю за правильным исчислением налогов и сборов (ст. 2 НК РФ).
Налогоплательщики – физлица, юрлица, признаваемые в соот-вии с НК РФ налогоплательщиками. НК определяет общий статус налогоплательщиков, находим в ряду такие же нормы, которые касаются предпринимателей (налог на прибыль).
Налоговые органы – ФНС со своими терр подразделениями, ФТС с подразделениями. Полномочия органов опр-ся законом, НК РФ, прежде всего. Также З от 1991 о налоговых органах РФ.
Полномочий много:
-ФНС несет единый гос реестр налогоплательщиков. У каждого налогоплательщика есть ИНН.
-нал органы проводят проверки, истребуют документы, приост-т операции по счетам, требуют устранения выявленных нарушений и т.д.
Права налогоплательщиков:
-бесплатная информация о налогах
-нал льготы
-рассрочка, отсрочка нал кредита
-присутствие при проведении нал проверки
-получение пояснений действий нал органов, обжалование их актов и право на возмещение убытков
Налоговый агент – физлица/юрлица, обязанные в соот-вии с НК РФ исчислять, удерживать у налогоплательщиков и перечислять в бюджет налоги. Юрлица – нал агенты по исчислению налога, который удерживают с работников как налога с физлица. ИП, использующий наемный труд, обязан платить с з\п работника также. Или обязаны платить пенс страховые взносы в ПФР – это, правда, уже иные обязательные платежи. Статус налогового агента совпадает со статусом налогоплательщика, исключение: обяз-ти: от-ть за неправильное исчисление и перечисление – на нал агенте, не на плательщике.
См учебник.
З-д-во о налогах и сборах:
1) Фед
– НК РФ
- ФЗ – ФЗ о ЗАТО содержит нормы о налогах, например. Закон о Сколково. Дб ссылка «в изъятие из НК РФ». Только НК РФ могут уст-ся виды налогов и сборов, основания и порядок обяз-ти по их уплате, принципы уст-ния, введения в действие и прекращение действия нал сборов, права и обяз-ти налогоплательщиков, нал агентов, нал органов, формы и методы нал контроля, от-ть за совершение нал правонарушений, порядок обжалования актов – все в ст. 1 НК РФ.
Ст. 11 НК РФ: институты и понятия ГП, СП и т.д. – применяются в том значении, в котором они исп-ся в этих же отраслях з-д-ва, если иное не предусмотрено НК РФ.
2) Рег
З и иные нпа о налогах и сборах в субъектах РФ, принятые в соот-вии с НК РФ. Нал компетенция субъектов РФ ограничена пределами НК РФ. Это касается порядка и срока уплаты налогов, а также отчетности.
3) Мун
Как с рег случаем. Местные налоги опр-ся НК РФ. Органы мсу могут рег-ть лишь нал ставки в пределах, уст-ных НК РФ, порядок и срок уплаты.
Нал з-д-во состоит исключительно из актов представительных органов власти!
Президент, ФОИВ принимают нпа, но только в той мере (кп, это касается орг-ции) = какой допускает НК РФ. Ст. 4 НК РФ.
Гарантии прав налогоплательщиков.
Проявляется также в порядке вступления в силу актов налогового з-д-ва. Не раньше 1 ян года очередного нал периода и не ранее 1 месяца со дня их официального опубликования.
Налоговые акты, ухудшающие положение налогоплательщиков, не имеют обратной силы. Новые налоги, повышение нал ставок, ужесточение/уст-ние от-ти.
Нал акты, улучшающие положение налогоплательщика, имеют обратную силу. Например, нормы, устраняющие или смягчающие от-ть – имеют обратную силу.
Ст. 3 НК РФ – принципы и гарантии:
-законность уст-ния налогов
-всеобщность и равенство
-опр-ть налогообложения по всем элементам
-толкование неустранимых сомнений, противоречий и неясностей нал з-д-ва – осущ-ся в пользу налогоплательщика