Вопрос 1. Аудит учредительных документов и учетной политики.

 

Аудиторская проверка начинается с просмотра учредительных документов: учредительного договора, устава организации, свидетельства о государственной регистрации, свидетельства о внесении в государственный реестр предприятий на право осуществления хозяйственной деятельности в соответствии с учредительными документами в рамках законодательства Российской Федерации (в случае наличия в уставном капитала организации доли иностранного участника). Проверка учредительных документов может осуществляться как аудиторами, так и экспертами по отдельным вопросам, в частности юристами, принимающими участие в аудиторской проверке.

При проверке учредительных документов устанавливаются:

1) организационно-правовая форма и вид собственности организации;

2) вид деятельности организации согласно уставу и фактически осуществляемая деятельность;

3) соответствие вида деятельности коду отрасли народного хозяйства по ОКОНХ;

4) принадлежность организации к субъектам малого предпринимательства в зависимости от источников формирования уставного капитала и численности персонала.

Следует также проверить внесены ли в учредительные документы проверяемой организации решения о выпуске ценных бумаг, проспекты эмиссии ценных бумаг и планы приватизации, изменения, связанные с изменением стоимости российских денежных знаков и масштаба цен.

Проверяются также регистрационные документы, подтверждающие постановку организации на налоговый учет в территориальной налоговой инспекции во внебюджетных фондах: Фонде социального страхования, Пенсионном фонде Российской Федерации, фондах обязательного медицинского страхования.

По уставу организации проверяется соответствие уставных видов деятельности фактически выполняемым данной организацией далее проверяется наличие государственной лицензии на право осуществления видов деятельности, подлежащих государственному лицензированию. В ходе проверки учредительных документов устанавливается правомерность отнесения проверяемой организации к субъектам малого предпринимательства.

После аудита учредительных документов аудиторы приступают к аудиту учетной политики проверяемой организации, проверке вопросов соблюдения методологии бухгалтерского учета и порядка составления бухгалтерской отчетности.

На этой стадии аудита устанавливаются:

1) способы организации и ведения бухгалтерского учета;

2) соответствие записей в бухгалтерском учете действующей методологии;

3) соблюдение типовой корреспонденции счетов бухгалтерского;

4) правильность отражения хозяйствующих синтетических и аналитического учета;

5) правильность отражения хозяйственных операций в соответствующих синтетических и аналитических регистрах бухгалтерского учета;

6) правильность отражения итоговых данных по Главной книге и другим синтетическим регистрам по соответствующим статьям бухгалтерской отчетности и др.

По результатам аудита делаются предварительные выводы о возможных нарушениях по соответствующим участкам бухгалтерского учета, которые могут привести к нарушениям законодательства. Например, хозяйственные операции, отраженные в учете с отступлением от типовой корреспонденции счетов, приводят как правило, к нарушениям гражданского и налогового законодательства.