Следовательно предметом бух учета являются активы, пассивы и кругооборот имущества, а также финансовый результат деятельности.
Для того, чтобы сформировать полную и достоверную информацию о фин-хоз деятельности, необходимо научно-обоснованная классификация активов и пассивов.
Ответ №2:классификация активов(хоз средств организации)
В основу классификации активов берутся только их экономическое содержание и экономическая функция, которую они выполняют в конкретной организации. В связи с этим, имущество организации по отношению к скорости его оборота подразделяются на хоз средства длительного пользования (находятся в обороте организации более года) и на имущества предназначенное для текущего пользования (находятся в организации менее года). В нормативном регулировании бух учета первый вид имущества получил название ВНЕОБОРОТНЫХ АКТИВОВ, а второй вид имущества ОБОРОТНЫХ АКТИВОВ.
К ВНЕОБОРОТНЫМ АКТИВАМ относятся:
1)основные средства(стоимость движимого и недвижимого имущества в течении длительного времени находящегося в организации, так же сюда относятся основные средства полученные по лизингу)
2)доходные вложения в материальные ценности – это расходы организации в виде вложений в здания, сооружения, оборудование и другие ценности, имеющие материально-вещественную форму, предоставляемые организацией во временное пользование с целью извлечения дохода.
3)вложения во внеоборотные активы – это долгосрочные инвестиции организации в строительство и приобретение основных средств и нематериальных активов. Эти затраты представляются собой расходы, которые еще не превратились во внеоборотные активы, но уже изъяты из оборотных средств.
4)нематериальные активы – это долгосрочные затраты организации на приобретение права пользования интеллектуальной собственностью, авторскими правами и другие аналогичные (здесь также учитываются затраты на лицензию, торговые марки, торговые знаки и так далее)
К оборотным активам относятся:
1)товарно-производственные запасы – это материалы, готовая продукция и товары. В их состав также включаются затраты на создание заделов незавершенного производства необходимого по технологическому процессу для продолжения производства в следующих отчетных периодов.
2)дебиторская задолжность (средство в расчетах) – это обязательство физических и юридических лиц перед организацией, то есть средства причитающиеся к получению от должников организации.
3)финансовые вложения – это вложения организации в акции, облигации, займы, денежное средство на депозитных счетах в банках и аналогичные финансовые вложения, инвестированные для извлечения дохода в виде %, дивидендов или разницы в стоимости ценных бумаг.
4)денежные средства – это сумма денег в кассе на расчетном и валютном счетах, готовых к дальнейшему использованию.
Ответ №3:классфикация пассивов (источников средств организации)
Пассивы организации складываются из ее собственного капитала и обязательств перед различными кредиторами. Собственный капитал организации представляет собой разницу
между стоимостью всего имущества и обязательствами. Эта чистая стоимость имущества, которая в нормативном регулировании бух учета получила название ЧИСТЫХ АКТИВОВ
Собственный капитал организации имеет сложное строение, и его структура зависит от организационно-правовой формы организации. Для того, чтобы ориентироваться во всем многообразии собственного капитала необходимо научно-обоснованное классификация по местам его формирования. По этому признаку собственный капитал организации подразделяется на капитал формируемый:
1) За счет создания собственниками организации уставного (стартового) капитала
2) За счет прибыли, остающейся в распоряжении организации после уплаты обязательных платежей в бюджет (нераспределенная прибыль)
3) За счет отчислений от прибыли остающихся в распоряжении организации после уплаты обязательных платежей в бюджет (резервный капитал)
4) За счет доходов возникающих в отчетном периоде, но имеющим отношение к будущим отчетным периодам.
5) За счет отнесения сумм на расходы (резерв предстоящих расходов и платежей)
6) В результате произведения переоценки внеоборотных активов и получение эмиссионного дохода (добавочный капитал)
Обязательства организации представляют собой часть стоимости ее имущества приобретенного в счет обязательства вернуть поставщику, банку или другому кредитору денежные средства или ценности эквивалентные стоимости такого имущества.
Имущество полученное организацией в счет обязательств находится в распоряжении организации на условиях выплаты процентов
В свою очередь обязательства подразделяются:
1) Долгосрочные обязательства – это займы и кредиты срок погашения которых наступает более чем через год.
