Методы бух. учета.

Система особых способов и приемов – метод включает: 1) документирование, 2) инвентаризация, 3) оценка и калькуляция, 4) счета бух. учета и двойная запись, 5) отчетность.

Документирование обеспечивает сплошной, непрерывный учет всех объектов.

Документ – материальный объект с зафиксированной на нем информацией, обеспечивает сплошной, непрерывный учет всех объектов (все хоз. операции должны оформляться оправдательным документом – первичными учетными документами).

Бух документ – письменное свидетельство о совершенных хозяйственных операциях или о праве на их совершение. Бух. документ придает юридическую силу данным бух. учета.

Движение документов от момента составления в данной организации до момента сдачи в архив, называется документ ?

Он регламентируется графиком или таблицей. Должны указываться сроки. Может быть оформлен в виде схемы.

1. Инвентаризация. Для обеспечения достоверности организация обязана проводить инвентаризацию, как имущества, так и обязательства. В ходе инвентаризации документально подтверждаются наличие, состояние и оценка имуществ и обязательств.

2. Оценка и калькуляция.

3. Имущество, оценка, обязательство и факты хозяйственной деятельности для отражения в бух. учете и отчете подлежат оценке в стоимостном выражении.

Оценка материальных объектов – способ перевода учетных объектов из натуральных в денежные единицы. Выполняется в целях тех или иных хозяйствующих субъектов.

Калькуляция – способ исчисления оценок.

Разные виды активов оцениваются по-разному:

· активы, преобразованные за плату, оцениваются путем суммирования фактических затрат на их покупку.

· активы подарили (дарение), оцениваются по рыночной стоимости на дату о приход.

· активы произведены на самой организации, оцениваются по стоимости их изготовления.

Счета бух. учета и двойная запись.

Хозяйственные средства организации в непрерывном движении.

Для учета и контроля за текущими изменениями, происходящих с объектами учета, система счетов, использование бух. учета.

Счет бух. учета – это способ группировки текущего контроля объектов бух. учета.

Каждый бух. учет представлен в виде двухсторонней таблицы:

Дебит

Кредит

 

Счета:

1. Активные – счета, предназначенные для учета имущества, т.е. активов организации

2. Пассивные – предназначенные для учета изменения происходящих с источником средств.

3. Активно-пассивные – для учета имущества и обязательства одновременно к правилу, учитывается расчет организации с юридическими и физическими лицами и дебит и кредит (отражается в величине дебиторской задолженности).

Первой записью на счетах является запись начального остатка (сальдо).

Активные счета→ дебетовое сальто всегда записывается в дебетовой части

Пассивные счета→ кредит

Затем в хронологическом порядке отражают хоз. операции, вызывающие изменение соответствующего объекта учета. При этом, если счет активный, то по дебету увеличение пассива, а по кредиту уменьшение, в пассивных счетах наоборот. В конце месяца подсчитываются обороты за месяц, период. Рассчитывают конечное сальдо по следующим формулам:

Сн – сальдо начальное

Ск – сальдо конечное

Од – дебитный оборот

Ок – кредитный оборот

Активный:

Ск = Сн+Од-Ок

Пассивный:

Ск = Сн+Ок-Од

Схема активного счета

дебит	Кредит
Сн Од	Ок
Ск
	Сн
Од	Ок
	Ск

 

Записи по дебету активно-пассивного счета обозначается либо понижением кредитной задолженности, либо понижением задолженности по кредиту, либо понижение дебета, либо повышение кредита.

Для отражения хоз. операций на счетах используется принцип двойной записи. Каждая хоз. операция отражается на счетах бух. учета дважды, а именно по дебету одного счета и кредиту другого.

Корреспондированные счета – называется счета, которые взаимодействуют в данной хоз. операции, а сама взаимосвязь называется корреспонденцией и обозначается бух. проводкой (указание дебета и кредита, кор. счетов и положительных хоз. операций), следовательно считается обработанным.

Двойная запись обеспечивает возможность контроля за правильность хоз. операций.

Бух. проверка правильности состоит:

1. Надо определять какие объекты бух. учета изменились

2. Какие счета бух. учета использовались для учета объектов

3. Тип счетов

4. Что произошло с данными объектного учета в результате рассмотрения операции.

Бух. проверка оформляется в учетных регистрах, а также котировочных надписях на первичные учетные документацию, где зафиксирован факт хозяйственных операций.

