Анализ влияния объема производства и продаж 6 страница

Сопоставление темпов роста по различным показателям производительности (выработки) работающего, рабочего и основного рабочего позволяет сделать выводы и исчислить меру влияния структуры кадров на обобщающие показатели производительности труда.

Например, если темпы роста производительности труда работающего составили 1,2, а производительности труда рабочего – 1,25. то при оценке связи этих показателей следует исходить из того, что она обеспечивается через структурный фактор – удельный вес рабочих в общей численности работающих, что видно из выше приведенных формул. Индексная взаимосвязь этих показателей Iпт = Iпт_р · Id_p позволяет определить, на сколько процентов изменилась доля рабочих:

Id_p = Iпт : Iпт_р = 1,2 : 1,25 = 0,96 (96%),

Таким образом, ухудшение структуры кадров (уменьшение доли рабочих на 4%) привело к тому что обобщающий показатель производительности возрос в меньшей степени, чем производительность труда рабочих.

Используя расширенную факторную модель:

ПТгод = ПТр_(час) · tдн · Др · dр,

можно, применяя любой из приемов детермированного анализа, определить влияние на изменение среднегодовой производительности труда (выработки) работающего: структуры кадров (dр), числа дней, отработанных каждым рабочим (Др), продолжительности рабочего дня (tдн) и среднечасовой выработки рабочего (ПТр_(час))_.

Среди всех факторов, влияющих на показатели производительности труда, наиболее важное значение придается интенсивным. Их влияние проявляется через изменение трудоемкости производства, которая имеет с производительностью труда обратно – пропорциональную связь: чем меньше трудоемкость единицы продукции (или работ), тем выше уровень производительности труда.

Трудоемкость представляет собой затраты времени на единицу (или весь объем) продукции либо работ. При анализе необходимо знать, что совокупная (полная) трудоемкость производства складывается из:

- трудоемкости технологического процесса (технологической трудоемкости), от которой зависит потребность предприятия в основных производственных рабочих;

- трудоемкости обслуживания технологического процесса, которая предопределяет потребность во вспомогательных рабочих;

- трудоемкости управления, определяющей численность руководителей, специалистов и служащих.

Конкретные резервы снижения трудоемкости можно выявить при анализе технологической трудоемкости, в том числе – трудоемкости производства отдельных видов продукции. Для этого необходимо знать содержание технологического процесса, изучить качество норм труда, состояние и прогрессивность техники.

Влияние технологической трудоемкости единицы изделия на динамику среднечасовой производительности труда основного рабочего () исчисляется по формуле:

- процент изменения часовой производительности труда основного рабочего

где - процент изменения удельной трудоемкости единицы изделия.

Рост производительности труда позволяет обеспечить высвобождение работников и прирост выпуска продукции при сокращении численности.

Оценка меры влияния производительности на прирост продукции может быть осуществлена с помощью различных приемов:

1) определение абсолютного увеличения объема продукции за счет роста производительности по формуле:

ΔВПпт = ΔПт · Ч₁,

где Ч₁ – среднесписочная численность работников (рабочих) в анализируемом (отчетном) периоде.

2) определение доли влияния производительности труда в приросте продукции в относительном выражении:

а) если в динамике происходит увеличение численности и объема продукции при одновременном росте производительности труда, то относительная мера влияния данного фактора на прирост продукции определяется по формуле:

б) если происходит сокращение численности () при росте объема продукции, то весь ее прирост относится за счет увеличения производительности труда;

в) если наблюдается снижение объема продукции () при сокращении численности (), то при соотношении Iч < Iвп (т.е. сокращение численности происходит более быстрыми темпами, чем снижается объем продукции) можно делать вывод о росте производительности труда.

Анализ производительности труда должен завершаться обобщением резервов ее увеличения, которые можно условно объединить в три группы (рис. 2.8.).