2) Краткосрочные обязательства – это кредиты, займы и краткосрочная задолжность срок погашения которой менее года. Среди них особо следует выделить ТЕКУЩУЮ КРЕДИТОРСКУЮ ЗАДОЛЖНОСТЬ, которая возникает в ходе нормального производственного процесса.
К текущей кредиторской задолжности относят:
- задолжность по оплате труда (возникает в связи с тем, что з\п начисляется по состоянию на первое число каждого месяца, а выплачивается как правило после 10го числа следующего месяца)
- задолжность по отчислениям во внебюджетные фонды (пенсионный фонд, фонд ОМС, фонд соц страхования)
- задолжность бюджета по налогам (возникает в связи с тем, что, например, расчет налога на доходы физ лиц (НДФЛ – 13%) производится по состоянию на первое число, а переводится в доход бюджета в день выплаты з\п)
- текущая кредиторская задолжность
Ответ №4: классификация хозяйственных операций и процессов деятельности организации
Под воздействием хозяйственных операций собственный капитал организации меняется. По степени влияния на собственный капитал все хозяйственные операции подразделяются:
1) Операции увеличивающие собственный капитал
2) Операции уменьшающие собственный капитал
3) Операции не влияющие на величину собственного капитала
Из совокупности названных хозяйственных операций складываются процессы деятельности организации. В зависимости от своего экономического содержания эти процессы можно подразделить:
1)Процесс создания и приобретения средств производства, то есть комплекс хозяйственных операций связанных с обеспечением предприятия средствами труда для процесса производства
2) Процесс заготовления материалов – это комплекс хозяйственных операций связанный с обеспечением предприятия предметами труда для процесса производства
3) Процесс производства – это комплекс хозяйственных операций связанный с превращением предметов труда в готовую продукцию при помощи средств труда.
4) Процесс продаж – это комплекс хозяйственных операций по сбыту готовой продукции и доведения ее до потребителя.
Ответ №5
Метод бухгалтерского учета включает в себя следующие элементы:
1)Элементы связанные с организацией бухгалтерского наблюдения, то есть получение первичных сведений о всех происходящих хозяйственных операциях на предприятии. В бух учете для этого применяются документация и инвентаризация. Документы – это основа учета, где непосредственно с натуры фиксируются все хозяйственные операции, но данные бух учета иногда могут расходиться с действительным состоянием имущества, капитала и обязательств. Для выявления и устранения этих расхождений периодически проводится инвентаризация, то есть проверка фактического состояния имущества, капитала и обязательств, и сверка полученных данных с данными бух учета.
2)Элементы связанные с организацией бух измерения. Для этого используются оценка и калькуляция. Оценка – это способ денежного измерения имущества, капитала и обязательств. Калькулирование – это способ исчисления в денежной форме себестоимости отдельных объектов бух учета.
3)Элементы связанные с группировкой объектов бух учета. Для этого в бух учете применяют счета и двойную запись. Счета – это способ специальной группировки. И текущего отражения изменений отдельных объектов бух учета. Двойная запись это способ, позволяющий установить взаимосвязь между экономическими явлениями, отраженными на счетах бух учета, тк любая хоз операция связывает между собой как минимум два экономических явления.
4)Элементы связанные с обобщением данных учета. Для этого применяются баланс и отчетность. Баланс – это способ обобщенного отражения и группировки имуществ, капитала и обязательств в денежной оценке по конкретной организации на определенную дату. Отчетность – это способ получения итоговых данных о показателях финансово-хоз деятельности организации за определенный период(квартал, полугодие, 9 месяцев, год).
Таким образом метод бух учета представляет собой совокупность способов отражения финансово-хоз деятельности, которая включает в себя специфические приемы:
-наблюдения объектов бух учета
-их измерения
- их группировки
-их обобщения
Лекция от 04.10.11
Бухгалтерский баланс
Вопрос №1 –основная характеристика баланса
Вопрос №2 Строение и содержание баланса
Вопрос №3 – изменения в балансе вызываемое хоз операциями
Ответ №1 Основная характеристика баланса
Взаимосвязь имущества организации с ее собственным капиталом и обязательствами выражается в основном уравнении бух учета.
