АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ 7 страница

Расчет плановой сметы затрат на производство и реализацию единицы продукции в плановом году требуется осуществить на основе данных, приведенных в табл. 2.44.

 

 

Таблица 2.44

Расчет плановой сметы затрат на производство и реализацию единицы продукции

Статьи калькуляции	Сумма, р.
1. Затраты на сырье и материалы
2. Топливо и электроэнергия на технологические цели
3. Основная зарплата производственных рабочих
4. Дополнительная зарплата производственных рабочих (20% к основной зарплате)
5. Единый социальный налог (24% от фонда оплаты труда)
6. Затраты на содержание и эксплуатацию оборудования (20% к основной зарплате)
7. Цеховые расходы (120% к основной зарплате)
8. Общехозяйственные расходы (150% к основной зарплате)
9. Прочие расходы (50% к основной зарплате)
10. Производственная себестоимость
11. Внепроизводственные расходы (2% от производственной себестоимости)
12. Полная себестоимость

 

По данным табл. определить плановую отпускную цену единицы продукции. Расчеты оформить в виде табл. 2.45.

Таблица 2.45

Расчет плановой отпускной цены единицы продукции предприятия

Элементы цены	Сумма, р.
1. Плановая себестоимость единицы продукции
2. Рентабельность (20% к себестоимость)
3. Налог на добавленную стоимость (18%)
4. Итого отпускная цена в плановом году за единицу продукции

Произвести расчет плановой прибыли от реализации товарной продукции в плановом году с учетом исходных данных о плановых объемах производства и продажи товара, остатках готовой продукции на конец предпланового года, а также данных расчетов, приведенных в табл. 2.44., 2.45. Расчет плановой прибыли осуществить по схеме табл. 2.46.

 

Таблица 2.46

Расчет плановой прибыли предприятия от реализации товарной продукции

Показатель	Плановой выпуск продукции, ед.	Цена единицы продукции без НДС, р.	Плановая себестоимость единицы продукции, р.	Товарный выпуск, тыс. р.	Общая сумма прибыли, тыс. р.
1.Объем производства продукции
2.Остаток готовой продукции на начало планируемого года		-	-
3.Остаток готовой продукции на конец планового года		-	-
4. Общий объем реализации продукции в плановом году		-	-

 

Осуществить сводный расчет финансовых результатов деятельности предприятия в плановом году необходимо по данным табл. 2.47. и расчетов, выполненных в табл. 2.46.

 

Таблица 2.47

Сводный расчет финансовых результатов деятельности предприятия в плановом году

Показатель	Сумма, тыс. р.
1. Выручка от реализации продукции (без НДС)
2. Затраты на производство и реализацию продукции
3. Прибыль от реализации продукции
4. Прибыль от прочей реализации
5. Доходы от долевого участия в деятельности других предприятий
6. Доходы от сдачи имущества в аренду
7. Доходы (дивиденды, проценты) по акциям и иным ценным бумагам
8. Внереализационные расходы
9. Балансовая (валовая) прибыль
10. Налог на прибыль (ставка налога 24%)
11. Расходы, выплачиваемые из прибыли
12. Чистая прибыль

 

Провести расчет суммы налогооблагаемой прибыли предприятия в плановом году по данным табл. 2.48. и расчетов, выполненных в табл. 2.47.

 

 

Таблица 2.48

Расчет суммы налогооблагаемой прибыли предприятия в плановом году

Показатель	Сумма, тыс. р.
1. Балансовая (валовая) прибыль
2. Доходы от долевого участия в деятельности других предприятий
3. Доходы от сдачи имущества в аренду
4. Доходы (дивиденды, проценты) по акциям и иным ценным бумагам
5. Затраты на капитальные вложения
6. Сумма планового начисления износа основных фондов
7. Сумма прибыли, облагаемая налогом

 

Все расчеты, приведенные в табл. 2.44.-2.48., используются при составлении кредитного плана, планового баланса доходов и расходов, кассового плана предприятия на месяц (см. табл. 2.50.-2.52.).

