Порядок начисления процентов по вкладам

По вкладам военнослужащих начисляются проценты в следующих размерах:

до 1 января 1993 года в размере 2 % годовых; с 1 января 1993 года в размере 20 % годовых, с 1 апреля 1993 года в размере 40% годовых; с 1 июля 1994 г. - 10%; с 1 марта 1996 г. - 2 %.

Порядок начисления процентов по операциям, связанным с привле­чением денежных средств клиентов банка, и их отражения в бухгалтер­ском учете.

№ 39-П "О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отраже­ния указанных операций по счетам бухгалтерского учета

Отношения между банком и его клиентами (физическими и юриди­ческими лицами) осуществляются на основе договоров или соглашений, заключаемых с учетом требований Гражданского кодекса Российской Федерации.

Бухгалтерские операции банка по уплате процентов по привлечен­ным денежным средствам осуществляются на основании распоряжения (внутреннего документа банка) соответствующего структурного под­разделения бухгалтерии банка, подписанного уполномоченным должно­стным лицом.

В распоряжении указывается номер и дата соответствующего дого­вора, наименование владельца банковского счета (клиента-вкладчика), вид вклада (депозита), вид и размер процентной ставки, способ уплаты процентов.

Уплата процентов по привлеченным денежным средствам осуществ­ляется в денежной форме: в безналичном порядке или наличными де­нежными средствами без ограничения суммы на основании приходных (расходных) кассовых ордеров.

Уплата банком процентов клиентам-вкладчикам производится на основании мемориального ордера (выписанного на основании распоря­жения) путем зачисления суммы процентов на счета вкладчиков банка (счета банковского вклада); расходного кассового ордера - при выплате процентов из кассы банка; мемориального ордера на перечисление суммы процентов на счета клиентов, обслуживающихся в других банках.

Уплата процентов производится в сроки, предусмотренные соответ­ствующим договором.

Проценты на привлеченные денежные средства начисляются банком на остаток задолженности по основному долгу, учитываемой на соот­ветствующем лицевом счете, на начало операционного дня.

Начисленные проценты подлежат отражению в бухгалтерском учете банка не реже одного раза в месяц и не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца. При этом программным путем должно быть обеспечено ежедневное начисление процентов в разрезе каждого дого­вора нарастающим итогом, с даты последнего отражения начисленных процентов по лицевым счетам.

При закрытии банковских вкладов клиентов проценты по ним на­числяются со дня, следующего за днем поступления суммы вклада в банк, до дня, предшествующего ее возврату вкладчику либо ее списа­нию со счета вкладчика по иным основаниям. При этом остаток по банковскому вкладу определяется исходя из остатка, имеющегося на счете, и процентов, зачисленных на указанный счет при его закрытии.

Бухгалтерский учет операций по отнесению сумм начисленных про­центов по вкладам на расходы банка осуществляется "кассовым" ме­тодом, то есть в день уплаты процентов.

Начисление процентов осуществляется по формуле простых процен­тов с использованием фиксированной процентной ставки.

При начислении суммы процентов по привлеченным денежным средствам в расчет принимается величина процентной ставки (в про­центах годовых) и фактическое количество календарных дней, на кото­рое привлечены денежные средства. При этом за базу берется действи­тельное число календарных дней в году (365 или 366 дней соответст­венно).

Проценты по денежным средствам, привлеченным во вклады, начис­ляются банком в порядке и в размере, предусмотренном соответствую­щим договором.

Банк вправе в одностороннем порядке изменять размер процентной ставки на вклады со сроком "до востребования", если иное не преду­смотрено договором банковского вклада.

При уменьшении банком размера процентов новый размер процен­тов применяется к вкладам, внесенным до сообщения клиентам-вкладчикам об изменении процентных ставок по истечении месяца с момента соответствующего сообщения, если иное не предусмотрено договором.

Учет обязательств банка по уплате процентов по привлеченным средствам от физических лиц, когда договором о вкладе (депозите) не предусмотрено зачисление (причисление) процентов к вкладу до окон­чания года, срока депозита (вклада), осуществляется на балансовом сче­те № 47411 "Начисленные проценты по вкладам". Счёт пассивный. По кредиту счета проводятся суммы начисленных процентов. По дебету счета отражаются суммы процентов, причисленных к вкладам. Анали­тический учет ведется на лицевых счетах, открываемых по каждому вкладу.