Выраженное в денежной оценке стоимость имущества всегда равна стоимости капитала и обязательств организации.
Активы=Пассивы (Имущество = Капитал + Обязательства )
Основное уравнение бух учета положено в основу построения важнейшего бух документа Бух Баланса. В общем смысле баланс означает равновесие. Балансовое обощение информации широко используется как в бух учете, так и в анализе хоз деятельности. Любой экономический баланс представляет собой 2 системы показателей выраженных в двух характеристиках. Равенства системы показателей является принципом характерным для балансирования. То есть две системы показателей всегда должны быть равны между собой.
Балансовое обобщение имеет под собой объективные основания. Оно позволяет дать характеристику взаимосвязей между экономическими явлениями и осуществить соизмерения затрат с результатами производства, складывающимися в процессе хоз деятельности. В учете бух баланс применяется для характеристики имущества, капитала и обязательств выраженных в денежной оценке при этом:
1)Баланс используется для отражения того имущества которым располагает конкретная организация в целях осуществления своей финансово-хоз деятельности.
2)В балансе находит отражение не только имущество организации, но и собственный капитал и обязательства послужившие источником образования этого имущества.
3)Многочисленные группы имущества, капитал и обязательств приводятся в балансе в сгруппированном виде в соответствии с их экономическом содержанием
4)Характеристика имущества, капитала и обязательств дается в бух балансе на определенную дату и только в денежной оценке.
Таким образом бух баланс это способ группировки и отражения состояния имущества, капитала и обязательств в денежной оценке на определенную дату по конкретной организации
Бух баланс служит источником информации для обширного круга пользователей. Баланс знакомит пользователей с имущественным состоянием предприятия, дает информацию о запасе материальных ценностей, показывает величину кредиторской задолжности и тд.
На основе данных баланса строится оперативное финансовое планирование, осуществляется контроль за движением денежных средств за движением дебиторской и кредиторской задолжности и тд. Данные бух баланса используются различными контролирующими органами при проверках.
Две системы показателей отражаемых в балансе представляют собой с одной стороны состав имущества организации, с другой стороны состав ее собственного капитал и обязательств. Существуют специальные термины для обозначения этих систем показателей: АКТИВ и ПАССИВ. Актив показывает состав и размещение имущества, а пассив состав собственного капитала и обязательств.
В основу построение баланса положенное рассмотренное выше классификация активов и пассивов.
Левая часть баланса наз актив, а правая пассив.
При этом каждая отдельная составная баланса как в активе, так и в пассиве наз статьей баланса Статья баланса показывает экономически однородный вид актива или экономически однородный вид пассива. Графически баланс отражается виде двусторонней таблицы с левой стороны которой показывается состав имущества, а с правой стороны источники образования этого имущества.
| Актив | Сумма | Пассив | Сумма |
| Состав имущества организации | Источники образования имущества | ||
| Внеоборотные активы | Капитал | ||
| Долгосрочные обязательства | |||
| Оборотные активы | Краткосрочные обязательства | ||
| Баланс | Баланс |
Итоги актива баланса и итоги пассива баланса всегда равны между собой. Это равенство является обязательным и вытекает из того, что в балансе представлен комплекс хозяйственных средств выраженный в 2х экономических характеристиках – с одной стороны само имущество, с другой стороны источник образования имущества.
Балансы можно подразделить на следующие виды:
1) Начальный баланс – отражает начало хоз деятельности организации.
2) Вступительный баланс составляется организациями, являющимися правопреемниками ранее действовавших.
3) Периодический баланс:
-промежуточный (составляется на 1 апреля, 1 июля и 1 октября)
-годовой (составляется на 1 января)
По форме эти балансы ни чем не отличаются друг от друга, но годовой баланс является более достоверным, тк составляется после проведения инвентаризации имущества, расчетов и денежных средств.
4) Передаточный – составляется при смене собственников предприятия
5) Санируемый – составляется в тех случаях, когда предприятию грозит банкротство
6) Ликвидационный – составляется при ликвидации организации
Балансы бывают простыми и исходными.
Простой составляется по данным одной организации, а сводный по данным нескольких организаций.