Разработка финансового плана начинается с составления кредитного плана, которому предшествует расчет потребности предприятия в краткосрочном кредите (см. табл. 2.49.).

Определение потребности предприятия в заемных средствах осуществляется по методу прямого счета. Суть его состоит в том, что сначала находится величина авансирования оборотных средств в каждый элемент, а затем, путем их суммирования определяется общая сумма норматива.

Преимуществом метода прямого счета является его достоверность, позволяющая сделать наиболее точные расчеты частных и совокупного нормативов.

Норматив оборотных средств, авансируемых в сырье, основные и вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты рассчитывается по формуле:

Н = Р х Д, (2.71)

где Н – норматив оборотных средств в запасах сырья, основных и вспомогательных материалов, покупных полуфабрикатов;

Р – среднесуточный (однодневный) расход сырья, материалов и других материальных ресурсов в процессе производства;

Д – норма запаса в днях. Устанавливается с учетом времени, необходимого для транспортного, подготовительного, текущего складского и страхового запасов.

Транспортный запас в днях определяется как разность между количеством дней пробега груза и количеством дней движения и оплаты документов на данный груз.

Подготовительный запас представляет собой количество времени в днях, необходимого на приемку, разгрузку и складирование сырья.

Текущий складской запас призван обеспечить бесперебойность процесса производства между временными интервалами поставки сырья и материалов. Это основной вид запаса: норма текущего складского запаса принимается в размере 50% от интервала между поставками сырья и материалов.

Страховой запас образуется в качестве резерва, гарантирующего бесперебойный процесс производства в случае нарушения договорных обязательств по поставкам сырья и материалов, нарушения сроков поставки. Величина страхового запаса принимается, как правило, в пределах 50% текущего складского запаса.

Общая норма запаса в днях на сырье, основные и вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты определяется путем суммирования перечисленных выше видов запасов.

После определения потребности в оборотных средствах по приведенной выше формуле и доли заемных средств (по данным за отчетный период) в формировании оборотных средств находим величину получения краткосрочного кредита предприятием в банке.

 

Таблица 2.49

Расчет потребности в краткосрочном кредите

Показатель	Единица измерения	Значение показателя
1. Однодневный выпуск продукции	шт.
2. Количество дней
3. Однодневный расход сырья, материалов и других материальных ресурсов в процессе производства	тыс. р.
4. Норма запаса:	день
а) длительность интервала между двумя поставками сырья и материалов по договору	день
б) транспортный запас	день
в) подготовительный запас	день
г) текущий складской запас (50% от интервала поставки)	день
д) страховой запас (20% от текущего складского запаса)	день
5. Потребность в оборотных средствах по запасам сырья, материалов	тыс. р.
6. Доля собственных средств в формировании оборотных средств	тыс. р.
7. Сумма краткосрочного кредита	тыс. р.

 

Предприятие договорилось с банком о предоставлении кредита в плановом году сроком на 6 месяцев в сумме, определенной в таблице (с округлением до десятка тысяч в сторону увеличения). Процентная ставка за пользование кредитом составляет 18% годовых и является неизменной в течение года. Необходимо составить кредитный план предприятия (табл. 2.50.).

Таблица 2.50

Кредитный план предприятия

Кредитор	Дата выдачи кредита	Сумма кредита, тыс. р.	Срок кредита	Дата погашения кредита	Сумма погашения кредита, тыс. р.	Срок пользования кредитом, мес.	Сумма процентов за пользование кредитом	Общая сумма погашения кредита
Банк	31.12. предпланового года		6 месяцев	01.03
31.05
01.07
Итого

 

С учетом ранее проведенных расчетов (табл. 2.44.-2.50.) разработать баланс доходов и расходов предприятия на плановый год по форме табл. 2.51.

