Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках

 

Форма содержит расшифровки статей баланса

 

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (приложение № 3 к Приказу № 66н)
1. Нематериальные активы и расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (НИОКР)
1.1. Наличие и движение нематериальных активов (данные приводятся за отчетный год и предыдущий год)
Нематериальные активы – всего (5100, 5110): в том числе по видам активов (5101, 5102 … 510…)   (5111,5112, 511…) Отражается движение объектов по видам нематериальных активов на основании аналитического учета по счету 04, 05 На начало периода: - первоначальная (текущая рыночная или восстановительная) стоимость, - накопленная амортизация и убыток от обесценения. Изменения за период: - стоимость поступивших НМА; - выбытие по первоначальной (текущей или восстановительной) стоимости, сумма накопленной амортизации и убытка от обесценения по выбывшим НМА; - сумма начисленной амортизации по НМА, - убыток от обесценения по НМА; - результат переоценки НМА (первоначальная (текущая или восстановительная) стоимость, накопленная амортизация) На конец периода: - первоначальная (текущая рыночная или восстановительная) стоимость, - накопленная амортизация и убыток от обесценения.
1.2 Первоначальная стоимость нематериальных активов, созданных самой организацией
Всего (5120) В том числе по видам нематериальных активов (5121,5122,512…) Отражается по видам нематериальных активов на основании аналитического учета по счету 04 на отчетную дату отчетного периода, на 31декабря предыдущего года, на 31 декабря года, предшествующего предыдущему
1.3.Нематериальные активы с полностью погашенной стоимостью
Всего (5130) В том числе по видам нематериальных активов (5131, 5132, 513…) Отражается по видам нематериальных активов на основании аналитического учета по счету 04 на отчетную дату отчетного периода, на 31декабря предыдущего года, на 31 декабря года, предшествующего предыдущему
1.4.Наличие и движение результатов НИОКР (отражаются данные за отчетный год и предыдущий год)
НИОКР – всего (5140, 5150): в том числе по видам активов (5141, 5142, 514…)   (5151, 5152, 515…) Отражается движение объектов НИОКР по видам на основании аналитического учета по счету 04 «Расходы на НИОКР» На начало периода: - первоначальная стоимость, - часть стоимости списанной на расходы Изменения за период: - стоимость поступивших НИОКР; - выбытие по первоначальной стоимости НИОКР, - часть стоимости списанной на расходы по выбывшим НИОКР, - часть стоимости НИОКР, списанной на расходы за период ; На конец периода: - первоначальная стоимость, - часть стоимости списанной на расходы
1.5. Незаконченные и неоформленные НИОКР и незаконченные операции по приобретению нематериальных активов (отражаются данные за отчетный год и предыдущий год)
Затраты по незаконченным исследованиям и разработкам – всего(5160, 5170): в том числе по видам объект, группа объектов (5161, 5162, 516…) (5171, 5172, 517…) Отражаются данные на основании аналитического учета по счету 08.8 На начало года Изменения за период: - затраты за период, - списано затрат как не давших положительного результата, - принято к учету в качестве НМА или НИОКР На конец периода
Незаконченные операции по приобретению нематериальных активов – всего (5180, 5190): в том числе по видам объект, группа объектов (5181, 5182, 518…) (5191, 5192, 519…) Отражаются данные на основании аналитического учета по счету 08.5 На начало года Изменения за период: - затраты за период, - списано затрат как не давших положительного результата, - принято к учету в качестве НМА или НИОКР На конец периода
2. Основные средства
2.1 Наличие и движение основных средств (отражаются данные за отчетный год и предыдущий год)
Основные средства (без учета доходных вложений в материальные ценности) – всего (5200, 5210) В том числе по видам Группа основных средств (5201, 5201, 520…) (5211, 5212, 521…) Отражается движение основных средств по видам по первоначальной стоимости на основании регистров аналитического учета по счету 01 и 02 На начало периода: - первоначальная (текущая рыночная или восстановительная) стоимость, - накопленная амортизация Изменения за период: - стоимость поступивших ОС; - выбытие по первоначальной (текущей или восстановительной) стоимости, сумма накопленной амортизации по выбывшим ОС; - сумма начисленной амортизации по ОС, - результат переоценки ОС (первоначальная (текущая или восстановительная) стоимость, накопленная амортизация) На конец периода: - первоначальная (текущая рыночная или восстановительная) стоимость, - накопленная амортизация
