Факторный анализ прибыли от продаж
Основной доход организация получает от ведения обычной деятельности, чистый финансовый результат от которой – это прибыль от продаж.
Формула «Прибыль = Выручка – Себестоимость – Коммерческие расходы – Управленческие расходы» не используется, поскольку в данном случае прибыль от продаж является частью выручки. В этом случае на прибыль оказывают влияние изменения не только абсолютных величин выручки и расходов, но и структуры выручки.
Таким образом, прибыль от продаж зависит от «качества» и «количества» выручки. «Качество» выручки характеризуется ее структурой, а «количество» – ее величиной.
Методика анализа прибыли от продаж включает в себя следующие этапы:
1. Изучение учетной политики предприятия в части формирования расходов организации.
2. Если выявлены разные подходы в учетной политике в двух сравниваемых периодах, то показатели, характеризующие финансовые результаты, предварительно приводятся в сопоставимый вид.
3. Составляется модель для анализа прибыли от продаж:
Прибыль от продаж = Выручка × ρпродаж
4. Определяется влияние изменения «количества» выручки на изменение прибыли от продаж.
Величина выручки зависит таких факторов, как цены реализации и объем продаж:
,
где: В – выручка от продаж,
– уровень цен,
– объем продаж.
Показатели выручки за прошлый и отчетный периоды представлены в форме №2, но в общем случае определяется по формулам:
,
.
Для учета изменения цен реализации используется индекс цен (Iz), при помощи которого рассчитывается выручка в сопоставимых ценах (
):
.
Если в организации данных по индексам цен нет, то используются данные статистики (отраслевой) или индекс инфляции (если нет отраслевой статистики).
Индекс инфляции = Темп прироста индекса цен.
Изменение уровня цен и объемов продаж оказывают влияние на изменение выручки, а изменение выручки – на изменение прибыли:
5. Определяется влияние изменения «качества» выручки на изменение прибыли то продаж. Для анализа используется следующая модель:
,
где 
– рентабельность продаж базисного периода,
УС – уровень себестоимости в выручке,
УКР – уровень коммерческих расходов в выручке,
УУР – уровень управленческих расходов в выручке.
С помощью метода цепных подстановок получаем:
=
=
6. Определяется общее изменение прибыли от продаж:
Рассмотрим выделенные этапы на примере:
Индекс инфляции = 10%, тогда 
=1,1
1) Модель: Прибыль от продаж = Выручка×
2) Определение выручки в сопоставимых ценах:
= 
=83950,91 (тыс.руб.)
3) Определение влияния «количества» выручки на прибыль от продаж:
(92346 – 83950,91)×0,1799 = 1509,91 (тыс.руб.)
(83950,91 – 56273)×0,1799 = 4978,02 (тыс.руб.)
6487,93 (тыс. руб.)
4) Определение влияния «качества» выручки на прибыль от продаж (с использованием данных табл. 2.1):
-92346 ×0,005242 = -484,07 (тыс.руб.)
-92346 × (-0,007192) = 750,96 (тыс.руб.)
-92346× (-0,008132) = 664,19 (тыс.руб.)
7419 (тыс. руб.)
Вывод. В 2012 году прибыль от продаж возросла на 7419 тыс. руб. Результаты факторного анализа позволили выявить следующие факторы, повлиявшие на данный рост:
1) увеличение общего объема продаж, что привело к росту прибыли от продаж на 4978,02 тыс. руб.;
2) увеличение уровня цен на 10%, что привело к росту прибыли от продаж на 1509,91 тыс. руб.;
3) уменьшение уровня коммерческих расходов на 0,71%, что привело к росту прибыли от продаж на 750,96 тыс. руб.;
4) уменьшение уровня управленческих расходов на 0,81%, что привело к росту прибыли от продаж на 664,19 тыс. руб.
В то же время снижению прибыли от продаж на 484,07 тыс. руб. способствовало увеличение уровня себестоимости проданной продукции на 0,52%.