 

Таблица 2.51

Баланс доходов и расходов предприятия на планируемый год

Показатель	Сумма, тыс. р.
Доходы и поступления средств
1. Прибыль от реализации продукции
2. Доходы от продажи основных фондов и иного имущества предприятия (от прочей реализации)
3. Доходы от долевого участия в деятельности других предприятий
4. Доходы от сдачи имущества в аренду
5. Доходы по акциям и другим ценным бумагам
6. Амортизационные отчисления.
7. Заемные средства (полученный кредит)

Продолжение табл. 2.51

8. Прочие доходы и поступления
Итого доходов и поступлений
Расходы и отчисления средств
1. Налог на прибыль
2. Налог на имущество	124,8
3. Погашение кредита и уплата процентов
4. Отчисления в фонд накопления
5. Отчисления в фонд потребления
6. Прочие отчисления и расходы (стр. 8 и стр. 1 таблицы 5.11.)
Итого расходов и отчислений

 

Составить кассовый план предприятия на месяц по данным проведенных расчетом (табл. 2.45. и 2.46.), данных, обозначенных в табл. 2.52., а также с учетом того, что предприятие для осуществления необходимых платежей через кассу снимает со счета 10% месячной выручки от реализации продукции. При этом, следует учитывать, что реализация продукции происходит равномерно по месяцам в объеме примерно 8333 единицы продукции. Оплату труда производственных рабочих рассчитать по табл. 2.44. и 2.46., а других работников из расчета 5 р. с единицы продукции.

 

Таблица 2.52

Кассовый план предприятия на месяц

Показатель	Сумма, тыс. р.
Поступление наличных денег
1. Поступление денежных средств с расчетного счета в кассу в размере 10% выручки от реализации товаров в месяц

Продолжение табл. 2.52

2. Прочие поступления
3. Итого поступлений
Расход наличных денег
1. На оплату труда
2. Командировочные расходы
3. Хозяйственные расходы
4. Прочие расходы
5. Итого расход наличных денег
Деньги, сданные в банк

 

2.5.6. Тест: Финансовое планирование на предприятии

 

1. Цель планирования финансов предприятия:

1.1 определение возможных объемов финансовых ресурсов, капитала и резервов

1.2определение возможных объемов финансовых ресурсов, капитала и резервов на основе прогнозирования величины финансовых показателей

2.Могут ли быть прогнозируемыми финансовые показателями:

2.1 собственные оборотные средства

2.2 амортизационные отчисления

2.3 кредиторная задолженность, постоянно находящаяся в распоряжении предприятия

2.4 прибыль1.1 определение возможных объемов финансовых ресурсов, капитала и резервов

2.5 налоги, уплачиваемые из прибыли

3. Задачи планирования финансов предприятия:

3.1 обеспечение производственно-торгового процесса необходимыми финансовыми ресурсами

3.2 установление финансовых отношений с бюджетом, банками, страховыми организациями и другими хозяйственными субъектами

3.3выявление путей наиболее рационального вложения капитала

4. Методы, применяемые при планировании финансовых показателей:

4.1 нормативный

4.2 расчетно-аналитический

4.3 балансовый

4.4 оптимизации плановых решений

4.5 экономично-математическое моделирование

5. Финансовый план предприятия представляет собой:

5.1 план доходов

5.2 план расходов

5.3 план доходов и расходов

5.4 план реализации продукции

6. Виды финансовых планов предприятия:

6.1 перспективный

6.2 стратегический

6.3 текущий

6.4 оперативный

6.5 кредитный план

6.6 кассовый план

6.7 платежный календарь

7. Финансовый план, характеризующийся излученными показателями, отражающий основные источники доходов и направления расходов, это:

7.1 перспективный

7.2 стратегический

7.3 тактический

7.4 платежный календарь

8. Финансовый план, в котором обеспечивается балансовая увязка доходов и расходных статей планируемого года, это:

8.1 текущий финансовый план

8.2 годовой финансовый план

8.3 кредитный план

8.4 стратегический финансовый план

9. Вид финансового плана, разрабатываемого на основе стратегического плана:

9.1платежный календарь

9.2 тактический финансовый план

9.3 кредитный план

9.4 оперативный финансовый план

10. Платежный календарь составляется:

10.1 на год

10.2 на квартал с помесячной и подекадной разбивкой

10.3 на месяц

10.4 на месяц с подекадной разбивкой

11. Разработке финансового плана предшествует:

