Вопрос 2. Налоговая ответственность и налоговый контроль.

 

Ст. 86.1, 86.2, 86.3 НК

Попытка сверять расходы с доходами, в первую очередь по предметам роскоши (драгоценности, автомобили, недвижимость) - при их приобретении необходимо сообщить в соответствующий орган. До 2003 года.

 

В настоящее время контролируют расходы государственных служащих. Но подтвердить легитимность расходов через займ все равно можно будет.

 

К налоговой ответственности можно привлечь по итогам выездных проверок (ст. 87, 88, 89 НК). Для выездной проверки необходимо решение руководителя налогового органа. Не допускается проводить 2 проверки за один и тот же период. В отношении одного налогоплательщика не может быть проведено более 2 проверок в год. Срок проверки (по общему правилу) - 2 месяца. Оканчивается составлением акта (выявлены нарушения) либо справки о проведении проверки. Ст. 111.2 - обжалование решения налогового органа. Можно представить возражение на акт руководителю налогового органа, по итогам рассмотрения которого возлагается налоговая ответственность или возлагается обязанность уплатить все, в т.ч. пени. Ст. 139 - 141 НК.

 

Обжалование вышеназванных решений является необходимым условием возбуждения судебного производства. Обжаловать правоприменительный акт можно в течение 3 месяцев со дня, когда налогоплательщику стало известно о нарушении его прав. Но при этом нельзя обжаловать акт, если он не устанавливает обязанности, а не носят технический характер. Ранее пытались оспаривать все, пока ВАС не разъяснил.

 

Пени - не ответственность, а мера восстановления налогового права.

 

Налоговое правонарушение (ст. 106 НК) - виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК установлена ответственность.

Иные лица - лица, обязанные совершать определенные действия в соответствии с НК (банки, нотариусы)

Виды правонарушений - в главе 16 НК

Ст. 111 НК - обстоятельства, исключающие налоговую ответственность.

- объективная невозможность избежать (бедствие)

- болезненное состояние, когда лицо не могло руководить своими действиями, отдавать себе отчет (только для ФЛ).

- выполнение налогоплательщиком, плательщиком сбора, налоговым агентом письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога, сбора или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти в пределах его компетенции.

Необходимо наличие соответствующего документа этого органа по смыслу и содержанию относящегося к налоговому периоду, в которых совершено налоговое правонарушение, независимо от даты издания такого документа.

 

Ст. 113 (срок давности привлечения к ответственности - 3 года со дня совершения нарушения или со следующего дня после окончания налогового периода). Правонарушение надо считать длящимся.

Ст. 114 (налоговая санкция: штраф, размер предусмотрен главами 16-17 НК). Если смягчающие или отягчающие (п. 2 ст.112 НК - налоговый рецидив).

Ст. 115 (срок давности взыскания штрафов, обращения с заявлением о взыскании штрафа - 6 месяцев после истечения срока исполнения требований об уплате штрафа).

 

Соотношение налоговой и административной ответственности: привлечение к налоговой ответственности не исключает привлечение к административной ответственности.

 

П. 2 ст. 107 НК - субъект налоговой ответственности (с 16 лет).

 

Виды налоговых правонарушений:

1) Нарушение порядка постановки на учет в налоговый орган.

2) Грубое нарушение

 

Не допускается зачет по обязательству уплаты налогов (одно лицо не может заплатить за другое).

 

Если характер деятельности налогоплательщика дает основание полагать, что эта деятельность недобросовестная (с уклонением от уплаты налогов).

 

С юридических лиц взыскание осуществляется через инкассо. С физических лиц - только через решение суда. Конституционный суд: у физического лица (в т.ч. индивидуального предпринимателя) нельзя формально отграничить имущество, которое используется исключительно для предпринимательской деятельности.

 

Ст. 46 НК: взыскание налога с организации, ИП за счет денежных средств.

Ст. 47 НК: взыскание налога за счет иного имущества налогоплательщика.

 

Если налоговый орган пропустил срок (1 год), исчисляемый после истечения срока исполнения требований об уплате налога, то в этом случае налоговый орган обращается в суд. Если успел, то документы передаются в ФССП.

 

НДС - знать!