Организационные основы налогового консультирования.

 

Налоговое консультирование (консультирование по налогам и сборам) – это вид профессиональной деятельности по оказанию консультаций, содействующих должному исполнению налогоплательщиками, плательщиками сборов, налоговыми агентами и иными лицами обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах.

 

Налоговое консультирование вправе осуществлять налоговые консультанты и налоговые консультации в соответствии с Федеральным законом. Налоговым консультантом является физическое лицо, отвечающее квалификационным требованиям, предусмотренным настоящим Федеральным законом, получившее аттестат налогового консультанта. Налоговая консультация - юридическое лицо, созданное в форме коммерческой организации для осуществления предпринимательской деятельности по налоговому консультированию и отвечающее требованиям, предусмотренным настоящим Федеральным законом.

 

Для того, чтобы понять, что происходит в сфере налогового консультирования в России обратимся к истории развития этой сферы в мировой практике. Налоговое консультирование как сфера бизнеса возникло в мире в 60-е годы прошлого столетия. Характерной особенностью его на этапе становления было активное внедрение в управленческий консалтинг крупных аудиторских фирм. Начиная развивать консультирование, как естественное продолжение бухгалтерских услуг, эти фирмы стремительно захватили лидерство в области оперативного учета и управленческой отчетности, внутреннего финансового менеджмента, в том числе налогового планирования и контроля. В результате произошло выделение налогового консультирования в самостоятельную сферу деятельности консультантов, требующую специальной подготовки
В начале 80-х годов налоговые органы развитых стран мира приступили к проведению модернизации своей деятельности, в ходе которой большое внимание было уделено реформированию отношений с налогоплательщиками. Налоговые органы стали предоставлять налогоплательщикам услуги по предоставлению требуемой информации, обучению заполнению деклараций и оказанию другой помощи. Вместе с тем следует отметить, что помощь налогоплательщикам со стороны налоговых органов в основном носит характер «справок», а не консультаций. Консультации же оказывают профессиональные налоговые консультанты. При этом в большинстве стран мира правовые нормы, регулирующие деятельность налоговых консультантов, требуют профессиональной подготовки и подтверждения права на оказание услуг по налоговому консультированию, а в некоторых странах предусматривается и наличие лицензии.

При всем многообразии моделей в мировой практике можно выделить два варианта регулирования сферы налогового консультирования: регулирование на государственном уровне, регулирование на уровне саморегулируемой профессиональной организацией.

Государственное регулирование регламентирует сферу налогового консультирования законодательными актами, едиными стандартами, устанавливает меру ответственности налогового консультанта. Саморегулирумые организации имеют опубликованные правила и стандарты профессиональной деятельности, обязательные для всех членов организации.

В России становление налогового консультирования происходи вместе с формированием налоговой системы. В связи с этим первые консультанты появились среди работников налоговой службы Развитие налогового законодательства, постоянное увеличение количества нормативных документов, регулирующих налогообложение, отсутствие традиций уплаты налогов, вернее наличие традиции уклонения от налогов предопределило появление потребности в услугах налогового консультанта. Уклонение от уплаты налогов происходит как по причине незнания законов, низкой налоговой дисциплины, так и в результате использования пробелов в законодательстве, которых становится все меньше.

Введение в действие Налогового Кодекса РФ заставило задуматься над необходимостью профессиональной подготовки специалистов по налоговому консультированию. Приказом МНС РФ от 25 августа 1999 года № АП-3-15/ 278 была создана комиссия по налоговому консультированию с целью координации работы в области подготовки и аттестации налоговых консультантов, аккредитации налоговых консультационных пунктов и уполномоченных учебных центров.

В настоящее время рынок консалтинговых услуг по налогообложению динамично формируется. Вместе с тем, его формирование затруднено из-за отсутствия четких правовых документов в этой сфере. По существу Россия повторяет модели налогового консультирования, существовавшие в мировой практике в 60-х годах.

Сфера налогообложения специфична. Она требует осторожности при выборе консультанта. Всегда есть риск, что полученные разъяснения не оправдают желаний, тем более что работающие на этом рынке консультанты занимаются в основном минимизацией налогов и часто в своей работе прибегают к методам и способам ухода от налогообложения, не неся никакой ответственности за последствия своих советов.