Рис. 2.8. Резервы роста производительности труда

Среди них важная роль отводится трудоемкости, о которой сказано выше.

Вторую группу резервов можно реализовать за счет организационных мероприятий. Совершенствование структуры кадров (третья группа) должно быть направлено на улучшение соотношений между основными и вспомогательными рабочими, увеличение доли рабочих в общей численности персонала, на повышение квалификации рабочих, и расширение их профессиональных возможностей.

2.4. Влияние производственных ресурсов на результаты деятельности и финансовое состояние организации

Хозяйственные средства, имеющиеся в распоряжении коммерческой организации, находятся в постоянном движении и взаимосвязи, что влияет на промежуточные и конечные результаты деятельности и отражается на финансовом состоянии. Это иллюстрирует следующая схема (рис. 2.9.).

Финансовое состояние

Рис.

Рис. 2.9. Влияние состояния и использования хозяйственных средств на финансовое состояние

Первоисточником экономического благополучия организации являются факторы производства, то есть:

- средства труда: основные фонды, используемые в процессе производственно-хозяйственной деятельности;

- предметы труда: сырье, материалы, комплектующие изделия, полуфабрикаты, топливо и т.п.;

- живой труд: численность и качественный состав работников.

Рассмотрим, как влияет их состояние и использование на результаты деятельности и финансовое состояние.

Основные производственные фонды.

Влияние данного вида производственных ресурсов на финансовые результаты опосредованно проявляется в трех аспектах: производственно-техническом, учетном и финансовом (рис. 2.10.).

Рис. 2.10. Блок-схема взаимосвязи состояния и использования ОПФ с результатами деятельности и финансовым состоянием

Так, повышение уровня прогрессивности техники, а также политика предприятия по обновлению и восстановлению основных фондов приводит к изменению производительности оборудования, следствием чего является увеличение объема производства и реализации продукции.

В то же время обслуживание производственного оборудования и необходимость его ремонта требуют соответствующих затрат. И чем активнее политика предприятия по поддержанию основных производственных фондов в работоспособном состоянии, тем больше его затраты на обслуживание и ремонт. Помимо ремонта основных фондов элементами технической политики предприятия являются модернизация, техническое перевооружение и реконструкция. Но во всех этих условиях увеличение затрат должно компенсироваться:

- сокращением непроизводительных затрат и потерь рабочего времени (связанных с переналадкой оборудования, межоперационными перерывами, простоями из-за поломки оборудования и его ремонта), повышением производительности станков и агрегатов, что в результате приводит к увеличению объема продукции;

- уменьшением потерь от брака из-за неудовлетворительного состояния оборудования, что отражается на экономии по этой статье расходов.

Таким образом, успешная реализация технической политики должна приводить к увеличению объемов производства и реализации продукции, опережающих рост затрат на восстановление и обновление основных фондов, т.е. к соотношению: Iвр > Iс → Iп > 1,

В этом случае рост выручки (Iвр) происходит опережающими темпами по сравнению с увеличением себестоимости (Iс), результатом чего является увеличение прибыли (Iп > 1).

В бухгалтерском аспекте влияние ОПФ на результаты деятельности проявляется:

- через выбранный метод начисления амортизации и, соответственно, ее величину начисленной в составе себестоимости;

- через принятый порядок резервирования средств на ремонт основных средств и списания фактических затрат на себестоимость: известно, что создание резерва отражается в бухгалтерском учете по дебету счетов затрат и кредиту счета 96 - Резервы предстоящих расходов, а фактические расходы отражаются по мере списания обратной проводкой – дебет счета 96, кредит счетов затрат. Как известно, создание такого резерва позволяет равномерно распределить во времени осуществляемые расходы на ремонт.

Обе группы охарактеризованных элементов учетной политики влияют через себестоимость на прибыль от продаж и, в конечном счете, на величину чистой прибыли.

