Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках
Форма содержит расшифровки статей баланса
| Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (приложение № 3 к Приказу № 66н) | |
| 1. Нематериальные активы и расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (НИОКР) | |
| 1.1. Наличие и движение нематериальных активов (данные приводятся за отчетный год и предыдущий год) | |
| Нематериальные активы – всего (5100, 5110): в том числе по видам активов (5101, 5102 … 510…) (5111,5112, 511…) | Отражается движение объектов по видам нематериальных активов на основании аналитического учета по счету 04, 05 На начало периода: - первоначальная (текущая рыночная или восстановительная) стоимость, - накопленная амортизация и убыток от обесценения. Изменения за период: - стоимость поступивших НМА; - выбытие по первоначальной (текущей или восстановительной) стоимости, сумма накопленной амортизации и убытка от обесценения по выбывшим НМА; - сумма начисленной амортизации по НМА, - убыток от обесценения по НМА; - результат переоценки НМА (первоначальная (текущая или восстановительная) стоимость, накопленная амортизация) На конец периода: - первоначальная (текущая рыночная или восстановительная) стоимость, - накопленная амортизация и убыток от обесценения. |
| 1.2 Первоначальная стоимость нематериальных активов, созданных самой организацией | |
| Всего (5120) В том числе по видам нематериальных активов (5121,5122,512…) | Отражается по видам нематериальных активов на основании аналитического учета по счету 04 на отчетную дату отчетного периода, на 31декабря предыдущего года, на 31 декабря года, предшествующего предыдущему |
| 1.3.Нематериальные активы с полностью погашенной стоимостью | |
| Всего (5130) В том числе по видам нематериальных активов (5131, 5132, 513…) | Отражается по видам нематериальных активов на основании аналитического учета по счету 04 на отчетную дату отчетного периода, на 31декабря предыдущего года, на 31 декабря года, предшествующего предыдущему |
| 1.4.Наличие и движение результатов НИОКР (отражаются данные за отчетный год и предыдущий год) | |
| НИОКР – всего (5140, 5150): в том числе по видам активов (5141, 5142, 514…) (5151, 5152, 515…) | Отражается движение объектов НИОКР по видам на основании аналитического учета по счету 04 «Расходы на НИОКР» На начало периода: - первоначальная стоимость, - часть стоимости списанной на расходы Изменения за период: - стоимость поступивших НИОКР; - выбытие по первоначальной стоимости НИОКР, - часть стоимости списанной на расходы по выбывшим НИОКР, - часть стоимости НИОКР, списанной на расходы за период ; На конец периода: - первоначальная стоимость, - часть стоимости списанной на расходы |
| 1.5. Незаконченные и неоформленные НИОКР и незаконченные операции по приобретению нематериальных активов (отражаются данные за отчетный год и предыдущий год) | |
| Затраты по незаконченным исследованиям и разработкам – всего(5160, 5170): в том числе по видам объект, группа объектов (5161, 5162, 516…) (5171, 5172, 517…) | Отражаются данные на основании аналитического учета по счету 08.8 На начало года Изменения за период: - затраты за период, - списано затрат как не давших положительного результата, - принято к учету в качестве НМА или НИОКР На конец периода |
| Незаконченные операции по приобретению нематериальных активов – всего (5180, 5190): в том числе по видам объект, группа объектов (5181, 5182, 518…) (5191, 5192, 519…) | Отражаются данные на основании аналитического учета по счету 08.5 На начало года Изменения за период: - затраты за период, - списано затрат как не давших положительного результата, - принято к учету в качестве НМА или НИОКР На конец периода |
| 2. Основные средства | |
| 2.1 Наличие и движение основных средств (отражаются данные за отчетный год и предыдущий год) | |
| Основные средства (без учета доходных вложений в материальные ценности) – всего (5200, 5210) В том числе по видам Группа основных средств (5201, 5201, 520…) (5211, 5212, 521…) | Отражается движение основных средств по видам по первоначальной стоимости на основании регистров аналитического учета по счету 01 и 02 На начало периода: - первоначальная (текущая рыночная или восстановительная) стоимость, - накопленная амортизация Изменения за период: - стоимость поступивших ОС; - выбытие по первоначальной (текущей или восстановительной) стоимости, сумма накопленной амортизации по выбывшим ОС; - сумма начисленной амортизации по ОС, - результат переоценки ОС (первоначальная (текущая или восстановительная) стоимость, накопленная амортизация) На конец периода: - первоначальная (текущая рыночная или восстановительная) стоимость, - накопленная амортизация |