Под влиянием хоз операций активы и пассивы организации меняются. Вместе с их изменениями меняется и баланс.
Лекция от 11.10.11
Хоз средства находятся в кругообороте и следовательно постоянно изменяются. Вместе с ними меняется и баланс.
Изменения в балансе могут затрагивать:
1) Только активные статьи баланса
2) Только пассивные статьи баланса
3) Статьи актива и пассива в сторону увеличения
4) Статьи актива и пассива в сторону уменьшения
Эти 4 вида изменений исчерпывают все многообразие хозяйственных операций предприятия
Хоз операции:
1) Из кассы предприятия сданы деньги на расчетный счет
Операции первого типа вызывают переход средств из одной сферы в другую. Такие изменения затрагивают только актив баланса, уменьшая одну статью и увеличиваю другую статью.
Деньги в кассе уменьшатся, а расчетный счет увеличение.
При этом итог баланса остается неизменным.
2) Часть прибыли зачислена в резервный капитал
Операции второго типа вызывают изменения в источниках средств, уменьшая одну статью в пассиве и увеличивая другую статью в пассиве. (Прибыль уменьшается, резервный капитал увеличится, итог баланса при этом не меняется)
3) На расчетный счет зачислен долгосрочный кредит банка
Операции 3го типа увеличивают имущество в активе и одновременно увеличивают источники образования этого имущества в пассиве .
Расчетный счет актив увеличенье, задолжность по займам и кредитам пассив, увеличение, итог актива и пассива увеличится на одну и ту же сумму.
4)Из кассы выплачена зарплата сотрудникам
Операции 4го типа уменьшают имущество в активе и одновременно уменьшают источники образования этого имущества в пассиве.
Касса актив уменьшение, а задолжность по оплате труда пассив уменьшение, а баланс уменьшится на одну и ту же сумму в активе и пассиве.
Таким образом при любых хоз операциях при отражении их в балансе:
1)Сохраняется равенство актива и пассива баланса
2)Каждая хоз операция отражается не менее чем в двух статьях баланса
3) Обнаруживается прямая связь баланса с хоз операциями
В результате хоз операций бух баланс может меняться, но вносить изменения в баланс после каждой операции трудоемко и нецелесообразно. Для учета всех тех изменений, которые происходят с активами и пассивами организации в бух учете используется взаимосвязанное отражение информации в виде счетов бух учета, задействованных по принципу двойной записи.
Со склада предприятия отпущены материалы в производство 1 тип
На склад получены материалы от поставщиков 3 тип
С расчетного счета переведено задолжность поставщикам 4 тип
Из заработной платы удержан налог на физических лиц 2 тип
Система счетов и двойная запись.
Вопрос №1 счета бух учета, их назначение и строение
Вопрос №2 счета активные и счета пассивные
Вопрос №3 двойная запись операций на счетах и ее значение
Вопрос №4 корреспонденция между счетами и бух проводки
Вопрос №5 систематическая и хронологическая записи в бух учете
Вопрос №6 счета синтетического и аналитического учета (субсчета)
Вопрос №7 обобщение учетных записей, оборотные и сальдовые ведомости, порядок их составления и значения.
Ответ №1 счета бух учета, их назначение и строение
Для руководства предприятия необходимо знать не только состояние, но и движение хоз средств. Изменения хоз средств находят свое отражение балансе, однако по балансу очень сложно следить за многочисленными последовательными изменениями каждого вида средств. Для того, чтобы упростить и обосновать эти изменения, а также их учет весь актив и весь пассив баланса расчленяют на отдельные части по количеству имеющихся в нем статей, таким образом осуществляется предварительный учет всех изменений. На каждую статью баланса открывается свой отдельный счет. Поскольку баланс группирует хозяйственные средства по экономическому признаку, то поэтому же признаку имущество и источники группируются на счета бух учета. Таким образом счет бух учета представляет собой способ группировки и контроля за объектами бух учета. Изменения в хоз средствах выражается путем их увеличения или путем их уменьшения, чтобы получить общие сведения по каждому виду изменений операции по увеличению и операции по уменьшению группируются отдельно. Запись на счетах может осуществляться по разной форме. Открыть счет – это значит взять соответствующий бланк, дать счету название, и записать в счет начальный остаток из баланса. Обычно счет получает тоже название, что и балансовая статья (пример статься основные средства и бух счет основные средства (01 нумерация), но бывают и исключения.