Кроме того, принятый метод начисления амортизации влияет на величину остаточной стоимости основных средств (отражаемой в Ф.№1- Бухгалтерский баланс) и, таким образом – на показатели имущественного и финансового состояния организации.

Финансовая политика организации в управлении таким важным элементом имущественного потенциала, как ОПФ, может реализовываться по следующим направлениям.

В отдельные периоды времени по разным причинам организация может продавать основные фонды, являющиеся излишними, ненужными в хозяйственной деятельности, либо с целью изыскания дополнительных средств в отдельные критические моменты для погашения своих обязательств. Результаты продажи через счет 91 влияют на финансовые результаты в составе операционных доходов и расходов.

Политика технического перевооружения и реконструкции, как правило, требует привлечения дополнительных финансовых ресурсов как собственных, так и заемных. Реализация этой политики может влиять на финансовые результаты через:

- величину расходов в форме уплаты процентов по полученным кредитам и выплату доходов инвесторам;

- величину доходов в суммах полученных средств на финансирование данной политики;

- изменение доходов по основной деятельности после освоения проектных мощностей (модернизированных и вновь введенных).

В то же время процесс и результаты технического перевооружения и реконструкции оказывают влияние на финансовое состояние организации следующим образом:

- происходят изменения в величине и структуре собственных и заемных источников средств, а именно:

а) в составе собственных средств главными источниками финансирования данной политики являются, накопленная величина чистой нераспределенной прибыли и накопленная амортизация;

б) в составе заемных средств главным источником укрепления материально-технической базы являются долгосрочные кредиты и займы.

Поэтому для оценки влияния данной политики на финансовое состояние рекомендуется ознакомиться: с бизнес-планом организации, протоколами собраний акционеров, касающихся вопросов политики развития организации на перспективу, а также привлечения средств и распределения прибыли; условиями кредитных договоров.

Таким образом, рассмотренные выше аспекты воздействуют на финансовое состояние организации за счет:

- изменения величины и состава внеоборотных активов (движения основных средств, их остаточной стоимости);

- изменения величины и состава оборотных активов: по остаткам готовой продукции на складе и отгруженной, по сумме дебиторской задолженности за отпущенную продукцию вследствие изменения масштабов производства;

- изменения величины и состава источников средств, используемых для расширения и укрепления материально-технической базы;

- изменения уровня и динамики показателей деловой активности (отдачи ОПФ) и доходности (рентабельности продаж, ОПФ, активов и т.п.).

Материальные ресурсы.

Состояние обеспеченности организации материальными ресурсами и уровень эффективности их использования влияют также как и ОПФ прямо либо опосредованно на финансовые результаты и финансовое состояние (рис. 2.11.).

На формирование прибыли организации данный вид производственных ресурсов может оказывать воздействие:

- через учетную политику: а, именно, выбор методов списания материальных запасов на затраты на производство: их списание по методу ФИФО (по себестоимости первых партий) либо по средней себестоимости приводит к завышению прибыли; списание по методу ЛИФО (себестоимости последних партий) приводит к занижению прибыли;

- через увеличение объема производства и, соответственно, реализованной продукции:

а) за счет повышения эффективности использования материальных ресурсов, т.е. рост материалоотдачи (что было рассмотрено в р.2.2.):

б) за счет возможного прироста неосновной (побочной) продукции, полученной путем вовлечения в производственный процесс вторичных материалов и отходов производства;

- через производственную себестоимость продукции за счет изменения величины отходов производства и потерь от брака.