Схематично 4 вида хоз. операций, их влияние на изменение происходящих на счетах бух. учета можно представить таблицей.

Вид операции	Отражение операций на счетах	Влияние операций на счета
По дебету	По кредиту	Активный	Пассивный
	активный	активный	Повыш. и пониж.	-
	пассивный	пассивный	-	Повыш. и пониж.
	активный	пассивный	Повыш.	Повыш.
	пассивный	активный	Пониж.	Пониж.

 

Корреспонденция счетов – простая и сложная

План счетов бух. учета – систематический перечень счетов, в основе которых лежит классификация счетов по их экономическому содержанию.

Интер. по его примен.

В зависимости от степени обобщения информации:

1. Синтетические

2. Аналитические

3. Субсчета

В развитии синтетических счетов открываются аналитические, которые используются для индивидуальных объектов учета. На них отражается детальная информация по каждому из объектов.

Субсчет – группа однородных аналитических счетов в пределах одного синтетического счета (затраты по з/п, по материалам, с вторичной продукции)

Отчетность.

Бух. отчетность – единая система данных об имуществе и финансовом положении организации, а так же о результатах ее хоз. деятельности, которые составляются на основе данных бух. учета по установленным нормам.

Отчетный период – период, на который организация должна составлять бух. отчетность.

Отчетная дата – дата, по состоянию на которую данная организация должна составить бух. отчетность (по состоянию на определенный момент t часов).

31.12 либо последний день отчетного периода.

Состав годовой бух. отчетности:

1. Бух. баланс (форма №1)

2. Отчет о прибылях и убытках (форма №2)

3. Отчет о движениях капитала (форма №3)

4. Форма о движении денежных средств (форма №4)

5. Приложение бух. баланса (форма №5)

6. Пояснительная записка (форма №6)

7. Итоговая часть аудиторского заключения подтверждает достоверность бух. отчетности, если она подлежит обязательному аудиту.

Промежуточные отчеты:

1. Баланс.

2. Отчет о прибылях и убытках.

Характеристика бух. баланса – система показателей на отчетную дату, характеризуется имущественное и финансовое положение.

Статика: состояние на определенный момент t времени, конец и начало года.

Баланс – таблица, состоящая из 2 частей: актив и пассив.

Существует минимум 4 формы баланса:

· отвечает на вопрос что имеет и чем владеет организация

· показывает, каковы источники происхождения активов организации

· предоставляет средства, сгруппированные по составу и размещению

Актив = пассив

Итог баланса: сумма всех активов и пассивов называется валютой баланса.

По строению баланс делится на разделы и статьи.

Баланс на xxxx (какую-то дату)

Активы	Пассивы
1. Внеоборотные активы	3. Капитал и резервы
2. Оборотные активы	4. Долгосрочные обязательства
5. Краткосрочные обязательства
Баланс 1+2.	Баланс 3+4+5

 

Внутри разделов отражаются статьи.

Уставной капитал – те платы, которые были внесены учредителями при создании компании.

Если ЗАО, то акции.

Добавочный капитал – до оценки средств, возникающие отклонения.

Резервный капитал – резервы, которые компания обязана создать по учредительному документу.

Нераспределенная прибыль (прошлых и данных лет)

В активе баланса все статьи располагаются в порядке возрастания ликвидности.

В пассивной части в порядке возрастания степени востребованности обязательств.

Характеристика отчета о прибылях и убытках (характеристика деятельности за период).

Принципиальна схема, форма отчета о прибылях и убытках.

1. Выручка от продажи (доходы и расходы от обычных видов деятельности).

· Себестоимость реализованной продукции.

ü Валовая прибыль = выручка – затраты на производство

· Западная формулировка

а) коммерческие расходы (реклама, оплата труда)

б) управленческие расходы (затраты, связанные с организацией)

Прибыль/убыток от продажи продукции.

2. Операционные доходы и расходы.

· Проценты к получению

· Проценты к уплате

· Доходы от участия в других организациях

· Прочие операционные расходы (доходы).

3. Внереализационные доходы и расходы.

Прибыль/убыток до налогообложения.

Налог на прибыль – прибыль/убыток от обычной деятельности

4. Чрезвычайные доходы и расходы

· чрезвычайные доходы – страховое размещение

· чрезвычайные расходы

Чистая прибыль – нераспределенная прибыль или убыток отчетного периода.