Вопрос 11. Показатели доходов организации и их использование в финансовом анализе

11.1 Доходы организации

Под доходами организации подразумевается увеличение экономических выгод в результате поступления денежных средств, иного имущества и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала.

Доходы подразделяются на:

· доходы от обычных видов деятельности;

· прочие доходы.

Доходами от обычных видов деятельности являются выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг.

К прочим доходам относятся:

· плата за временное пользование (временное владение и пользование) активами предприятия;

· плата за права на патенты на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности;

· поступления, связанные с участием в уставных капиталах других предприятий (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам);

· прибыль, полученная предприятием в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества);

· поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;

· проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств предприятия, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете предприятия в этом банке.

Также к прочим доходам относятся:

· штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

· активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения;

· поступления в возмещение причиненных предприятию убытков;

· прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

· суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности;

· курсовые разницы;

· сумма дооценки активов (за исключением внеоборотных активов).

В зависимости от направления деятельности организации, основной (обычной), инвестиционной и финансовой, доходы бывают следующие:

· доход от основной деятельности — выручка от реализации продукции (выполненных работ, оказанных услуг);

· доход от инвестиционной деятельности — финансовый результат от продажи внеоборотных активов, реализации ценных бумаг;

· доход от финансовой деятельности — результат от размещения среди инвесторов облигаций и акций предприятия.

11.2. Методика анализа доходов

На сегодняшний день, существует множество методик проведения анализа доходов и расходов.

В ходе структурного анализа выясняются основные соотношения, связанные с получением выручки от реализации, и произведенные с этой целью затраты.

Структура доходов - это доля, которую составляет тот или иной доход в общих доходах. Расчет структуры производится по следующей формуле:

D = Д_i / Д х 100%

где D - доля определенного вида дохода, %; Д_i - доходы от вида деятельности; Д - общие доходы.

Анализ структуры доходов показывает, какой вид деятельности приносит большую часть дохода.

Для оценки влияния каждого вида дохода используется индексный метод. Наибольший удельный вес в доходах организации занимает выручка от продажи выпускаемой продукции, работ, услуг.

Выручка от продаж определяется по формуле:

n

В = Кi х Цi

i=1

где Ni - количество произведенной и реализованной продукции в натуральном выражении; Ci - цена реализации i-ой продукции, руб.; n - количество позиций реализации продукции.

Как видно из формулы на доходы предприятия оказывают влияние различных факторов, которые необходимо учитывать в процессе анализа. К таким факторам относятся: выручка от продаж, структура и ассортимент продукции, цены на продукцию.

Оценку влияния факторов на динамику доходов можно провести двумя методами:

· индексным методом;

Iд^q=

Iд^m =

· методом абсолютных разниц;

ΔД^q = q₁ m₀- q₀m₀

 

ΔД^m = q₁m₁ - q₁m₀

где Iд^q - индекс доходов в зависимости от изменения объемов выручки; Iд^m - индекс доходов в зависимости от изменения цен на продукцию, услуги; q₁ - выручка от продаж в отчетном периоде; q₀ - выручка от продаж в базисном периоде; m₁ - средняя цена в отчетном периоде; m₀ - средняя цена в базисном периоде.

 

Исходя из проведенного анализа необходимо сделать вывод о положительном или отрицательном характере динамики доходов. За счет чего произошло их увеличение или снижение.