На финансовое состояние организации обеспеченность материальными ресурсами и их использование влияют следующим образом:

- выбранный метод оценки материальных ресурсов, списываемых на производство, отражается на величине МПЗ в составе оборотных активов: оценка запасов по методу ФИФО либо средней себестоимости в условиях инфляции приводит к завышению стоимости остатков запасов, а оценка по методу ЛИФО – к занижению этой стоимости;

Величина МПЗ в составе оборотных активов

Рис. 2.11. Блок – схема влияния обеспеченности материальными ресурсами и их использования на финансовые результаты, и финансовое состояние

- метод оценки МПЗ влияет не только на величину стоимости их остатков, но и на показатели оборачиваемости МПЗ и оборотных активов в целом: метод ФИФО вызывает замедление оборачиваемости, а метод ЛИФО приводит к ускорению оборачиваемости, что показываю формулы, используемые для расчета и анализа, например, коэффициента оборачиваемости (Коб):

Коб(мр) = Спр : МР

Коб(ОА) = ВР : ОА = (ВР : МР) · (МР : ОА),

где МР, ОА – среднегодовая стоимость запасов материальных ресурсов или оборотных активов,

Спр – производственная себестоимость продукции,

ВР – выручка от продаж (реализации),

МР : ОА – удельный вес материальных ресурсов в общей стоимости оборотных активов,

ВР : МР – коэффициент оборачиваемости материальных ресурсов по выручке.

В свою очередь изменение финансовых результатов за счет использования материальных ресурсов, в конечном счете, отражается на финансовом состоянии организации через величину собственного капитала, а именно: резервного капитала, формируемого за счет прибыли после налогообложения; сумму нераспределенной чистой прибыли.

Кроме того, состояние обеспеченности организации МПЗ в определенной мере зависит от состояния источников их финансирования (собственных и заемных).

Поэтому рекомендуется оценивать эффективность использования привлеченных кредитов и займов по уровню и динамике следующих соотношений, исчисляемых по данным баланса и отчета о прибылях и убытках:

а) запасы (стр. 210)

краткосрочные кредиты и займы (стр. 610);

б) запасы (стр. 210) + краткосрочная дебиторская задолженность. (стр. 241);

краткосрочные кредиты и займы (стр. 610)

в) .

Если в динамике эти соотношения растут, то можно говорить о повышении эффективности использования заемных источников средств по финансированию текущей деятельности.

Использование трудового потенциала.

Обеспеченность предприятия работниками и уровень эффективности их труда отражаются на финансовых результатах деятельности через соотношение доходов и расходов по основной деятельности (рис. 2.12):

Рис. 2.12. Блок-схема зависимости финансовых результатов и финансового состояния от обеспеченности работниками и эффективности их использования

1) изменение объема производства, а следовательно, реализации продукции может происходить за счет: улучшения использования рабочего времени (сокращение его потерь и нерациональных затрат); повышения квалификации работников и совершенствования организации труда и производства, приводящих к росту индивидуальной производительности труда в единицу времени.

2) изменение производственной себестоимости реализованной продукции является следствием: повышения уровня оплаты труда каждого работника и изменения их численности по экономическим элементам "расходы на оплату труда" и "отчисления на социальные нужды"; повышения квалификации работников, что приводит к росту средней заработной платы и, соответственно, к увеличению фонда заработной платы, снижению потерь от брака, росту производительности труда; изменения в соотношении численности производственных рабочих и АУП, а также и других мер.

Изменение себестоимости выпущенной продукции оказывает влияние на выручку, так как в условиях роста себестоимости для компенсации затрат и обеспечения запланированной рентабельности основной деятельности становится неизбежным повышение цен на реализуемую продукцию. Таким образом, увеличивается стоимостная оценка отражаемых в балансе остатков готовой продукции на складе и отгруженной, задолженности покупателей за отпущенную продукцию.

В свою очередь величина этих остатков является фактором, формирующим общий объем оборотных активов, их ликвидность и оборачиваемость, что, в конечном счете, отражается на состоянии платежеспособности организации, которую оценивают с помощью таких показателей, как:

- коэффициент текущей ликвидности (Ктл) Ктл = ОА : КСО

- коэффициент срочной (промежуточной) ликвидности (Ксл):

Ксл = (ОА-З) : КСО,

где КСО – краткосрочные обязательства, З- запасы.

