Анализ объема, состава, структуры и динамики дебиторской задолженности
Показатель | На начало отчетного года | На конец отчетного периода | Изменение | Темп роста, % | Темп прироста, % | |||
Сумма, тыс. руб. | Уд. вес, % | Сумма, тыс. руб. | Уд. вес, % | Сумма, тыс. руб. | Уд. вес, % | |||
8=4/2*100% | 9=8-100% | |||||||
1. Дебиторская задолженность краткосрочная, всего: | ||||||||
В том числе: 1.1. Расчеты с покупателями и заказчиками | ||||||||
1.2. Авансы выданные | ||||||||
1.3. Прочая | ||||||||
2. Дебиторская задолженность долгосрочная, всего: | ||||||||
В том числе: 2.1. Расчеты с покупателями и заказчиками | ||||||||
2.2. Авансы выданные | ||||||||
2.3. Прочая | ||||||||
3. Дебиторская задолженность, всего (стр. 1 + стр. 2) |
Наличие сомнительной дебиторской задолженности свидетельствует о нерациональной политике организации по предоставлению отсрочки в расчетах с покупателями, создает реальную угрозу платежеспособности самой организации-кредитора и снижает уровень ликвидности ее баланса. Для определения конкретных причин образования сомнительной дебиторской задолженности проводится внутренний анализ ее суммы по дебиторам и срокам возникновения на основании оперативных данных бухгалтерского учета.
Ухудшение состояния расчетов с покупателями и рост неоправданной задолженности подтверждаются удлинением среднего срока инкассирования дебиторской задолженности.
Увеличение средств, отвлекаемых в расчеты с покупателями (т. е. рост абсолютной величины дебиторской задолженности), может быть обусловлено объективными процессами - высокими темпами наращивания объема продаж. При этом важно, чтобы темп роста дебиторской задолженности не превышал темп роста продаж. Опаснее, когда рост дебиторской задолженности обусловлен неосмотрительной кредитной политикой организации по отношению к покупателям, необоснованным с финансовой точки зрения выбором партнеров, трудностями в реализации продукции.
Резкое сокращение дебиторской задолженности может быть следствием негативных моментов во взаимоотношениях с клиентами (сокращение продаж в кредит, потеря потребителей продукции).
На каждую отчетную дату для оценки дебиторской задолженности также рассчитывается уровень (доля) дебиторской задолженности в общей величине оборотных активов:
Поскольку краткосрочная дебиторская задолженность - более ликвидная статья оборотных активов, чем материально-производственные запасы, то увеличение этого показателя будет означать рост мобильности структуры оборотных активов, повышение ликвидности.
Важным оценочным критерием является доля сомнительной дебиторской задолженности в ее общей величине. Она рассчитывается следующим образом:
Рост этого показателя свидетельствует о снижении ликвидности активов.
Для анализа финансовой ситуации и наметившейся тенденции следует также детально проанализировать состояние и динамику кредиторской задолженности организации. Объектами анализа кредиторской задолженности являются:
• кредиторская задолженность долгосрочная (срок оплаты которой наступит более чем через 12 месяцев);
• кредиторская задолженность краткосрочная (срок оплаты которой наступит менее чем через 12 месяцев);
• кредиторская задолженность, не оплаченная в срок;
• кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам;
• кредиторская задолженность по векселям выданным;
• кредиторская задолженность по расчетам с бюджетом;
• кредиторская задолженность по расчетам с внебюджетными организациями;
• кредиторская задолженность по расчетам с персоналом;
• кредиторская задолженность по расчетам с дочерними, зависимыми организациями;
• авансы полученные.
Методика анализа кредиторской задолженности аналогична методике анализа дебиторской задолженности. Анализ проводится на основании данных аналитического учета расчетов с поставщиками и прочими кредиторами. Основные задачи анализа - оценка динамики и структуры кредиторской задолженности по сумме и кредиторам; определение суммы просроченной кредиторской задолженности, оценка факторов, повлиявших на ее образование; определение сумм штрафных санкций, возникших в результате образования просроченной кредиторской задолженности.
Анализ начинается с изучения объема, состава, структуры и динамики дебиторской задолженности (таблица 6.3).
По итогам расчетов делаются выводы о влиянии на отклонение общей величины кредиторской задолженности коммерческой организации, изменений сумм долгосрочной кредиторской задолженности в целом, краткосрочной кредиторской задолженности в целом и отдельных их статей, а также дается оценка изменениям структуры кредиторской задолженности, произошедшим в отчетном году.
Таблица 6.3