| Учтено в составе доходных вложений в материальные ценности – всего(5220, 5230) В том числе по видам Группа объектов (5221, 5222, 522…) (5231, 5232, 523…) | Отражается движение доходных вложений в материальные ценности по первоначальной стоимости на основании регистров аналитического учета по счету 03, 02 На начало периода: - первоначальная (текущая рыночная или восстановительная) стоимость, - накопленная амортизация Изменения за период: - стоимость поступивших объектов; - выбытие по первоначальной (текущей или восстановительной) стоимости, сумма накопленной амортизации по выбывшим объектам; - сумма начисленной амортизации по объектам, - результат переоценки (первоначальная (текущая или восстановительная) стоимость, накопленная амортизация) На конец периода: - первоначальная (текущая рыночная или восстановительная) стоимость, - накопленная амортизация |
| 2.2 Незавершенные капитальные вложения (отражаются данные за отчетный год и предыдущий год) | |
| Незавершенное строительство и незаконченные операции по приобретению, модернизации и т.п. основных средств – всего (5240, 5250) В том числе: Группа объектов (5251, 5252, 525…) | Отражаются данные по видам операций на основании данных аналитического учета по счету 081, 08.2, 08.3, 08.4 На начало периода Изменения за период: - затраты за период - списано - принято к учету в качестве ОС или увеличена стоимость На конец периода |
| 2.3. Изменение стоимости основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации (приводятся данные за отчетной год и предыдущий год) | |
| Увеличение стоимости объектов ОС в результате достройки, дооборудования, реконструкции – всего (5260) В том числе: Объект ОС (5261, 5262, 526…) | Заполняется на основании аналитического учета по счету 01 |
| Уменьшение стоимости объектов ОС в результате частичной ликвидации – всего (5270) В том числе: Объект ОС (5271, 5272, 527…) | Заполняется на основании аналитического учета по счету 01 |
| 2.4. Иное использование ОС (отражаются данные на отчетную дату отчетного периода, на 31 декабря предыдущего года, на 31 декабря года, предшествующего предыдущему) | |
| Переданные в аренду ОС, числящиеся на балансе (5280) | Заполняется на основании аналитического учета по счету 01, 03 |
| Переданные в аренду ОС, числящиеся за балансом (5281) | Заполняется на основании аналитического учета по счету 011 |
| Полученные в аренду ОС, числящиеся на балансе (5282) | Заполняется на основании аналитического учета по счету 01 |
| Полученные в аренду ОС, числящиеся за балансом(5283) | Заполняется на основании аналитического учета по счету 001 |
| Объекты недвижимости, принятые в эксплуатацию и фактически используемые, находящиеся в процессе государственной регистрации (5284) | Заполняется на основании аналитического учета по счету 01, 08 |
| ОС, переведенные на консервацию (5285) | Заполняется на основании аналитического учета по счету 01 |
| Иное использование ОС (залог и др.) (5286 …528…) | Заполняется на основании аналитического учета по счету 01, 009 |
| 3. Финансовые вложения 3.1. Наличие и движение финансовых вложений (приводятся данные за отчетный год и предыдущий год) | |
| Долгосрочные – всего (5301, 5311) В том числе Группа, вид (5302, 530…) (5312, 5313, 531…) | Отражается движение долгосрочных финансовых вложений по видам на основании данных аналитического учета соответствующих субсчетов счета 58, счета 59. На начало года: - первоначальная стоимость, - накопленная корректировка (разница между первоначальной и текущей рыночной стоимостью – по финансовым вложениям, по которым можно определить текущую рыночную стоимость; начисленная в течение срока обращения разница между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью – по долговым ценным бумагам, по которым не определяется текущая рыночная стоимость; величина резерва под обесценение финансовых вложений, созданного на предыдущую отчетную дату – по финансовым вложениям, по которым не определяется текущая рыночная стоимость) Изменения за период: - стоимость поступивших финансовых вложений; - выбытие (погашение) по первоначальной стоимости, сумма накопленной корректировки по выбывшим финансовым вложениям; - сумма начисленных процентов (включая доведение первоначальной стоимости до номинальной), - текущая рыночная стоимость (убытков от обесценения) На конец периода: - первоначальная стоимость, - накопленная корректировка |