Кроме того, получение и увеличение в динамике чистой прибыли, как известно, свидетельствует о наращении собственного капитала организации, связанного с реинвестированием прибыли в производственно-финансовую деятельность, и отражается на степени финансовой независимости (автономии) этой организации (Кавт): Кавт = СК : ВБ,

где СК – стоимость собственного капитала (капитала и резервов),

ВБ – валюта баланса (его итог).

Получение организацией положительных финансовых результатов позволяет ей:

- пополнять резервный капитал, который, как известно, в последующем может использоваться на покрытие убытков по итогам деятельности, погашение облигаций АО и выкуп его акций в случае отсутствия иных средств;

- осуществлять выплаты дивидендов акционерам;

- реинвестировать чистую прибыль в свою деятельность.

Таким образом, состояние и эффективность использования производственных ресурсов влияет на финансовое состояние через изменение величины и качественного состава внеоборотных и оборотных активов.

А изменение финансовых результатов за счет этих факторов производства оказывают влияние на финансовое состояние через изменение величины и структуры собственного и заемного капитала, что, в конечном счете, отражается на:

- показателях рентабельности имущества и источников его формирования,

- финансовой устойчивости (коэффициентах автономии, обеспеченности запасов собственными средствами и т.п.),

- платежеспособности (коэффициентах ликвидности).

2.5. Задачи, тесты и вопросы для самоподготовки

Задачи

Исходные данные для решения задач:

Показатели	Прошлый год	Отчетный год
Товарная продукция в действующих ценах, тыс.руб.
Среднегодовая стоимость ОПФ – всего, тыс.руб. в т. ч. активной части
Стоимость материалов, использованных на производство продукции, тыс.руб.
Среднесписочная численность работающих – всего, чел. в т.ч. рабочих
Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс.руб.
СПРАВКА Средний индекс цен в отчетном периоде по сравнению с базисным: по продукции по ОПФ в т.ч. активной части по материалам по оборотным средствам	х х х х х	1,28 1,35 1,45 1,32 1,30

Задача 1.

На основе данных приведенной выше таблицы:

1) привести показатели отчетного года для анализа фондоотдачи в сопоставимый вид по ценам;

2) проанализировать влияние на изменение общей фондоотдачи двух факторов: фондоотдачи активной части фондов и удельного веса активной части в общей стоимости ОПФ;

3) определить величину условного высвобождения (дополнительного вовлечения) ОПФ в связи с изменением физического объема продукции;

4) проанализировать влияние на изменение физического объема продукции экстенсивного и интенсивного использования ОПФ.

Задача 2.

По данным приведенной выше таблицы:

1) дать оценку влияния инфляционного процесса (через индексы цен) на уровень и динамику материалоотдачи;

2) проанализировать влияние на изменение материалоотдачи: физического объема продукции и величины использованных материальных ресурсов;

3) определить долю влияния экстенсивного и интенсивного использования материальных ресурсов на прирост продукции;

4) определить величину относительной экономии (дополнительного вовлечения) материальных ресурсов в отчетном периоде.

Задача 3.

Приведя исходные данные таблицы в сопоставимый вид по ценам:

1) проанализировать влияние на изменение производительности труда работающего: производительности труда рабочего и структуры кадров.

2) определить величину условного высвобождения (дополнительного вовлечения) рабочих в связи с изменением эффективности их труда.

Задача 4.

На основе следующих данных:

Показатели	Прошлый год	Отчетный год
Выпуск продукции, тыс.руб.
Среднесписочная численность работающих – всего, чел. в т.ч. рабочих
Отработано всего рабочими: человеко-дней человеко-часов из них сверхурочно

1) Исчислить показатели использования рабочего времени: количество дней, отработанных каждым рабочим за год; среднюю продолжительность рабочего дня – полную и в пределах урочного времени; общее число часов, отработанных за год каждым рабочим.

