Анализ основного капитала предприятия

 

  1. Анализ основных средств предприятия
  2. Анализ нематериальных активов
  3. Анализ финансовых вложений (долгосрочных)

 

Анализ основных средств предприятия

Анализ структуры и динамики основных средств.

Анализ основных средств проводится на основе бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах, пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах (раздел 2 «Основные средства»), пояснительной записки.

Анализ структуры и динамики основных средств предприятия по остаточной стоимости

Группы основных средств На 31.12.10 На 31.12.11 На 31.12.12 Изменение т.р Темп роста,%
т.р. % т.р. % т.р. % 2010-2011 2011-2012 2010-2011 2011-2012
4-2 6-4 4/2*100 6/4*100
Основные средства – всего, в том числе                    
1.1 Здания                    
1.2 Сооружения и передаточные устройства                    
1.3 Машины и оборудование                    
1.4 Транспортные средства                    
1.5 Производственный и хозяйственный инвентарь                    
1.6 Другие виды основных средств                    
1.7 Земельные участки и объекты природопользования                    

По результатам расчетом формулируется вывод, по которому отмечают:

1. Какова структура основных средств предприятия.

2. какие изменения в структуре основных средств происходят в течение анализируемого периода.

 

Практика

Анализ и структуры и динамики имущества предприятия

Актив баланса На 31.12.09 На 31.12.10 На 31.12.11 Изменение т.р Темп роста,%
т.р. % т.р. % т.р. % 2010-2009 2011-2010 2010-2009 2011-2010
4-2 6-4 4/2*100 6/4*100
Имущество - всего
1. Внеобо-ротные активы, в т.ч. -150057514
1.1. Нематери-альные активы -72177 -30170
1.2. Запасы -57295536
1.3 Финан-совые вложения -110606548
1.4 Прочие внеоборотные активы
2. Оборотные активы, в т.ч.:
2.1. Запасы с НДС
2.2.Дебиторская задолженность
2.3 Финансовые вложения -38497175
2.4 Денежные средства и де-нежные эквива-ленты -19933614
2.5 Прочие обо-ротные активы

 

Оценка реальных активов предприятия

Показатели На 31.12.10 На 31.12.11 На 31.12.12 Изменение т.р.
2010-2011 2011-2012
1.Основные средства по остаточной стоимости -57295536
2.Сырье и материалы
3. Затраты в незавершенном производстве
4.Итого производственные возможности стр:1+2+3 -28848868
5. Всего имущества
6. Удельный вес реальных активов в имуществе организации в %. 54,77353965 51,64195532 52,34400917 -3,131584331 0,702053853

 

1.2 Анализ движения основных средств

К абсолютным показателям относят:

1. Стоимость основных средств, введенных в эксплуатацию в течение года F вв.

2. Стоимость основных средств, выведенных из эксплуатации в течение года F выв.

3. Прирост стоимости основных фондов за год: ∆ F.

Прирост рассчитывается двумя способами:

- Номинальный - ∆ F = F вв - F выв.

- Реальный прирост - ∆ F = F к.г. - F н.г.

К относительным показателям относят:

o Коэффициент обновления:

Кобн. = F вв/ F к.г.

Характеризует интенсивность обновления основных фондов.

o Коэффициент выбытия:

Квыб = F выв/ F н.г.

Характеризует выбытие основных средств

o Коэффициент прироста:

Кпр = ∆ F/ F к.г.

 

1.3 Анализ состояния основных средств

o Коэффициент годности:

Кгодн = F ост./ F перв

Характеризует степень годности основных фондов для эксплуатации.

o Коэффициент износа

Кизн = F изн./ F перв

Характеризует степень изношенности основных фондов предприятия.

 

1.4 Анализ эффективности использования основных средств

  1. Фондоотдача отражает объем продаж, приходящийся на 1 рубль вложенных в основные средства.

f = Qp/Fcp, руб.

Должна быть не менее 1.

  1. Фондовооруженность показывает стоимость основных средств на одного работника.

w = Fcp/R, руб/чел

R – Среднесписочная численность работников

3. Рентабельность основных средств отражает норму прибыли отложенные в основные средства

r = Ппр/ Fcp *100%

Ппр – прибыль от реализации продукции (прибыль от продаж)

4. Относительная экономия (перерасход) основных средств. Сравнивает темпы роста стоимости основных средств и выручки от продаж

Э (П) = Fср.г1- Fср.г.0*kp , руб

kp - коэффициент роста выручки kp = Qp1/ Qp0

«-» - экономия, «+» - перерасход

 

Анализ нематериальных активов

Анализ проводится на основе бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах, пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах (раздел 1 нематериальные активы и расходы на НИОКР), пояснительной записки, данных аналитического учета по счетам 08, 04, 05.

