Сущность налогового аудита, его цели и задачи.

Налоговый аудит - это независимая проверка состояния бухгалтерского и налогового учета, а также расчетов организации по налогам и сборам, это экспертиза налоговых платежей клиента с целью выявления налоговых рисков и резервов снижения налоговой нагрузки на бизнес.

Определение основополагающих принципов, процедур, основ взаимоотношений с налоговыми органами и ответственности сторон при проведении аудита налогообложения и оказании дру­гих сопутствующих услуг по налоговым вопросам раскрывается в Методике аудиторской деятельности «Налоговый аудит и дру­гие сопутствующие услуги по налоговым вопросам. Общение с налоговыми органами», одобренной Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации 11 июля 2000 г. (далее - Методика). Данный документ но­сит рекомендательный характер, то есть статус Методики отли­чается от статуса правил (стандартов) аудиторской деятельности, которые носят директивный характер при проведении обязатель­ных проверок предприятий и рекомендательный - при проведе­нии инициативного аудита.

В соответствии с Методикой под налоговым аудитом понима­ется выполнение аудиторской организацией специального ауди­торскою задания по рассмотрению бухгалтерских и налоговых отчетов экономического субъекта с целью выражения мнения о степени достоверности и соответствия нормам, установленным законодательством, порядка формирования, отражения в учете и уплаты экономическим субъектом налогов и других платежей в бюджеты различных уровней и внебюджетные фонды.

Объектом налогового аудита являются бухгалтерская и нало­говая отчетность экономического субъекта, а также его первичные документы, налоговые регистры, договоры и прочие документы.

Проведение налогового аудита способствует достижению сле­дующих целей:

- определение правильности исчисления, полноты и своевре­менности перечисления в бюджет и внебюджетные фонды на­логов, сборов и платежей;

- предупреждение возможных претензий и штрафных сан­кций, связанных с нарушением законодательства по налогам и сборам;

- предоставление руководству клиента необходимой инфор­мации для последующей оптимизации налогообложения аудируемого лица.

Для достижения поставленных целей при осуществлении ауди­та налогообложения решаются следующие задачи:

- аудит налоговых обязательств на предмет соответствия ис­числяемых и уплачиваемых налогов нормам налогового зако­нодательства;

- оптимизация и планирование налогообложения;

- диагностика проблем налогообложения при осуществлении экономической деятельности;

- анализ применяющейся в организации методики исчисле­ния налоговых платежей и использования налоговых льгот с учетом корпоративной структуры и правовых отношений с контрагентами;

- проверка правильности составления деклараций и расче­тов организации-клиента по всем или отдельным видам упла­чиваемых им налогов.

Кроме того, в ходе аудита налогообложения оцениваются:

- соответствие порядка ведения налогового учета предпри­ятия требованиям нормативных актов, регулирующих орга­низацию и ведение налогового учета, и составление налоговой отчетности в Российской Федерации;

- соответствие налоговой отчетности предприятия-клиента данным первичного и сводного учета, а также той информа­ции о деятельности экономического субъекта, которой распо­лагает аудиторская организация;

- финансовые последствия искажений, обнаруженных в на­логовом учете, и пути их устранения;

- необходимость внесения изменений в применяемую клиен­том методику налогового учета.