Учтено в составе доходных вложений в материальные ценности – всего(5220, 5230) В том числе по видам Группа объектов (5221, 5222, 522…) (5231, 5232, 523…) Отражается движение доходных вложений в материальные ценности по первоначальной стоимости на основании регистров аналитического учета по счету 03, 02 На начало периода: - первоначальная (текущая рыночная или восстановительная) стоимость, - накопленная амортизация Изменения за период: - стоимость поступивших объектов; - выбытие по первоначальной (текущей или восстановительной) стоимости, сумма накопленной амортизации по выбывшим объектам; - сумма начисленной амортизации по объектам, - результат переоценки (первоначальная (текущая или восстановительная) стоимость, накопленная амортизация) На конец периода: - первоначальная (текущая рыночная или восстановительная) стоимость, - накопленная амортизация
2.2 Незавершенные капитальные вложения (отражаются данные за отчетный год и предыдущий год)
Незавершенное строительство и незаконченные операции по приобретению, модернизации и т.п. основных средств – всего (5240, 5250) В том числе: Группа объектов (5251, 5252, 525…) Отражаются данные по видам операций на основании данных аналитического учета по счету 081, 08.2, 08.3, 08.4 На начало периода Изменения за период: - затраты за период - списано - принято к учету в качестве ОС или увеличена стоимость На конец периода
2.3. Изменение стоимости основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации (приводятся данные за отчетной год и предыдущий год)
Увеличение стоимости объектов ОС в результате достройки, дооборудования, реконструкции – всего (5260) В том числе: Объект ОС (5261, 5262, 526…) Заполняется на основании аналитического учета по счету 01
Уменьшение стоимости объектов ОС в результате частичной ликвидации – всего (5270) В том числе: Объект ОС (5271, 5272, 527…) Заполняется на основании аналитического учета по счету 01
2.4. Иное использование ОС (отражаются данные на отчетную дату отчетного периода, на 31 декабря предыдущего года, на 31 декабря года, предшествующего предыдущему)
Переданные в аренду ОС, числящиеся на балансе (5280) Заполняется на основании аналитического учета по счету 01, 03
Переданные в аренду ОС, числящиеся за балансом (5281) Заполняется на основании аналитического учета по счету 011
Полученные в аренду ОС, числящиеся на балансе (5282) Заполняется на основании аналитического учета по счету 01
Полученные в аренду ОС, числящиеся за балансом(5283) Заполняется на основании аналитического учета по счету 001
Объекты недвижимости, принятые в эксплуатацию и фактически используемые, находящиеся в процессе государственной регистрации (5284) Заполняется на основании аналитического учета по счету 01, 08
ОС, переведенные на консервацию (5285) Заполняется на основании аналитического учета по счету 01
Иное использование ОС (залог и др.) (5286 …528…) Заполняется на основании аналитического учета по счету 01, 009
3. Финансовые вложения 3.1. Наличие и движение финансовых вложений (приводятся данные за отчетный год и предыдущий год)
Долгосрочные – всего (5301, 5311) В том числе Группа, вид (5302, 530…) (5312, 5313, 531…) Отражается движение долгосрочных финансовых вложений по видам на основании данных аналитического учета соответствующих субсчетов счета 58, счета 59. На начало года: - первоначальная стоимость, - накопленная корректировка (разница между первоначальной и текущей рыночной стоимостью – по финансовым вложениям, по которым можно определить текущую рыночную стоимость; начисленная в течение срока обращения разница между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью – по долговым ценным бумагам, по которым не определяется текущая рыночная стоимость; величина резерва под обесценение финансовых вложений, созданного на предыдущую отчетную дату – по финансовым вложениям, по которым не определяется текущая рыночная стоимость) Изменения за период: - стоимость поступивших финансовых вложений; - выбытие (погашение) по первоначальной стоимости, сумма накопленной корректировки по выбывшим финансовым вложениям; - сумма начисленных процентов (включая доведение первоначальной стоимости до номинальной), - текущая рыночная стоимость (убытков от обесценения) На конец периода: - первоначальная стоимость, - накопленная корректировка
