Статья 22. Особенности налогообложения некоторых видов хозяйственной деятельности

22.1. В случае реализации товаров, работ, услуг ниже себестоимости, а для субъектов хозяйствования, сдающих в аренду объекты недвижимости (их части), ниже утвержденных минимальных ставок, установленных органами государственной власти и/или органами местного самоуправления, субъекты хозяйствования несут ответственность согласно с пунктом 89.2 статьи 89 настоящего Закона, за исключением благотворительной деятельности и решения социальных задач, предусмотренных законодательством Луганской Народной Республики.

22.2. Доходы и расходы должны быть подтверждены соответствующими расчетными, платежными и другими первичными документами, обязанность ведения которых предусмотрена правилами бухгалтерского учета.

22.3. Суммы средств или стоимость имущества, полученные плательщиком налога в виде прямых инвестиций или реинвестиций в корпоративные права, эмитированные таким плательщиком налога, освобождаются от налогообложения налогом на прибыль. При этом полученные суммы средств или стоимость имущества не включается в состав стоимости затрат налогоплательщика.

22.4. Особенности налогообложения страховых компаний.

22.4.1. При получении дохода вследствие исполнения договоров по долгосрочному страхованию жизни, ставка налога на прибыль составляет «0» процентов.

При этом:

под термином «договор по долгосрочному страхованию жизни» понимается договор страхования жизни сроком на пять и более лет, который предусматривает страховую выплату единовременно или в виде аннуитета (равными платежами), если застрахованное лицо дожило до истечения срока действия договора страхования или события, предусмотренного в договоре страхования, или достигло возраста, определенного договором. Такой договор не может предусматривать частичных выплат на протяжении первых пяти лет его действия, кроме тех, которые осуществляются в случае наступления страховых случаев, связанных со смертью или болезнью застрахованного лица или несчастным случаем, которое привело к установлению застрахованному лицу инвалидности I или II группы или установления инвалидности лицу, которое не достигло восемнадцатилетнего возраста. При этом налогоплательщик - работодатель не может быть выгодополучателем по таким договорам страхования жизни;

22.4.2. При получении дохода вследствие выполнения договоров по другим видам страховой деятельности ставка налога – 3 процента.

22.4.3. При получении дохода от другого вида деятельности, не связанной со страховой деятельностью, налог исчисляется в соответствии со статьей 23 настоящего Закона.

22.4.4. Налогоплательщики ведут отдельный учет доходов и затрат, связанных с проведением страховой деятельности и другой деятельности, не связанной со страховой.

22.4.5. Начисленные за отчетный период затраты страховщика, связанные одновременно с получением доходов от страховой деятельности и другой деятельности, не связанной со страховой, распределяются пропорционально удельному весу дохода, начисленного от страховой деятельности, и дохода от другой деятельности, не связанной со страховой.

22.5. Особенности налогообложения банковских учреждений.

22.5.1. В состав доходов банковских учреждений включаются:

а) процентные доходы по кредитно-депозитным операциям (в том числе за корреспондентскими счетами) и ценными бумагами, приобретенными банком;

б) комиссионные доходы, в том числе по кредитно-депозитным операциям, предоставленными гарантиями, расчетно-кассовое обслуживание, инкассацию и перевозку ценностей, операциями с ценными бумагами, операциями на валютном рынке, операциями по доверительному управлению;

в) положительный результат по операциям с ценными бумагами;

г) прибыль от операций по покупке/продажи иностранной валюты и банковских металлов;

д) положительное значение курсовых разниц от переоценки активов и обязательств в связи с изменением официального курса национальной валюты к иностранной валюте;

е) излишние суммы страхового резерва;

ж) доходы от отказа права требования долга третьего лица или выполнение требования должником (факторинга);

з) доход, связанный с реализацией заставного имущества;

и) другие доходы, прямо связанные с осуществлением банковских операций и предоставления банковских услуг;

22.5.2. В состав затрат банковских учреждений относятся:

а) процентные затраты по кредитно-депозитным операциям, в том числе за корреспондентскими счетами и средствами до востребования, ценными бумагами собственного обращения;

б) комиссионные затраты, в том числе по кредитно-депозитным операциям, расчетно-кассовое обслуживание, инкассацию и перевозку ценностей, операциям с ценными бумагами, операциям на валютном рынке, операциями по доверительному управлению;

в) отрицательный результат (убыток) от операций по покупке/продажи иностранной валюты и банковских металлов;

г) отрицательное значение курсовых разниц от переоценки активов и обязательств в связи с изменением официального курса национальной валюты к иностранной валюте;

д) суммы страховых резервов;

е) затраты на приобретение права требования долга в денежной форме за поставленные товары или предоставленные услуги (факторинг);

ж) затраты, связанные с реализацией заставного имущества;

з) другие затраты, прямо связанные с осуществлением банковских операций и предоставления банковских услуг.

Ставка налога на прибыль для банковских учреждений исчисляется в соответствии со ст. 23 настоящего Закона.