Например статься в балансе незавершенное производство, а бух счет будет наз основное производство. Наименование счета в бух учете пишут в кавычках.
Ответ№2 счета активные и счета пассивные
Счета, которые открываются для активных статей баланса и служат для учета движения отдельных видов имущества наз активными. Пример: счет нематериальные активы, счет материалы, счет касса, счет готовая продукция, счет товары отгружены и тд.
Счета, которые открываются для учета движения отдельных видов капитала и обязательств наз пассивными, пример: счет уставной капитал, счет добавочный капитал, счет кредиты и займы, счет расчеты с поставщиками и подрядчиками и тд.
В учебных целях используем счет след формы:
| Дебит | Кредит |
Для обозначения взаимно противоположных направления движения хоз средств, записываемых на счетах бух учета левую часть счета наз дебитом, а правую часть счета кредитом.
Отдельный счет открывается на каждую балансовую статью по которой имеется остаток. При открытии начальный счетов остаток (сальдо начальное) записывается по дебиту счета. При открытии пассивных счетов – по кредиту счета.
Если по мере совершение хоз операций потребуются другие счета, то они открываются по мере необходимости, но сальдо начального в таких счетах не будет. После открытия счетов в них записываются хоз операции, которые совершаются в течении месяца.
Лекция от 18.10.11
После записи операций на счетах в них подсчитываются обороты.
Оборотом называется итог операций записанных на счете в течении определенного периода. Принято подсчитывать обороты за месяц. Обороты бывают дебетовые (итог операций по дебиту счета) и кредитовые (итог операций по кредиту счета). После подсчета оборотов подсчитывается сальдо конечное на конец отчетного периода, которое будет являться сальдом начальным для следующего отчетного периода.
Для того, чтобы подсчитать сальдо конечное в активных счетах необходимо:
К сальдо начальному по дебиту прибавить оборот по дебиту и отнять оборот по кредиту .
В пассивных счетах наоборот:
К сальдо начальному по кредиту необходимо прибавить оборот по кредиту и отнять оборот по дебиту
Если сальдо начального в счете нет, то в расчет принимаются только обороты. В активных счетах сальдо может быть только дебетовое. В пассивных счетах может быть только кредитовое.
По данным конечных остатков составляется баланс на начало следующего конечного периода.
Баланс на 1 октября 2011г
| Актив Состав и размещение имущества | Сумма | Пассив Источники образования имущества | Сумма |
| 1.Внеоборотные активы | 3Капитал и резервы Уставной капитал | ||
| НМА | Нераспределенная прибыль | ||
| Итого | Итого | ||
| 2.Оборотные активы | 4Долгосрочные обязательства | ||
| Материалы | Займы и кредиты Итого | - - | |
| Затраты в незавершенном производстве | Краткосрочные обязательства | ||
| Расчетный счет | Задолжность поставщикам и подрядчикам | ||
| Касса | Задолжность персоналу по оплате труда | ||
| Итого | Задолжность по налогам и сборам Итого |
Итого 750000 Итого 750000
| Активные счета | Пассивные счета | ||
| Сальдо начальное 480000 | СН 590000 | ||
| Сальдо начальное 103000 | Нер приб СН 55000 | ||
| СН 90000 | Задолж пост СН=35000 | ||
| Осн произв СН 25000 | Задолж по оплате труда | ||
| Расчетный счет СН 40000 | Задолдж по налогам и сборам СН 14000 | ||
| Касса СН 12000 | |||
Журнал регистрации хозяйственных операций за октябрь месяц
| Содержание хоз операции | Корреспондирующие счета Дебит Кредит | Сумма | |
| 1.С расчетного счета получены деньги на выплату з\п | Касса | Расч счет | |
| 2. из кассы выплачена з\п сотрудникам | Задолжность по оплате труда | Касса | |
| 3 Начислен налог на прибыль за отчетный период | Нераспределенная прибыль | Задолждность по налогам и сборам | |
| 4 на расчетный счет зачислен долгосрочный кредит банка | Расчетный счет | Займы и кредиты | |
| 5На склад получены материалы от поставщиков | Материалы | Задолжность перед поставщиками | |
| 6Со склада отпущены материалы в производство | Основное производство | Материалы | |
| 7 С расчетного счета переведено в уплату задолжности поставщикам | Задолжность поставщикам | Расчетный счет | |
| Итого | |||
Тут должна быть таблица, которой нет (фото 1)
Составить сальдо баланс на начало следующего отчетного периода на 1 ноября
Лекция от 01.11.11
Запись операций на счетах показывает, что каждая хозяйственная операция приводит к двум экономическим явлениям и как следствие каждая хоз операция записывается не менее, чем на двух счетах бух учета при чем обязательно по дебиту одного счета и кредиту другого счета. Такой порядок записи получил название двойной двусторонней записи. Способ двойной двусторонней записи обусловлен тем, что
1) Отражает экономическую природу и изменения форм стоимости в процессе кругооборота хоз средств.
