Закон об аудиторской деятельности, его роль и содержание
Аудиторская деятельность согласно международному стандарту аудита «Рассмотрение законов и нормативных актов при аудите финансовой отчетности» должна быть организована в соответствии с документами, относящимися к двум основным группам: государственные законодательные акты; аудиторские стандарты.
Закон Республики Казахстан «Об аудиторской деятельности» от 20 ноября 1998 года (с изменениями и дополнениями от 5 мая 2006 года) регулирует отношения, возникающие между государственными органами, физическими и юридическими лицами, аудиторами, аудиторскими организациями и профессиональными аудиторскими организациями в процессе осуществления аудиторской деятельности в Республике Казахстан.
Закон Республики Казахстан «Об аудиторской деятельности» включает в себя 30 статей:
Статья 1. Основные понятия, используемые в настоящем Законе. Раскрываются понятия: аккредитованная профессиональная аудиторская организация, аккредитация, аудит, аудитор, аудиторский отчет, аудиторская деятельность, аудиторская организация, аудируемый субъект и др.
Статья 2. Законодательство Республики Казахстан об аудиторской деятельности. Основывается на Конституции Республики Казахстан и состоит из настоящего Закона и иных нормативных правовых актов Республики Казахстан.
Статья 3. Аудиторская деятельность. Правом на занятие аудиторской деятельностью обладают аудиторские организации, имеющие лицензию на осуществление аудиторской деятельности. В данной статье перечисляются услуги, которые по профилю своей деятельности аудиторские организации, помимо аудита, могут оказывать.
Статья 4. Основные принципы аудиторской деятельности и стандарты аудита. Излагаются основные принципы аудиторской деятельности.
Аудит осуществляется в соответствии с настоящим Законом и международными стандартами аудита, не противоречащими законодательству Республики Казахстан, опубликованными на государственном и русском языках организацией, имеющей письменное разрешение на их официальную публикацию в Республике Казахстан от Комитета по международной аудиторской практике при Международной федерации бухгалтеров.
Статья 5. Аудит и его виды. Видами аудита являются: 1) обязательный; 2) инициативный.
Статья 6. Компетенция Правительства Республики Казахстан. Правительство Республики Казахстан: 1) определяет уполномоченный государственный орган, осуществляющий государственное регулирование в области аудиторской деятельности; 2) определяет организации с участием государства, для которых аудит обязателен, если иное не предусмотрено законодательными актами Республики Казахстан.
Статья 7. Компетенция уполномоченного органа. Перечисляются функции уполномоченного органа в области аудиторской деятельности.
Статья 8. Аудитор. Аудитор осуществляет аудиторскую деятельность только в составе одной аудиторской организации. Аудитор может быть участником только одной аудиторской организации.
Статья 9. Аудиторская организация. Аудиторская организация создается в организационно-правовой форме товарищества с ограниченной ответственностью. Численность аудиторов в составе аудиторской организации должна составлять не менее трех человек. В уставном капитале аудиторской организации доля, принадлежащая аудиторам и (или) иностранным аудиторским организациям, должна составлять сто процентов.
Статья 10. Профессиональные организации. Аккредитованные профессиональные аудиторские организации (далее - профессиональные организации) являются некоммерческими организациями и действуют на основании устава, принимаемого на общем собрании их членов. Аудиторы - члены профессиональных организаций имеют право избирать и быть избранными в их органы управления.
Статья 11. Права и обязанности профессиональных организаций. Излагаются права и обязанности профессиональных организаций.
Статья 12. Лишение свидетельства об аккредитации. Освещает в каких случаях профессиональная организация лишается свидетельства об аккредитации.
Статья 13. Аттестация кандидатов на присвоение квалификации "аудитор". К аттестации допускаются лица, имеющие высшее образование и трудовой стаж не менее трех лет из последних пяти в экономической, финансовой, контрольно-ревизионной или в правовой сферах или в области научно-преподавательской деятельности по бухгалтерскому учету и аудиту в высших учебных заведениях.
Лица, прошедшие аттестацию, получают квалификационное свидетельство о присвоении квалификации "аудитор" и личную печать аудитора с указанием номера квалификационного свидетельства, фамилии, собственного имени, а также, по желанию, - отчества.
Решение о присвоении квалификации "аудитор" публикуется на государственном и русском языках в периодических печатных изданиях, определяемых Квалификационной комиссией.
Лица, не прошедшие аттестацию, допускаются к ее повторному прохождению в порядке, установленном Квалификационной комиссией.
Статья 14. Квалификационная комиссия. Квалификационная комиссия образуется профессиональными организациями, являющимися ее учредителями, и действует на основании положения. Квалификационная комиссия является некоммерческой организацией, созданной в организационно-правовой форме учреждения. Также перечисляются обязанности Квалификационной комиссии.