11.1 разработка плана производства продукции

11.2 разработка плана реализации продукции

11.3 разработка плана производства и реализации продукции

12. Расчет планово-финансовых показателей включает:

12.1 расчет плановой сметы затрат на производство единицы продукции

12.2 расчет плановой сметы затрат на реализацию продукции

12.3 расчет плановой сметы затрат на производство и реализацию единицы продукции

12.4 расчет плановой отпускной цены единицы продукции

12.5 расчет плановой прибыли предприятия от реализации товарной продукции

12.6 сводный расчет финансовых результатов деятельности предприятия в плановом году

12.7 расчет суммы налогооблагаемой прибыли предприятия в плановом году

13. При расчете суммы налогооблагаемой прибыли предприятия в плановом году что включается в сумму прибыли, облагаемую налогами

13.1 балансовая (валовая) прибыль

13.2 доходы от долевого участия в деятельности других предприятий

13.3 доходы от сдачи имущества в аренду

13.4 доходы (дивиденды, проценты) по акциям и иным ценным бумагам

13.5 затраты на капитальные вложения

13.6 Сумма планового начисления износа основных фондов

14. Кредитный план-это:

14.1 план поступлений заемных средств

14.2 план возврата заемных средств

14.3 план поступлений заемных средств и их возврата

14.4 план поступлений заемных средств и возврата их в намеченные договорами сроки

15. Кассовый план является:

15.1 планом оборота наличных денежных средств

15.2 планом, отражающим поступления и выплаты денег

15.3 планом оборота наличных денежных средств, отражающим поступления и выплаты наличных денег через кассу предприятия

16. Кассовый план составляет:

16.1 на декаду

16.2 на месяц

16.3 на квартал

17. Платежный календарь-это план рациональной организации оперативной финансовой деятельности предприятия, в котором:

17.1 календарно взаимосвязаны все источники поступлений денежных средств

17.2 календарно взаимосвязаны расходы на осуществление финансово-коммерческой деятельности

17.3 календарно взаимосвязаны все источники поступлений денежных средств с расходами на осуществление финансово-коммерческой деятельности

17.4 отражаются доходы, поступления средств, отношения с бюджетом по налогам , кредитные отношения

17.5 отражается движение всех денежных средств предприятия

 

2.5.7. Рекомендуемая литература

 

Законы и нормативные акты

 

1. Гражданский кодекс РФ. Часть первая (Федеральный закон от 30 ноября 1994 г. №52-ФЗ). Часть вторая (Федеральный закон от 26 января 1996 г. №14-ФЗ)

2. Федеральный закон «Об акционерных обществах» от 256 декабря 1995 г. №208-ФЗ

3. Налоговый кодекс РФ. Часть вторая (Федеральный закон 5 августа 2000 г. №117-ФЗ)

4. Федеральный закон «О введении в действии части второй Налогового кодекса РФ и внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ о налогах» от 5 августа 2000 г. №118-ФЗ.

5. Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли. Утверждено постановлением Правительства РФ от 5 августа 1992 г. № 552( с изм. и доп. , внесенными постановлением Правительства РФ от 1 июля 1995 г. № 661).

6. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации) (ПБУ 10/99). Утверждено приказом Минфина РФ от 6 мая 1992 г. № 32-н.

7. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99). Утверждено приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 33-н.

 

 

Учебные пособия, монографии

 

1. Бланк И.А. Финансовая стратегия предприятия / И.А. Бланк.- Киев: Ника-центр, Эльта, 2004.- 720 с.

2. Лихачева О.Н. финансовое планирование на предприятии: учеб. Пособие / О.Н. Лихачева.-М.:ООО, «ТК Велби», 2003.-264 с.

3. Хорошилова О.В. , Практикум по дисциплине «Финансовое планирование и отчетность»: учеб. пособие / О.В. Хорошилова А.Л. Шарыкина, О.А. Кавыршина. - Воронеж:ВГТУ, 2006.-123 с.