| Краткосрочные – всего (5305, 5315) В том числе Группа, вид (5306, 5307, 530…) (5316, 5317, 531…) | Отражается движение краткосрочных финансовых вложений по видам на основании данных аналитического учета соответствующих субсчетов счета 58, счета 59. На начало года: - первоначальная стоимость, - накопленная корректировка (разница между первоначальной и текущей рыночной стоимостью – по финансовым вложениям, по которым можно определить текущую рыночную стоимость; начисленная в течение срока обращения разница между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью – по долговым ценным бумагам, по которым не определяется текущая рыночная стоимость; величина резерва под обесценение финансовых вложений, созданного на предыдущую отчетную дату – по финансовым вложениям, по которым не определяется текущая рыночная стоимость) Изменения за период: - стоимость поступивших финансовых вложений; - выбытие (погашение) по первоначальной стоимости, сумма накопленной корректировки по выбывшим финансовым вложениям; - сумма начисленных процентов (включая доведение первоначальной стоимости до номинальной), - текущая рыночная стоимость (убытков от обесценения) На конец периода: - первоначальная стоимость, - накопленная корректировка |
| Финансовых вложений – итого (5300, 5310) | Отражается движение финансовых вложений на основании вышепредставленных данных (сумма долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений). На начало года: - первоначальная стоимость, - накопленная корректировка (разница между первоначальной и текущей рыночной стоимостью – по финансовым вложениям, по которым можно определить текущую рыночную стоимость; начисленная в течение срока обращения разница между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью – по долговым ценным бумагам, по которым не определяется текущая рыночная стоимость; величина резерва под обесценение финансовых вложений, созданного на предыдущую отчетную дату – по финансовым вложениям, по которым не определяется текущая рыночная стоимость) Изменения за период: - стоимость поступивших финансовых вложений; - выбытие (погашение) по первоначальной стоимости, сумма накопленной корректировки по выбывшим финансовым вложениям; - сумма начисленных процентов (включая доведение первоначальной стоимости до номинальной), - текущая рыночная стоимость (убытков от обесценения) На конец периода: - первоначальная стоимость, - накопленная корректировка |
| 3.2. Иное использование финансовых вложений (отражаются данные на отчетную дату отчетного периода, на 31 декабря предыдущего года, 31 декабря года, предшествующего предыдущему) | |
| Финансовые вложения, находящиеся в залоге, - всего (5320) В том числе Группы, вид (5321, 5322,532…) | Отражается на основании аналитического учета по счету 58, 009 |
| Финансовые вложения, переданные третьим лицам (кроме продажи), всего (5325) В том числе Группы, вид (5326, 5327, 532…) | Отражается на основании аналитического учета по счету 58 |
| Иное использование финансовых вложений (5329) | Отражается на основании аналитического учета по счету 58 |
| 4. Запасы 4.1 Наличие и движение запасов (отражаются данные за отчетный год и предыдущий год) | |
| Запасы – всего (5400, 5420) В том числе Группа, вид (5401, 5402, 540…) (5421, 5422, 542…) | Отражается движение запасов по видам на основании данных аналитического учета соответствующих субсчетов счета 10, 16,14, 41, 43. На начало года: - себестоимость; - величина резерва под снижение стоимости Изменения за период: - поступления и затраты; - выбытие (себестоимость, резерв под снижение стоимости); - убыток от снижения стоимости - оборот запасов между их группами (видами) – отражаются обороты с кредита одного счета (субсчета) по учету запасов в кредит другого На конец периода: - себестоимость, - величина резерва под снижение стоимости |
| 4.2. Запасы в залоге (отражаются данные на отчетную дату отчетного периода, на 31 декабря предыдущего года, 31 декабря года, предшествующего предыдущему) | |
| Запасы, не оплаченные на отчетную дату – всего (5440) В том числе Группа, вид (5441, 5442, 544…) | Отражается движение запасов по видам на основании данных аналитического учета соответствующих субсчетов счета 10, 15, 14. |
| Запасы, находящиеся в залоге по договору – всего (5445) В том числе Группа, вид (5446, 5447, 544…) | Отражается движение запасов по видам на основании данных аналитического учета соответствующих субсчетов счета 10, 14, 009. |
| 5. Дебиторская и кредиторская задолженность 5.1. Наличие и движение дебиторской задолженности (отражаются данные за отчетный год и предыдущий год) | |
