Анализ и планирование затрат на персонал

В условиях рынка установление допустимой величины расходов на персонал становится отправной точкой для планирования всех других показателей по труду. Если на предприятии величина расходов на персонал превышает установившуюся у конкурентов, то дальнейшая деятельность такого предприятия становится проблематичной. В зарубежной практике в годовых отчетах организаций в обязательном порядке публикуются сведения о численности и структуре персонала, о затратах на заработную плату, расходах на обеспечение по старости, отчислениях на социальные нужды и др. показатели. Для того чтобы организациям было легче сопоставить свои расходы на персонал с расходами конкурентов, в Германии, например, разработаны рекомендации, предусматривающие единообразие в методике предоставления сведений о расходах на персонал. В нашей стране также должна создаваться подобная система показателей по труду, которая должна быть единообразной для всех организаций-конкурентов и регулярно публиковаться в официальных источниках. Это позволит организациям осуществлять анализ и планирование своей деятельности на научной основе, на базе широкой и достоверной информации о конкурентах. В общей системе показателей по труду новыми для отечественных предприятий являются показатели расходов на персонал, перечень которых как фрагмент из общего перечня показателей по труду приведен в табл. 2. Анализ величины этих расходов, их удельного веса в общих издержках производства дает возможность оценить эффективность использования трудовых ресурсов. Структура расходов на персонал позволяет судить о рациональности организации заработной платы, о структуре доходов работающих, о степени социальной защищенности персонала. Таблица 2 Фрагмент системы показателей по труду для предприятия в рыночных условиях
№ п/п Наименование показателя Единица измерения Характеристика показателей  
 
  Г. Расходы на персонал      
Общая величина расходов, в том числе: млн руб. Расходы на человеческий фактор  
Затраты на зарплату Удельный вес зарплаты в издержках млн руб. % Рациональность организации заработной платы  
Средняя зарплата тыс. руб. Уровень оплаты труда  
Зарплата руководителей тыс. руб. Дифференциация в оплате труда  
Расходы на социальные выплаты, предусмотренные законом Удельный вес в издержках млн руб. % Степень социальной защищенности работающих  
Расходы на дополнительные социальные выплаты и льготы Удельный вес в издержках млн руб. % Степень социальной защищенности работающих  
Расходы на содержание социальной инфраструктуры Удельный вес в издержках млн руб. % Уровень социального развития  
Расходы на программу «Участие в прибылях» млн руб. Включенность персонала в управление производством
Средний размер дивидендов тыс. руб. Структура доходов персонала
Расходы на персонал, отнесенные на единицу изделия руб. Эффективность использования человеческого фактора
Удельный вес расходов на персонал в общих издержках производства % Эффективность использования человеческого фактора
               

 

В условиях рынка должна иначе выглядеть и последовательность расчетов при планировании показателей по труду. Если раньше вначале рассчитывался уровень запланированной производительности труда и возможный ее рост на основании планового объема выпуска продукции и планируемой численности персонала, а затем определялся потребный фонд заработной платы, то теперь предстоит производить все расчеты в обратном порядке, а именно исходить из предельно допустимых расходов на заработную плату и соответственных расходов на персонал, а затем уже определять необходимый уровень производительности труда и допустимую численность персонала.