2)Отражает структуру баланса поскольку для каждой статьи баланса открывается свой особый счет.
3)показывает различие в структуре активных и пассивных счетов
Способ двойной двусторонней записи лежит в основе двойной бухгалтерии
Способ двойной записи имеет:
1) Экономическое значение, так как посредством такой записи увязываются два экономических момента в работе предприятия, что позволяет следить за динамикой средств и контролировать их изменения.
2) Контрольное значение тк двойная запись позволяет контролировать правильность записи на счетах. Такая возможность создается тем, что если каждая хоз операция в одной и той же сумм описывается по дебиту одного счета и по кредиту другого счета, то итог оборотов по дебиту всех счетов всегда должен быть равен итогу оборотов по кредиту всех счетов (EобД=ЕобК)
При отражении хоз операций методом двойной двусторонней записи возникает определенная взаимосвязь, которая наз корреспонденция счетов, а счета между которыми возникла такая взаимосвязь наз корреспондирующими. Для записи на счетах корреспонденция обозначается бух проводкой. Бух проводкой наз запись в которой указывается наименование дебетуемого и кредитуемого счетов, а также сумма хоз операции. Например: поступили материалы на склад от поставщика.
Дебит счета материалы (10) – Кредит счета (расч с постав (60))
Бух проводки \бывают 2х видов:
-простые (в которых затрагивается 2 счета)
-сложные(3 и более счета)
-бух проводки оформляются спец документом в котором
записываются одна или группа однородных хоз операций
Все бух проводки регистрируются установленным способом.
Ответ №5 Систематическая и хронологическая записи в бух учете
Для обеспечении контроля за полнотой записи, а также для обеспечения сохранности сведений все составленные проводки сначала регистрируются в хронологической последовательности, то есть по мере их совершения во времени. По мере регистрации каждой проводке присваивается порядковый номер. Под этим номером конкретная хоз операция записывается на всех счетах в книгах и журналах. Такая запись и называется хронологической. Она охватывает подряд все хоз операции независимо от их эконом содержания и однородности. Хронологическая запись может осуществляться в регистрах разной формы. После записей хоз операций в журнале их записывают на счета бух учета. На счетах хоз операции записываются в определенной группировке по принципу однородности и однокачественности операций и такая запись наз систематической. Поскольку в журнале регистрации хоз операций и на бух счетах записываются одни и те же операции, то итог по регистрационному журналу всегда должен быть равен сумме обороту по дебиту и сумме оборотов по кредиту.
Систематическая запись на практике осуществляется в различных ведомостях в журналах-ордерах, и в главной книге. Систематическая и хронологическая записи могут вестись как вместе, таки раздельно.
Ответ№6 Счета синтетического и аналитического учета. Субсчета.
Счета открываемые по балансу учитывают сгруппированное имущество и его источники по их видам. Такие счета служащие для обобщенного учета имущество источников и процессов наз синтетическими. В синтетических счетах учет ведется только в денежных измерителях. Но для руководства предприятия необходимо знать наличие имущества в количественном выражении по каждому наименованию.
Поэтому в бух учет синтетические счета расчленяют на аналитические(например: синтетический счет материалы может иметь аналитические счета-сталь, чугун, медь и пр). Таким образом счета, которые открываются в развитие синтетических счетов и служащие для учета имущества и его источников наз аналитическими.