2) Проанализировать влияние на изменение общего фонда времени в чел/часах – продолжительности рабочего дня, числа отработанных каждым рабочим дней и численности рабочих.

3) проанализировать влияние на изменение среднегодовой производительности труда одного работающего следующих факторов: продолжительности рабочего дня, количества отработанных каждым рабочим дней, среднечасовой выработки рабочего, удельного веса рабочих в общей численности работающих.

Тесты

1. Для оценки движения основных фондов исчисляют коэффициенты:

1) износа и годности,

2) выбытия и обновления,

3) фондоемкости и амортизациемкости

2. К активной части основных фондов относят:

1) основные фонды, постоянно функционирующие в производственно-хозяйственном процессе,

2) передаточные устройства и транспортные средства,

3) машины и оборудование.

3. Фондоотдача исчисляется:

1) среднегодовая стоимость основных фондов / стоимость продукции,

2) стоимость продукции / среднегодовая стоимость основных фондов,

3) среднегодовая стоимость основных фондов / количество единиц оборудования.

4. При увеличении стоимости продукции на 20%, а стоимости ОПФ – на 18% фондоотдача:

1) возросла на 1,7%; 2) возросла на 11,1%; 3) уменьшилась на 10%

5. При уменьшении стоимости ОПФ на 10% и росте фондоотдачи на 8% стоимость продукции:

1) увеличилась на 2%; 2) уменьшилась на 2,8%; 3) увеличилась на 20%

6. Если показатель общей фондоотдачи увеличился на 5%, а фондоотдача активной части возросла на 8%, то удельный вес активной части ОПФ:

1) снизился на 2,8%; 2) снизился на 37,5%; 3) возрос на 3%.

7. Использование ОПФ признается эффективным, если:

1) относительный прирост объема продукции превышает относительный прирост ОПФ,

2) относительный прирост ОПФ превышает относительный прирост объема продукции,

3) в динамике происходит увеличение объема продукции.

8. Коэффициенты износа и годности в сумме должны быть:

1) больше 1, 2) равны 1, 3) меньше 1.

9.. В динамике положительно оценивается снижение показателя:

1) фондовооруженности; 2) фондоотдачи; 3) фондоемкости.

10. Общая материалоемкость определяется расчетом:

1) стоимость использованных материальных ресурсов / стоимость продукции,

2) стоимость приобретенных за период материальных ресурсов / стоимость продукции,

3) стоимость продукции / стоимость использованных материальных ресурсов.

11. Основными причинами отходов материалов в производстве являются:

1) недостатки в организации производства и труда,

2) низкий уровень состояния техники и технологии,

3) недостаточный уровень квалификации рабочих и их отношение к труду.

12. При стоимости материальных затрат 12,8 млн.руб. и стоимости продукции – 38,4 млн.руб., материалоотдача составила:

1) 3 руб., 2) 0,33 руб., 3) 0,67

13. При увеличении объема продукции на 12,5%, а материальных затрат – на 4% материалоемкость:

1) увеличилась на 8,2%; 2) снизилась на 32%; 3) снизилась на 7,7%.

14. Материальные затраты увеличились в отчетном периоде с 18,2 млн.руб. до 24,6 млн.руб. при росте объема продукции на 10%. Величина:

1) относительного перерасхода материалов составила 4,6 млн.руб.,

2) относительного перерасхода материалов составила 35,2%.,

3) относительной экономии материалов составила 6,4 млн.руб.

15. Объем продукции увеличился на 4%, удельный расход материала на единицу продукции снизился на 2%, цена на материал возросла на 6,5%. При этих условиях стоимость использованного материала на весь объем продукции:

1) увеличилась на 8,5%; 2) увеличилась на 9,6%; 3) увеличилась на 13%.

16. Работники планового и финансового отделов предприятия относятся к:

1) группе специалистов,

2) группе инженерно-технических работников,

3) руководителям.

17. По отношению к производственному процессу рабочих подразделяют на: