Статья 37. Особенности начисления (выплаты) и налогообложения отдельных видов доходов

37.1. Налогообложение дохода от предоставления недвижимости в аренду (субаренду), жилищный наем (поднаем).

37.1.1. Налоговым агентом плательщика налога – арендодателя относительно его дохода от предоставления в аренду земельного участка сельскохозяйственного назначения, земельной доли (пая), имущественного пая является арендатор.

При этом объект налогообложения определяется исходя из размера арендной платы, отмеченной в договоре аренды, но не меньше чем минимальная сумма арендного платежа, установленная законодательством по вопросам аренды земли.

37.1.2. Налоговым агентом плательщика налога – арендодателя во время начисления дохода от предоставления в аренду объектов недвижимости, других, чем отмечены в подпункте 37.1.1 этого пункта (включая земельный участок, находящийся под такой недвижимостью, или приусадебный участок), является арендатор.

При этом объект налогообложения определяется исходя из размера арендной платы, определенной в договоре аренды, но не ниже утвержденных минимальных ставок, установленных органами государственной власти и/или органами местного самоуправления.

37.1.3. Недвижимость, принадлежащая физическому лицу – нерезиденту, предоставляется в аренду исключительно через физическое лицо – предпринимателя или юридическое лицо – резидента (уполномоченных лиц), выполняющих представительские функции такого нерезидента на основании письменного договора и выступающих его налоговым агентом относительно таких доходов. Нерезидент, нарушающий нормы этого пункта, считается таким, который уклоняется от уплаты налога.

37.1.4. Доходы, указанные в подпунктах 37.1.1 – 37.1.3 этого пункта, облагаются налогом налоговым агентом во время их выплаты за их счет.

37.1.5. Если арендатор является физическим лицом, не являющимся субъектом хозяйствования, лицом, ответственным за начисление и уплату (перечисление) налога в бюджет, является плательщик налога - арендодатель.

При этом:

а) такой арендодатель самостоятельно насчитывает и уплачивает налог в бюджет в сроки, установленные для квартального отчетного (налогового) периода, а именно: в течение 40 календарных дней, после последнего дня такого отчетного (налогового) квартала, сумма полученного дохода, сумма оплаченного в течение отчетного налогового года налога и налогового обязательства по результатам такого года отображаются в годовой налоговой декларации.

37.2.Налогообложение инвестиционной прибыли.

37.2.1. Учет общего финансового результата операций с инвестиционными активами ведется плательщиком налога самостоятельно, отдельно от других доходов и расходов. Для целей налогообложения инвестиционной прибыли отчетным периодом считается календарный год.

37.2.2. Инвестиционная прибыль рассчитывается как позитивная разница между доходом, полученным плательщиком налога от продажи отдельного инвестиционного актива, и его стоимостью, определяемой из суммы расходов на приобретение такого актива.

37.3. Налогообложение роялти.

37.3.1. Роялти облагаются налогом по правилам, установленным для налогообложения дивидендов, по ставкам, определенным пунктом 35.1 статьи 35 настоящего Закона.

37.4. Налогообложение сумм излишне потраченных средств, полученных плательщиком налога на командировку или под отчет, не возвращенных в установленный срок.

37.4.1. Налоговым агентом плательщика налога во время налогообложения суммы, выданной плательщику налога под отчет и не возвращенной им в течение установленного подпунктом 37.4.2 этого пункта срока, является лицо, выдавшее такую сумму, а именно:

а) на командировку - в сумме, превышающей сумму расходов плательщика налога на такую командировку;

б) под отчет для исполнения отдельных гражданско-правовых действий от имени и за счет лица, их выдавшего – в сумме, превышающей сумму фактических расходов плательщика налога на исполнение таких действий.

Для целей этого пункта в сумму превышения не включаются и не облагаются налогом документально подтвержденные расходы, осуществленные за счет наличных или безналичных средств, предоставленных плательщику налога под отчет работодателем на организацию и проведение приемов, презентаций, праздников, развлечений и отдыха, приобретение и распространение подарков, в пределах предельного размера таких расходов, предусмотренного в главой 2 раздела ІІ настоящего Закона, осуществленные таким плательщиком и/или другими лицами с рекламными целями.

Сумма налога, начисленная на сумму такого превышения, удерживается лицом, выдавшим такие средства, за счет любого облагаемого налогом дохода (после его налогообложения) плательщика налога за соответствующий месяц, а в случае недостаточности суммы дохода - за счет облагаемых налогом доходов последующих отчетных месяцев до полной уплаты суммы такого налога.

В случае когда плательщик налога прекращает трудовые или гражданско-правовые отношения с лицом, выдавшим такие средства, сумма налога удерживается за счет последней выплаты облагаемого налогом дохода во время проведения окончательного расчета, а в случае недостаточности суммы такого дохода непогашенная часть налога включается в налоговое обязательство плательщика налога по результатам отчетного (налогового) года.

Если полное удержание такой суммы налога является невозможным в результате смерти плательщика налога, или признания его судом безвести пропавшим, или объявления его судом умершим, такая сумма удерживается во время начисления дохода за последний для такого плательщика налога налоговый период, а в непогашенной части признается безнадежной к уплате.

37.4.2. Отчет об использовании средств, выданных на командировку или под отчет, подается по форме, установленной центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим, государственную налоговую политику, до окончания пятого банковского дня, наступающего за днем, в котором плательщик налога:

а) завершает такую командировку;

б) завершает исполнение отдельного гражданско-правового действия по доверенности и за счет лица, выдавшего средства под отчет.

При наличии избытка потраченных средств их сумма возвращается плательщиком налога в кассу или зачисляется на банковский счет лица, их выдавшего, до или во время предоставления указанного отчета.

37.4.3. Действие этого пункта распространяется также на расходы, связанные с командировкой или исполнением некоторых гражданско-правовых действий, которые были оплачены с использованием корпоративных платежных карточек, дорожных, банковских или именных чеков, других платежных документов, с учетом таких особенностей:

а) в случае если во время служебных командировок командировочное лицо – плательщик налога получил наличность с применением платежных карточек, он подает отчет об использовании выданных на командировку средств и возвращает сумму излишне потраченных средств до окончания третьего банковского дня после завершения командировки;

б) в случае если во время служебных командировок командировочное лицо – плательщик налога применил платежные карточки для проведения расчетов в безналичной форме, а срок предоставления плательщиком налога отчета об использовании выданных на командировку средств не превышает 10 банковских дней, при наличии уважительных причин работодатель (самозанятое лицо) может его продлить до 20 банковских дней (до выяснения вопроса в случае выявления расхождений между соответствующими отчетными документами).

37.5.Налогообложение доходов, полученных физическими лицами в виде платы (процентов), распределяемой на паевые членские взносы членов кредитного союза.

37.5.1. Налоговым агентом плательщика налога при начислении (выплате) в его пользу платы (процентов), которая распределяется на паевые членские взносы членов кредитного союза, является кредитный союз, облагающий такой доход по ставке, определенной абзацем первым пункта 35.1 статьи 35 настоящего Закона.

37.5.2. Кредитный союз, выплачивающий плату (проценты), которая распределяется на паевые членские взносы членов кредитного союза, плательщикам этого налога, предоставляет контролирующему органу в сроки, установленные настоящим Законом для налогового квартала, налоговый расчет о начисленной плате (процентах) и удержанный с нее налог.