| Долгосрочная дебиторская задолженность – всего (5501, 5521) В том числе вид (5502, 5503, 550…) (5522, 5523, 552…) | Заполняется по видам по основании аналитического учета по счетам расчетов, включая векселя и авансы выданные 60, 62, 76, 71, 73, 75, 79 На начало года: - учтенная по условиям договора - величина резерва по сомнительным долгам Изменения за период: - поступление (в результате хозяйственных операций (сумма долга по сделке, операции).; причитающиеся проценты, штрафы и иные начисления) – данные отражаются за минусом дебиторской задолженности, поступившей и погашенной (списанной) в одном отчетном периоде; - выбыло (погашение, списание на финансовый результат – данные отражаются за минусом дебиторской задолженности, поступившей и погашенной (списанной) в одном отчетном периоде; восстановление резерва; - перевод из долго- в краткосрочную задолженность На конец периода: - учтенная по условиям договора, - величина резерва по сомнительным долгам |
| Краткосрочная дебиторская задолженность – всего (5510, 5530) В том числе Вид (5511, 5512, 551…) | Заполняется по видам по основании аналитического учета по счетам расчетов, включая векселя и авансы выданные 60, 62, 76, 71, 73, 75, 79 На начало года: - учтенная по условиям договора - величина резерва по сомнительным долгам Изменения за период: - поступление (в результате хозяйственных операций (сумма долга по сделке, операции).; причитающиеся проценты, штрафы и иные начисления) – данные отражаются за минусом дебиторской задолженности, поступившей и погашенной (списанной) в одном отчетном периоде; - выбыло (погашение, списание на финансовый результат – данные отражаются за минусом дебиторской задолженности, поступившей и погашенной (списанной) в одном отчетном периоде; восстановление резерва; - перевод из долго- в краткосрочную задолженность На конец периода: - учтенная по условиям договора, - величина резерва по сомнительным долгам |
| Итого (5500, 5520) | Заполняется на основании данных отраженных выше (сумма долгосрочной и краткосрочной дебиторской задолженности) На начало года: - учтенная по условиям договора - величина резерва по сомнительным долгам Изменения за период: - поступление (в результате хозяйственных операций (сумма долга по сделке, операции).; причитающиеся проценты, штрафы и иные начисления) – данные отражаются за минусом дебиторской задолженности, поступившей и погашенной (списанной) в одном отчетном периоде; - выбыло (погашение, списание на финансовый результат – данные отражаются за минусом дебиторской задолженности, поступившей и погашенной (списанной) в одном отчетном периоде; восстановление резерва; - перевод из долго- в краткосрочную задолженность На конец периода: - учтенная по условиям договора, - величина резерва по сомнительным долгам |
| 5.2. Просроченная дебиторская задолженность (отражаются данные на отчетную дату отчетного периода, на 31 декабря предыдущего года, на 31 декабря года, предшествующего предыдущему) | |
| Всего (5540) В том числе Вид (5541, 5542, 554…) | Заполняется по видам по основании аналитического учета по счетам расчетов, включая векселя и авансы выданные 60, 62, 76, 71, 73, 75, 79 - учтенная по условиям договора - балансовая стоимость |
| 5.3. Наличие и движение кредиторской задолженности (отражаются данные за отчетный год и предыдущий год) | |
| Долгосрочная кредиторская задолженность – всего (5551, 5571) В том числе Вид (5552, 5553, 555…) (5572, 5573, 557…) | Заполняется по видам по основании аналитического учета по счетам расчетов, включая векселя и авансы полученные, кредиты и займы 62, 60, 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73, 75,76, 79 Остаток начало года Изменения за период: - поступление (в результате хозяйственных операций (сумма долга по сделке, операции).; причитающиеся проценты, штрафы и иные начисления) – данные отражаются за минусом кредиторской задолженности, поступившей и погашенной (списанной) в одном отчетном периоде; - выбыло (погашение, списание на финансовый результат – данные отражаются за минусом кредиторской задолженности, поступившей и погашенной (списанной) в одном отчетном периоде); - перевод из долго- в краткосрочную задолженность Остаток на конец периода |
| Краткосрочная кредиторская задолженность – всего (5560, 5580) В том числе Вид (5561, 5562, 556…) (5581, 5582, 558…) | Заполняется по видам по основании аналитического учета по счетам расчетов, включая векселя и авансы полученные, кредиты и займы 62, 60, 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73, 75,76, 79 Остаток начало года Изменения за период: - поступление (в результате хозяйственных операций (сумма долга по сделке, операции).; причитающиеся проценты, штрафы и иные начисления) – данные отражаются за минусом кредиторской задолженности, поступившей и погашенной (списанной) в одном отчетном периоде; - выбыло (погашение, списание на финансовый результат – данные отражаются за минусом кредиторской задолженности, поступившей и погашенной (списанной) в одном отчетном периоде); - перевод из долго- в краткосрочную задолженность Остаток на конец периода |