Учет в аналитических счетах ведется в натуральном и денежном измерителях. Сальдо в аналитическом счете записывается на той же стороне, где оно было записано в синтетическом счете. Обороты и сальдо конечное также определяются по правилам синтетического счета. Не все синтетические счета можно разделить на аналитические. Счета которые можно разделить наз сложными, например задолжность по оплате труда, счета которые нельзя разделить наз простыми, например, счет касса. Кроме синтетических и аналитических счетов в учете используются субсчета. Субсчет – это определенное подразделение внутри синтетического счета с целью объединения в группы аналитических счетов.
Пример: к синтетическому счету №10 (материалы) – могут быть открыты субсчета:
10\1 – сырье и материалы
10\2 – покупные полуфабрикаты
10\3 топливо
10\4 тара
…
10\11 специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации
А к субсчету 10\3 топливо могут быть открыты аналитические счета:
Дизельное топливо, мазут, бензин по маркам, керосин и тд
Ответ№7 Обобщение учетных записей. Оборотные и сальдовые ведомости, порядок их составления и значение
Для характеристики изменения средств за определенный период для проверки правильности записей на счетах периодически составляются оборотные ведомости раздельно по счетам синтетического учета и аналитического учета. Такие ведомости как правило составляются за месяц
| Наименование счета | Сальдо начальное | Сальдо начальное | Оборот за месц | Оборот за месяц | Сальдо конечное | Сальдо конечное |
| Дебит | Кредит | Д | К | Д | К | |
| ОС | - | - | - | |||
| НМА | - | - | - | |||
| Материалы | - | |||||
| Основное производство | - | |||||
| Расчетный счет | ||||||
| Касса | ||||||
| Уставной капитал | - | - | ||||
| Нераспредленная прибыль | - | |||||
| Задолжность поставщикам и подрядчикам | ||||||
| Задолжность перед персоналом организации | - | |||||
| Задолжность по налогам и сборам | - | |||||
| Кредиты и займы | - | |||||
| Итог | ||||||
15.11.11
Оборотная ведомость по счетам синтетического учета имеет три пары равных итогов:
1)начальный остаток по дебиту
2) Обороты по дебиту и кредиту
3)Конечный остаток(сальдо конечное) по дебиту и кредиту
Равенство этих оборотов обусловлено методов двойной двусторонней записи на счетах
Для проверки правильности записей сальдо начальное по дебиту и кредиту должно совпадать с балансом на начало отчетного периода, обороты по дебиту и кредиту должны совпадать с итогом по журналу регистрации операций и сальдо конечное по дебиту и кредиту должно совпадать с балансом на конец отчетного периода.
Оборотная ведомость по синтетическим счетам имеет:
1)Экономическое значение тк отражает изменения в хоз средствах за определенный период времени.
2) Контрольное значение тк при помощи оборотной ведомости проверяется полнота и правильность записей на синтетических счетах.
С помощью оборотной ведомости можно выявить следующие ошибки:
1)Неправильная корреспонденция счетов с нарушением принципов двойной двусторонней записи
2)Запись по дебиту и кредиту в разных суммах
3)Повторные записи или пропуски операций
Однако, следует иметь ввиду, что оборотная ведомость не показывает искажения операций по существу. Это можно выявить только при повторном рассмотрении хоз операции.
Оборотные ведомости по аналитическим счетам составляются для проверки правильности записей на счетах аналитического учета. Они имеют ту же форму, но с введением дополнительного показателя - “единица измерения”.
Оборотная ведомость по аналитическим счетам включает в себя все счета аналитического учета открытые в течение месяца.
Оборотные ведомости по аналитическим счетам имеют:
1)Контрольное значение, тк с помощью них проверяется правильность записи на счетах аналитического учета.(1е и 2е проверить!!!!!)
2) аналитическое значение тк и используются для аналитической работы на предприятии
Таким образом оборотные ведомости являются средством обобщения и проверки записей на счетах бух учета.
Для упрощения ведения оборотных ведомостей при складском учете применяются сальдовые ведомости. В сальдовых ведомостях записываются только сведения об остатках запасов на определенную дату.
