Бухгалтерские записи по учету кредитов и займов
1. Получены кредиты – Д50, 51, 52, 55 – 66, 67, 76-5
2. Погашена задолженность перед поставщиком за счет кредита Д60, 76 К66
3. Погашена задолженность перед бюджетом за счет кредит а и внебюджетными фондами Д68, 69 К66
4. Погашены кредиты банка Д66, 67 К50, 51, 52, 55
5. Отражаются расходы по оплате % за пользование кредитом:
А) до принятия на баланс имущества: Д08-4, 08-5, 10, 07 К66
Б) после принятия: Д91-2 К66
6. Погашен кредит банка, выданный для работника: Д66-7 К51
Пример 4:
? сумма ПНО за 5 месяцев
Ставка рефинансирования – 7,5%
Кредит взят под 18%
800 000 рублей.
1. 800000*(0,18-0,075*1,8)/12*0,2 = 600
2. 800000*4/5*(0,18-0,075*1,8)/12*0,2 = 480
3. 360
4. 240
5.120
= 1 800
….
…
4) Отражается уменьшение УК на сумму вкладов, возвращенных учредителям: Д80 К81
5) Отражается выкуп собственных акций у акционеров:
А) по номиналу (10 000): Д80 К81 – 10 000
Д81 К51 – 10 000
Б) по цене выше номинала: Д80 К81 – 10 000
Д81 К51 – 12 000
Д91-2 К81 – 2 000
В) по цене ниже номинала: Д80 К81 – 10 000
Д81 К51 – 9 500
Д81 К91-1 – 500
13.2. Формирование и учет добавочного и резервного капитала
По кредиту счета 83 Добавочный капитал отражаются:
А) прирост стоимости ВОА, вывлнных по результатам переоцеоценки
Б) сумма разниц между продажной и номинальной стоимостью ЦБ, обращающихся на организованном рынке ЦБ.
По дебету счета 83 записи могут иметь место в следующих случаях:
А) Погашения сумм снижения стоимости ВОА
Б) Направление средств на увеличение УК
В) распределение средств между учредителями
Г) Увеличение амортизации при переоценке ОС производственного назначения
Д) погашение убытка, выявленного по результатам работы за отчетный год
Записи по счету 83:
1. Образование и пополнение ДК осуществляется за счет:
А) переоценки ВОА: Д01 К83
Б) продажа акций по цене выше их номинала: Д75-1 К83
В) списание средств целевого финансирования, полученных в виде инвестиций: Д86 К83
2. Уменьшение ДК происходит за счет:
А) уценки ВОА: Д83 К01
Б) увеличение амортизации при переоценке ОС производственного назначения: Д83 К02
В) увеличение УК: Д83 К80
Г) за счет включения НРП, полученной в результате переоценки по выбывшим объектам ОС: Д83 К84-1
Д) распределение средтв между чердителями: Д83 К75-1
Учет резервного капитала ведется на пассвином счете 82. Его размер определяется Уставом АО и должен находится в пределах не менее 15% УК. А размер ежегодных отчислений за счет прибыли должен составлять не менее 5% от суммы годовой ЧП.
Резервный капитал используется на покрытие непредвиденных потерь и убытков организации за отчетный год, а также для погашения облигаций и других ЦБ, выпущенных АО.
Остатки неиспользованных средств этого фонда переходят на следующий отчетный год. Бухгалтерские записи по счету 82:
1. Отражается формирование РК за счет ЧП: Д84-1 К82
2. Отражается использование средств резервного капитала:
А) на покрытие убытка Д82 К84-2
Б) на погашение полученного займа (кредита) Д82 К76-5 (66, 67)
13.3. Формирование и учет средств целевого финансирования
Целевое финансирование представляет собой средства, полученные организацией на строго определенные цели:
- содеражание детских и культурно-просветительных учереждений
- подготовку кадров
- научено-исследовательские работы
- капитальные вложения
- строительство жилых домов
- на покрытие убытков и другие цели
Источниками формирования целевых фондов выступают:
- ассигновния из бюджета и вне бФ
- взносов родителей
- плата за обучение
По кредиту счета 86:
1. Все виды целевых поступлений
По дебету:
Направления и суммы по каждому из них для расхода средств целевого финансировнаия
Бухзаписи:
1. Списаны затраты, связанные с деятельностью, осуществляемой за счет целевого финансирования: Д86 К20
2. Списаны использованные средства целевого финансирования, полученные в виде инвестиций: Д86 К83
3. перечислены средства целевого финансирования направленные на капитальные вложени: Д83 98
Отражено получение активов за счет средств целевого финансирования: э
А) воа: Д08-4 К86
Б) ТМЦ: Д10, 41 К86
В) на нужды основного пр-ва 20 86
4. Отражаеьтся задолженность по целевому финансирования: Д76 К86
5. Поступило в организацию целевое финансрованив в виде ДС: Д51 К86
Д51 К76
13.4. Доходы бп
Сюда относятся доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к будущим периодам, а также предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным в отчетном периоде за прошлые год, а также разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц и стоимостью этих ценностей по балансу предприятия.
С этой целью к счету 98 открываются следующие субсчета:
98-1 – доходы, полученные в счет БП (учитываются доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к БП: арендные и лизинговые платежи, плата за коммунальные услуги, выручка за грузовые перевозки, абонентская плата за пассажирские перевозки, доходы от оплаты услуг связи и другие);
98-2 – безвозмездные поступления (учитывается стоимость активов, полученных организацией безвозмездно по договору дарения; эти суммы равномерно в течение отчетного периода списываются в кредит счета 91.1: например, по безвозмездно полученным ОС - по мере начисления амортизации; по безвозмездно полученным ТМЦ – по мере списания на счета учета затрат на производство);
98-3 – предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы (учитывается движение предстоящих поступлений задолженности по недостачам).
98-4 – разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц и стоимостью по недостачам ценностей (здесь разница определяется между рыночной суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и стоимостью этих ценностей, числящихся в БУ оранизаци).
Бухгалтерские записи по счету 98:
1. Учтены полученные безвозмездно:
А) внеоборотные активы: Д08 К98-2
Б) денежные средства: Д50 (51) К98-2
В) ЦБ: Д58 К98-2
Г) оборотные активы: Д41 (10) К76
Д76 К98-2
2. Отражаются предстоящие поступления по недостачам, выявленные за прошлые годы: Д94 К98-3
3. Отражена разница между балансовой стоимостью недостающих активов и их рыночной стоимостью, подлежащей взысканию с виновных лиц: Д73-2 К98-3
Д94 К41 – 10 000
Д73-2 К94-3 – 10 000
Д73-2 К94-3 - 2 000
4. Отражается величина доходов, полученных в отчетном периоде, но относящихся в БП: Д76 К94-1
5. Списаны ДБП на текущие доходы организации: Д98 К91-1 (90-1)
6. Начислены налоги для перечисления в бюджет за счет ДБП: Д98-1 К68