Краткосрочные – всего (5305, 5315) В том числе Группа, вид (5306, 5307, 530…) (5316, 5317, 531…) Отражается движение краткосрочных финансовых вложений по видам на основании данных аналитического учета соответствующих субсчетов счета 58, счета 59. На начало года: - первоначальная стоимость, - накопленная корректировка (разница между первоначальной и текущей рыночной стоимостью – по финансовым вложениям, по которым можно определить текущую рыночную стоимость; начисленная в течение срока обращения разница между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью – по долговым ценным бумагам, по которым не определяется текущая рыночная стоимость; величина резерва под обесценение финансовых вложений, созданного на предыдущую отчетную дату – по финансовым вложениям, по которым не определяется текущая рыночная стоимость) Изменения за период: - стоимость поступивших финансовых вложений; - выбытие (погашение) по первоначальной стоимости, сумма накопленной корректировки по выбывшим финансовым вложениям; - сумма начисленных процентов (включая доведение первоначальной стоимости до номинальной), - текущая рыночная стоимость (убытков от обесценения) На конец периода: - первоначальная стоимость, - накопленная корректировка
Финансовых вложений – итого (5300, 5310) Отражается движение финансовых вложений на основании вышепредставленных данных (сумма долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений). На начало года: - первоначальная стоимость, - накопленная корректировка (разница между первоначальной и текущей рыночной стоимостью – по финансовым вложениям, по которым можно определить текущую рыночную стоимость; начисленная в течение срока обращения разница между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью – по долговым ценным бумагам, по которым не определяется текущая рыночная стоимость; величина резерва под обесценение финансовых вложений, созданного на предыдущую отчетную дату – по финансовым вложениям, по которым не определяется текущая рыночная стоимость) Изменения за период: - стоимость поступивших финансовых вложений; - выбытие (погашение) по первоначальной стоимости, сумма накопленной корректировки по выбывшим финансовым вложениям; - сумма начисленных процентов (включая доведение первоначальной стоимости до номинальной), - текущая рыночная стоимость (убытков от обесценения) На конец периода: - первоначальная стоимость, - накопленная корректировка
3.2. Иное использование финансовых вложений (отражаются данные на отчетную дату отчетного периода, на 31 декабря предыдущего года, 31 декабря года, предшествующего предыдущему)
Финансовые вложения, находящиеся в залоге, - всего (5320) В том числе Группы, вид (5321, 5322,532…) Отражается на основании аналитического учета по счету 58, 009
Финансовые вложения, переданные третьим лицам (кроме продажи), всего (5325) В том числе Группы, вид (5326, 5327, 532…) Отражается на основании аналитического учета по счету 58
Иное использование финансовых вложений (5329) Отражается на основании аналитического учета по счету 58
4. Запасы 4.1 Наличие и движение запасов (отражаются данные за отчетный год и предыдущий год)
Запасы – всего (5400, 5420) В том числе Группа, вид (5401, 5402, 540…) (5421, 5422, 542…) Отражается движение запасов по видам на основании данных аналитического учета соответствующих субсчетов счета 10, 16,14, 41, 43. На начало года: - себестоимость; - величина резерва под снижение стоимости Изменения за период: - поступления и затраты; - выбытие (себестоимость, резерв под снижение стоимости); - убыток от снижения стоимости - оборот запасов между их группами (видами) – отражаются обороты с кредита одного счета (субсчета) по учету запасов в кредит другого На конец периода: - себестоимость, - величина резерва под снижение стоимости
4.2. Запасы в залоге (отражаются данные на отчетную дату отчетного периода, на 31 декабря предыдущего года, 31 декабря года, предшествующего предыдущему)
Запасы, не оплаченные на отчетную дату – всего (5440) В том числе Группа, вид (5441, 5442, 544…) Отражается движение запасов по видам на основании данных аналитического учета соответствующих субсчетов счета 10, 15, 14.  
Запасы, находящиеся в залоге по договору – всего (5445) В том числе Группа, вид (5446, 5447, 544…) Отражается движение запасов по видам на основании данных аналитического учета соответствующих субсчетов счета 10, 14, 009.  
5. Дебиторская и кредиторская задолженность 5.1. Наличие и движение дебиторской задолженности (отражаются данные за отчетный год и предыдущий год)
Долгосрочная дебиторская задолженность – всего (5501, 5521) В том числе вид (5502, 5503, 550…) (5522, 5523, 552…) Заполняется по видам по основании аналитического учета по счетам расчетов, включая векселя и авансы выданные 60, 62, 76, 71, 73, 75, 79 На начало года: - учтенная по условиям договора - величина резерва по сомнительным долгам Изменения за период: - поступление (в результате хозяйственных операций (сумма долга по сделке, операции).; причитающиеся проценты, штрафы и иные начисления) – данные отражаются за минусом дебиторской задолженности, поступившей и погашенной (списанной) в одном отчетном периоде; - выбыло (погашение, списание на финансовый результат – данные отражаются за минусом дебиторской задолженности, поступившей и погашенной (списанной) в одном отчетном периоде; восстановление резерва; - перевод из долго- в краткосрочную задолженность На конец периода: - учтенная по условиям договора, - величина резерва по сомнительным долгам
Краткосрочная дебиторская задолженность – всего (5510, 5530) В том числе Вид (5511, 5512, 551…)   Заполняется по видам по основании аналитического учета по счетам расчетов, включая векселя и авансы выданные 60, 62, 76, 71, 73, 75, 79 На начало года: - учтенная по условиям договора - величина резерва по сомнительным долгам Изменения за период: - поступление (в результате хозяйственных операций (сумма долга по сделке, операции).; причитающиеся проценты, штрафы и иные начисления) – данные отражаются за минусом дебиторской задолженности, поступившей и погашенной (списанной) в одном отчетном периоде; - выбыло (погашение, списание на финансовый результат – данные отражаются за минусом дебиторской задолженности, поступившей и погашенной (списанной) в одном отчетном периоде; восстановление резерва; - перевод из долго- в краткосрочную задолженность На конец периода: - учтенная по условиям договора, - величина резерва по сомнительным долгам
Итого (5500, 5520) Заполняется на основании данных отраженных выше (сумма долгосрочной и краткосрочной дебиторской задолженности) На начало года: - учтенная по условиям договора - величина резерва по сомнительным долгам Изменения за период: - поступление (в результате хозяйственных операций (сумма долга по сделке, операции).; причитающиеся проценты, штрафы и иные начисления) – данные отражаются за минусом дебиторской задолженности, поступившей и погашенной (списанной) в одном отчетном периоде; - выбыло (погашение, списание на финансовый результат – данные отражаются за минусом дебиторской задолженности, поступившей и погашенной (списанной) в одном отчетном периоде; восстановление резерва; - перевод из долго- в краткосрочную задолженность На конец периода: - учтенная по условиям договора, - величина резерва по сомнительным долгам
5.2. Просроченная дебиторская задолженность (отражаются данные на отчетную дату отчетного периода, на 31 декабря предыдущего года, на 31 декабря года, предшествующего предыдущему)
Всего (5540) В том числе Вид (5541, 5542, 554…) Заполняется по видам по основании аналитического учета по счетам расчетов, включая векселя и авансы выданные 60, 62, 76, 71, 73, 75, 79 - учтенная по условиям договора - балансовая стоимость  
5.3. Наличие и движение кредиторской задолженности (отражаются данные за отчетный год и предыдущий год)
Долгосрочная кредиторская задолженность – всего (5551, 5571) В том числе Вид (5552, 5553, 555…) (5572, 5573, 557…) Заполняется по видам по основании аналитического учета по счетам расчетов, включая векселя и авансы полученные, кредиты и займы 62, 60, 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73, 75,76, 79 Остаток начало года Изменения за период: - поступление (в результате хозяйственных операций (сумма долга по сделке, операции).; причитающиеся проценты, штрафы и иные начисления) – данные отражаются за минусом кредиторской задолженности, поступившей и погашенной (списанной) в одном отчетном периоде; - выбыло (погашение, списание на финансовый результат – данные отражаются за минусом кредиторской задолженности, поступившей и погашенной (списанной) в одном отчетном периоде); - перевод из долго- в краткосрочную задолженность Остаток на конец периода
Краткосрочная кредиторская задолженность – всего (5560, 5580) В том числе Вид (5561, 5562, 556…) (5581, 5582, 558…) Заполняется по видам по основании аналитического учета по счетам расчетов, включая векселя и авансы полученные, кредиты и займы 62, 60, 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73, 75,76, 79 Остаток начало года Изменения за период: - поступление (в результате хозяйственных операций (сумма долга по сделке, операции).; причитающиеся проценты, штрафы и иные начисления) – данные отражаются за минусом кредиторской задолженности, поступившей и погашенной (списанной) в одном отчетном периоде; - выбыло (погашение, списание на финансовый результат – данные отражаются за минусом кредиторской задолженности, поступившей и погашенной (списанной) в одном отчетном периоде); - перевод из долго- в краткосрочную задолженность Остаток на конец периода
Итого (5550, 5570) Заполняется на основании данных представленных выше (сумма долгосрочной и краткосрочной кредиторской задолженности) Остаток начало года Изменения за период: - поступление (в результате хозяйственных операций (сумма долга по сделке, операции).; причитающиеся проценты, штрафы и иные начисления) – данные отражаются за минусом кредиторской задолженности, поступившей и погашенной (списанной) в одном отчетном периоде; - выбыло (погашение, списание на финансовый результат – данные отражаются за минусом кредиторской задолженности, поступившей и погашенной (списанной) в одном отчетном периоде); - перевод из долго- в краткосрочную задолженность Остаток на конец периода
5.4. Просроченная кредиторская задолженность (отражаются данные на отчетную дату отчетного периода, на 31 декабря предыдущего года, на 31 декабря года, предшествующего предыдущему)
Всего (5590) В том числе Вид (5591, 5592, 559…) Заполняется по видам по основании аналитического учета по счетам расчетов, включая векселя и авансы полученные, кредиты и займы 62, 60, 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73, 75,76, 79  
6. Затраты на производство (отражаются данные за отчетный год и предыдущий год)
Материальные затраты (5610) Расходы на оплату труда (5620) Отчисления на социальные нужды (5630) Амортизация (5640) Прочие затраты (5650) Итого по элементам (5660) Дается расшифровка затрат за отчетный и предыдущий период по элементам затрат. При формировании показателей следует руководствоваться характеристикой элементов затрат, приведенных в ПБУ 10/99 Данные о затратах приводятся в целом по организации (по всем видам деятельности) без учета внутрихозяйственного оборота. К внутрихозяйственному обороту относятся затраты, связанные с передачей изделий, продукции, работ, услуг внутри организации для нужд собственного производства, обслуживающих хозяйств. Приравниваются к данному обороту затраты по браку, затраты при простоях по внешним причинам, расходы, возмещаемые виновными лицами, расходы по списанию активов и иные расходы, списываемые в установленном порядке на счета учета финансовых результатов и капитала.
Изменение остатков прирост (+) (5670) уменьшение (-) (5680): незавершенного производства, готовой продукции и др. Приводятся данные за отчетный и предыдущий год об изменении остатков незавершенного производства (20, 21, 23, 29,46, 44) Расходов будущих периодов (97) Резервов предстоящих расходов (96) Изменение остатков определяется на основании главной книги
Итого расходы по обычным видам деятельности (5600)  
7. Оценочные обязательства (отражаются данные за отчетный год)
Оценочные обязательства – всего (5700) В том числе Наименование резерва (5701, 5702, 570…) Отражается движение оценочных обязательств, созданные в соответствии с ПБУ 8/2010. На основании аналитического учета по счету 96. Остаток на начало года Начислено Использовано Восстановлено Остаток на конец периода
8. Обеспечения обязательств (отражаются данные на отчетную дату отчетного периода, на 31 декабря предыдущего года, на 31 декабря года, предшествующего предыдущему)
Полученные – всего (5800) В том числе Вид (5801, 5802, 580…) Приводятся данные об остатках обеспечений полученных на основании аналитического учета по счету 008 в оценке, предусмотренной договором
Выданные – всего (5810) В том числе Вид (5811, 5812, 581…) Приводятся данные об остатках обеспечений выданных на основании аналитического учета по счету 009 в оценке, предусмотренной договором
9. Государственная помощь
Получено бюджетных средств – всего (5900) В том числе На текущие расходы (5901) На вложения во внеоборотные активы (5905) Приводятся данные о поступивших бюджетных средствах за отчетный и предыдущий год Отражается на основании аналитического учета по счету 86
Бюджетные кредиты – всего (5910, 5920) За отчетный год За предыдущий год В том числе Наименование цели (5911, 5912, 591…) (5921, 5922, 592…) За отчетный год За предыдущий год Приводятся данные о движении кредитов, полученных из бюджета Отражается на основании аналитического учета по счетам 66, 67 в части бюджетных кредитов На начало года Получено за год Возвращено за год На конец года