Статья 15. Аннулирование квалификационного свидетельства "аудитор". Квалификационное свидетельство "аудитор" аннулируется Квалификационной комиссией: 1) самостоятельно; 2) по представлению профессиональной организации. Лица, у которых было аннулировано квалификационное свидетельство "аудитор", к повторной аттестации допускаются не ранее чем через три года.
Статья 16. Лицензирование аудиторской деятельности. Аудиторская деятельность подлежит лицензированию в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан. Лицензия прекращает свое действие только в случаях, предусмотренных законодательными актами Республики Казахстан.
Статья 17. Договор на проведение аудита. В договоре на проведение аудита и (или) предоставление услуг по профилю аудиторской деятельности предусматриваются: предмет договора, сроки, размер и условия оплаты, права, обязанности и ответственность сторон, а также членство в профессиональной организации.
Статья 18. Аудиторский отчет. Аудиторский отчет составляется по результатам проведенного аудита и должен соответствовать требованиям настоящего Закона и стандартам аудита.
Аудиторский отчет содержит независимое мнение аудитора - исполнителя и (или) партнера и аудиторской организации о составлении финансовой отчетности и прочей информации аудируемого субъекта в соответствии с требованиями законодательства Республики Казахстан.
Статья 19. Контроль качества и его виды. Контроль качества направлен на соблюдение аудиторами и аудиторскими организациями требований стандартов аудита. Видами контроля качества является внутренний и внешний контроль качества. Внутренний контроль качества осуществляется аудиторской организацией самостоятельно в соответствии со стандартами аудита. Внешний контроль качества осуществляется профессиональной организацией в отношении своих членов один раз в три года.
Правила проведения внешнего контроля качества разрабатываются соответствующими профессиональными организациями в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан. Внешний контроль качества могут проводить только аудиторы, осуществляющие аудиторскую деятельность.
Статья 20. Права и обязанности аудиторов. Излагаются права и обязанности аудиторов.
Статья 21. Права и обязанности аудиторских организаций. Излагаются права и обязанности аудиторских организаций.
Статья 22. Страхование аудиторской деятельности. Аудиторские организации обязаны заключить договор страхования гражданско-правовой ответственности по обязательствам, возникающим вследствие причинения имущественного вреда при осуществлении аудита. Страхование гражданско-правовой ответственности аудиторских организаций осуществляется в порядке, установленном законодательными актами Республики Казахстан.
Статья 23. Ответственность аудиторов и аудиторских организаций. За нарушение законодательства об аудиторской деятельности, а также условий договора аудиторы и аудиторские организации несут ответственность в соответствии с законами Республики Казахстан.
Статья 24. Ограничение права на проведение аудита. Запрещается проведение аудита аудиторской организацией:
- заказчиков, чьим участником, кредитором является данная аудиторская организация или ее работники, осуществляющие данный аудит;
- организаций, с которыми был заключен договор страхования гражданско-правовой ответственности;
- организаций, которым за последние три года были предоставлены услуги по профилю своей деятельности;
- исполнители которой состоят в трудовых отношениях или являются близкими родственниками или свойственниками должностных лиц аудируемого субъекта, а также акционера (участника), владеющего десятью и более процентами акций (или долями участия в уставном капитале) аудируемого субъекта;
- исполнители которой имеют личные имущественные интересы в аудируемом субъекте;
- если у нее имеются денежные обязательства перед аудируемым субъектом или у аудируемого субъекта перед нею, за исключением обязательств по проведению аудита.
Статья 25. Права аудируемого субъекта. Излагаются права аудируемого субъекта.
Статья 26. Обязанности аудируемого субъекта. Излагаются обязанности аудируемого субъекта.
Статья 27. Ответственность аудируемого субъекта. Аудируемый субъект несет ответственность за полноту и достоверность финансовой отчетности и прочей информации, предоставленной аудиторской организации для проведения аудита.
Проведение аудита не освобождает аудируемого субъекта от ответственности за несоответствие представляемой финансовой отчетности и иных документов требованиям законодательства Республики Казахстан.
Статья 28. Рассмотрение споров. Споры, возникающие между аудиторами, аудиторскими организациями, а также между ними и аудируемыми субъектами, разрешаются в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан.
Статья 29. Переходные положения. Аудиторы, являющиеся индивидуальными предпринимателями, могут осуществлять аудиторскую деятельность в течение шести месяцев со дня введения в действие настоящего Закона.
Статья 30. Порядок введения в действие настоящего Закона. Настоящий Закон вводится в действие со дня его официального опубликования.