Анализ структуры и динамики нематериальных активов

(по остаточной стоимости)

Виды нематериальных активов На 31.12.10 На 31.12.11 На 31.12.12 Изменение т.р Темп роста,%
т.р. % т.р. % т.р. % 2010-2011 2011-2012 2010-2011 2011-2012
4-2 6-4 4/2*100 6/4*100
Нематериальные активы - всего              
в том числе:                    
1. Права на программы для ЭВМ и базы данных                    
2. Права на изобретения промышленные образцы, полезные модели                    
3. Права на технологии                    
4. Деловая репутация                    

 

По результатам расчетов формулируется вывод, в котором отмечают:

  1. Какова структура нематериальных активов предприятия. Какие группы нематериальных активов преобладают по удельному весу
  2. Какие изменения в структуре нематериальных активов происходят в течение анализируемого периода.
  3. Каков характер влияния различных видов нематериальных активов на отклонение их общей величины.

 

Структуру нематериальных активов можно также проанализировать и по другим классификационным признакам.

Например:

  1. По источникам их поступлений:

- внесенные учредителями

- приобретенные за плату

- полученные безвозмездно

  1. По степени их правовой защищенности:

- нематериальные активы защищенные:

авторскими права

патентами на изобретение

патентами на промышленные образцы

зарегистрированными лицензиями

свидетельствами на товарный знак

свидетельствами на право пользования наименованием мест происхождения товара

свидетельствами на полезную модель

свидетельствами об официальной регистрации программ ЭВМ, баз данных.

- незащищенные материальные активы

3. По срокам полезного использования

Структура нематериальных активов по срокам полезного использования

Показатель Срок полезного использования, лет Итого
более 10
Нематериальные активы, тыс.руб.                        
В % к итогу                      

 

30.09

Анализ движения и состояния нематериальных активов.

Анализ ведется по всех нематериальным активам в целом и по каждому виду в отдельности.

В ходе анализа выполняется расчет и оценка коэффициентов обновления, выбытия и прироста, характеризующих движение нематериальных активов, а также коэффициентов годности и износа, характеризующих состояние нематериальных активов.

Расчетов коэффициентом аналогичен методики основных средств. По итогам анализа делается вывод об интенсивности движения (обновления и выбытия), а также о степени износа и годности нематериальных активов.

Целесообразно сопоставить коэффициенты обновления и выбытия.

Кобн > Квыб - в коммерческой организации наблюдается процесс наращивания нематериальных активов.

 

Анализ эффективности использования нематериальных активов

Рентабельность нематериальных активов:

r нма = Прп/НМА *100%

Прп – прибыль от реализации продукции, в производстве которой непосредственно был задействован нематериальный актив.

НМА – среднегодовая стоимость нематериального актива

Если отсутствует информация о сумме прибыли, полученной от применения интеллектуального продукта, то для расчета рентабельности может использоваться обычная прибыль от реализации продукции.

Фондоотдача нематериальных активов:

fнма = Qp/НМА.

 

Анализ долгосрочных финансовых вложений.

В разделе внеоборотные активы отражают долгосрочные финансовые вложения, то есть такие, срок погашения (обращения) которых превышает один год после отчетной даты.

Источниками информации для анализа финансовых вложений являются бухгалтерский баланс, пояснение к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатов (раздел 3 «Финансовые вложения»), пояснительная записка.

Анализ финансовых вложений начинают с оценки их состава, структуры и динамики за рассматриваемый период (анализ структуры и динамики долгосрочных финансовых вложений предприятия).

Виды финансовых вложений На 31.12.10 На 31.12.11 На 31.12.12 Изменение т.р Темп роста,%
т.р. % т.р. % т.р. % 2010-2011 2011-2012 2010-2011 2011-2012
4-2 6-4 4/2*100 6/4*100
Долгосрочные финансовые вложения - всего              
в том числе:                    
1. Вклады в уставные (складочные) капиталы организации                    
2. Государственные и муниципальные ценные бумаги                    
3. Ценные бумаги других организаций                    
4. Предоставленные займы                    
5. Депозитные вклады                    
6. Прочие                    

По итогам расчетов дается оценка состава и структуры долгосрочных финансовых вложений, делаются выводы о влиянии на отклонение общей суммы долгосрочных финансовых вложений, изменения величины каждого их вида.

Для анализа эффективности рассчитывают средний уровень доходности:

Д = ДФВ/СФВ

ДФВ – полученный доход от финансовых вложений, дивиденды, проценты

СФВ – среднегодовая сумма финансовых вложений

Для оценки эффективности финансовых вложений уровень доходности сравнивается со ставкой рефинансирования, с рентабельностью вложений капитала на анализируемом предприятии.