Если дата начала периода начисления процентов и дата уплаты на­численных процентов приходятся на разные месяцы, то в последний рабочий день каждого месяца начисленные проценты отражаются в учё­те проводкой:

Дебет балансового счета № 61401 "Расходы будущих периодов по кредитным операциям".

Кредит балансового счета № 47411 "Начисленные проценты по вкладам".

Уплата банком процентов в части сумм, отраженных указанной бух­галтерской проводкой:

а) зачисление начисленных процентов на счета по учету депозитов военнослужащих (причисление процентов к вкладу):

Дебет балансового счета № 47411 "Начисленные проценты по вкла­дам",

Кредит балансового счета № 424 "Депозиты военнослужащих";

б) указанная выше бухгалтерская проводка сопровождается уплатой наличных денежных средств через кассу банка, то дополнительно осу­ществляется следующая бухгалтерская проводка:

Дебет балансового счета № 424 "Депозиты военнослужащих",

Кредит балансового счета № 20201 "Касса " и одновременно:

Дебет балансового счета № 70203 "Проценты, уплаченные физиче­ским лицам по депозитам" (по соответствующим статьям),

Кредит балансового счета № 61401 "Расходы будущих периодов по кредитным операциям".

Если дата начала периода начисления процентов и дата уплаты на­численных процентов приходятся на один и тот же месяц того же года, то начисление процентов в учёте не отражается.

Уплата банком процентов отражается в учёте проводкой:

Дебет балансового счета № 70203 "Проценты, уплаченные физиче­ским лицам по депозитам" (по соответствующим статьям),

Кредит балансового счета № 424 "Депозиты военнослужащих" или счета № 20201 «Касса», если проценты выплачены вкладчику.

Рассмотрим пример. 14 августа 1998 г. военнослужащий Петров В.И. обратился в полевое учреждение с заявлением о зачислении денежных средств во вклад в сумме 10000 рублей.

Дебет балансового счёта № 20201 «Касса» -10 000 руб„

Кредит балансового счёта № 42401 «Депозиты военнослужащих до востребования» -10000руб.

31 августа текущего года банк совершит проводку по начислению процен­тов за период с 15 по 31 августа текущего года за 17 календарных дней. Ставка по вкладам «до востребования» составляет 2 % 10000 * 2 % * 17 день

,___^_____^__ = 9 руб. 32 коп. 365 дней

Дебет балансового счета № 61401 "Расходы будущих периодов по кредитным операциям" - 9 руб. 32 коп,

Кредит балансового счета № 47411 "Начисленные проценты по вкладам" - 9 руб. 32 коп.

Зачисление начисленных процентов на счета по учету депозитов во­еннослужащих (причисление процентов ко вкладу):

Дебет балансового счета № 47411 "Начисленные проценты по вкла­дам" - 9 руб. 32 коп,

Кредит балансового счета № 42401 "Депозиты военнослужащих" 9 руб. 32 коп. и одновременно:

Дебет балансового счета № 70203 "Проценты, уплаченные физиче­ским лицам по депозитам" (по соответствующей статье) - 9 руб. 32 коп.,

Кредит балансового счета № 61401 "Расходы будущих периодов по кредитным операциям" - 9 руб. 32 коп.

14 сентября текущего года вкладчик снял сумму вклада и начисленные про­центы. Срок вклада в сентябре составил 14 календарных дней (с 1 по 14 число). Банк должен выплатить вкладчику 10 016 руб. 99 коп., в том числе вклад в сумме 10 000 руб., проценты за август месяц в сумме 9 руб. 32 коп. и проценты за сентябрь месяц в размере 10000 * 2 % * 14 дней ___————_ = 7 руб. 67 коп.

365 дней

Дебет балансового счета № 70203 "Проценты, уплаченные физиче­ским лицам по депозитам" (по соответствующей статье) - 7 руб. 67 коп.,

Кредит балансового счета № 424 "Депозиты военнослужащих" -7 руб. 67 коп. и

Дебет балансового счета № 424 "Депозиты военнослужащих" -10 016 руб. 99 коп.,

Кредит балансового счета № 20201 "Касса " -10 016 руб. 99 коп.