| Итого (5550, 5570) | Заполняется на основании данных представленных выше (сумма долгосрочной и краткосрочной кредиторской задолженности) Остаток начало года Изменения за период: - поступление (в результате хозяйственных операций (сумма долга по сделке, операции).; причитающиеся проценты, штрафы и иные начисления) – данные отражаются за минусом кредиторской задолженности, поступившей и погашенной (списанной) в одном отчетном периоде; - выбыло (погашение, списание на финансовый результат – данные отражаются за минусом кредиторской задолженности, поступившей и погашенной (списанной) в одном отчетном периоде); - перевод из долго- в краткосрочную задолженность Остаток на конец периода |
| 5.4. Просроченная кредиторская задолженность (отражаются данные на отчетную дату отчетного периода, на 31 декабря предыдущего года, на 31 декабря года, предшествующего предыдущему) | |
| Всего (5590) В том числе Вид (5591, 5592, 559…) | Заполняется по видам по основании аналитического учета по счетам расчетов, включая векселя и авансы полученные, кредиты и займы 62, 60, 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73, 75,76, 79 |
| 6. Затраты на производство (отражаются данные за отчетный год и предыдущий год) | |
| Материальные затраты (5610) Расходы на оплату труда (5620) Отчисления на социальные нужды (5630) Амортизация (5640) Прочие затраты (5650) Итого по элементам (5660) | Дается расшифровка затрат за отчетный и предыдущий период по элементам затрат. При формировании показателей следует руководствоваться характеристикой элементов затрат, приведенных в ПБУ 10/99 Данные о затратах приводятся в целом по организации (по всем видам деятельности) без учета внутрихозяйственного оборота. К внутрихозяйственному обороту относятся затраты, связанные с передачей изделий, продукции, работ, услуг внутри организации для нужд собственного производства, обслуживающих хозяйств. Приравниваются к данному обороту затраты по браку, затраты при простоях по внешним причинам, расходы, возмещаемые виновными лицами, расходы по списанию активов и иные расходы, списываемые в установленном порядке на счета учета финансовых результатов и капитала. |
| Изменение остатков прирост (+) (5670) уменьшение (-) (5680): незавершенного производства, готовой продукции и др. | Приводятся данные за отчетный и предыдущий год об изменении остатков незавершенного производства (20, 21, 23, 29,46, 44) Расходов будущих периодов (97) Резервов предстоящих расходов (96) Изменение остатков определяется на основании главной книги |
| Итого расходы по обычным видам деятельности (5600) | |
| 7. Оценочные обязательства (отражаются данные за отчетный год) | |
| Оценочные обязательства – всего (5700) В том числе Наименование резерва (5701, 5702, 570…) | Отражается движение оценочных обязательств, созданные в соответствии с ПБУ 8/2010. На основании аналитического учета по счету 96. Остаток на начало года Начислено Использовано Восстановлено Остаток на конец периода |
| 8. Обеспечения обязательств (отражаются данные на отчетную дату отчетного периода, на 31 декабря предыдущего года, на 31 декабря года, предшествующего предыдущему) | |
| Полученные – всего (5800) В том числе Вид (5801, 5802, 580…) | Приводятся данные об остатках обеспечений полученных на основании аналитического учета по счету 008 в оценке, предусмотренной договором |
| Выданные – всего (5810) В том числе Вид (5811, 5812, 581…) | Приводятся данные об остатках обеспечений выданных на основании аналитического учета по счету 009 в оценке, предусмотренной договором |
| 9. Государственная помощь | |
| Получено бюджетных средств – всего (5900) В том числе На текущие расходы (5901) На вложения во внеоборотные активы (5905) | Приводятся данные о поступивших бюджетных средствах за отчетный и предыдущий год Отражается на основании аналитического учета по счету 86 |
| Бюджетные кредиты – всего (5910, 5920) За отчетный год За предыдущий год В том числе Наименование цели (5911, 5912, 591…) (5921, 5922, 592…) За отчетный год За предыдущий год | Приводятся данные о движении кредитов, полученных из бюджета Отражается на основании аналитического учета по счетам 66, 67 в части бюджетных кредитов На начало года Получено за год Возвращено за год На конец года |