Таким образом в бух учете существует следующая последовательность записей:
1) На основании баланса открываются синтетические счета
2) Каждая хоз операция оформляется специальным документом
3) По данным документов составляются бух проводки
4) Проводки регистрируются в хронологической последовательности и записываются на счета
5) После записи на счетах подсчитываются обороты и остатки на конец отчетного периода
6) По данным синтетических и аналитических счетов составляются оборотные ведомости.
7) По данным конечных остатков составляется баланс на начало следующего отчетного периода
Сказанное позволяет сделать вывод о том, что бух баланс, счета и оборотные ведомости представляют собой определенную систему приемов, которые используются для отражения хоз деятельности в учете.
Тема Принципы учета основных процессов деятельности организации
Вопрос 1 Показатели хоз деятельности организации
Вопрос 2 Учет процесса создания и приобретения средств производства
Вопрос 3 Учет процесса заготовления материалов
Вопрос 4 Учет процесса производства
Вопрос 5 Учет процесса продажи и выявления его финансового результата
Ответ 1 Показатели хоз деятельности организации
Для того, чтобы дать оценку хоз деятельности организации необходимо по данным бух учета выявить показатели ее работы.
Основными показателями хоз деятельности являются:
-объем и экономическая эффективность тех или иных процессов деятельности организации
Показателем объема деятельности выступает количество объектов учета соответствующего хоз процесса, а показателем эффективности себестоимость этого процесса. Таким образом в системе бух учета должны на1йти отражение:
1)Количество и себестоимость приобретаемых и строящихся средств производства
2) Количество и себестоимость приобретенных материалов
3)Количество и себестоимость изготовленной продукции
4)Количество и себестоимость проданной продукции, а также выявление финансового результата по этому процессу.
В настоящее время большинство организаций являются многопрофильными и х деятельность связанна не только с производством продукции работ и услуг, но и с финансовыми вложениями, торговлей и другими разрешенными видами деятельности, поэтому в организации бух учета выделяют доходы и расходы связанные с главными
(обычными видами деятельности) и с прочими видами деятельности. В связи с этим формирование финансового результата осуществляется по разным направлениям
Ответ 2 Учет процесса создания и приобретения средств производства
Для функционирования организации ее необходимо обеспечивать средствами производства позволяющими изготавливать продукцию, выполнять работы и оказывать услуги. Процесс создания и приобретения средств производства представляет собой комплекс хоз операций по обеспечению предприятия земельными участками, объектами природопользования, зданиями, сооружениями, транспортными средствами, оборудованием, интеллектуальной собственностью и другими аналогичными, которые необходимы для нормального хода производства.
Средства производства используются длительное время и отражаются в учете в составе внеоборотных активов и учитываются на специальных активных счетах, основные средства и нематериальные активы по их первоначальной стоимости, то есть по стоимости строительства, приобретения и монтажа.
Затраты связанные с приобретением строительством и монтажом предварительно учитываются по дебиту активного счета вложения во внеоборотные активы по соответствующим субсчетам. В момент ввода в эксплуатацию фактическая себестоимость готовых объектов выявленная на счета вложения во внеоборотные активы с его кредита на соответствующие счета предназначенные для учета средств производства.
| Дебит Вложения во внеоборотные активы Кредит | |
| Сальдо начальное Стоимость вложений в незаконченные внеоборотные активы на начало периода | Списание фактической себестоимости введенных в эксплуатацию основных средств и нематериальных активов |
| Затраты по строительству, монтажу и приобретению основных средств, а также созданию и приобретению нематериальных активов. | |
| Сальдо конечное Стоимость вложений во внеоборотные активы на конец периода | |
Потребление средств производства отражается в учете путем начисления амортизационных отчислений, которые включаются в затраты на производство и при этом делается следующая бух проводка: дебит счета основное производство (или другой счет предназначенный для учета затрат) и кредиту счета амортизация основных средств.
Ответ 3 Учет процесса заготовления материалов
Для изготовления продукции используются материалы, топливо, запасные части, полуфабрикаты, хоз принадлежности и другие подобные ценности. В себестоимости производимой продукции материальные затраты составляют значительных удельный вес. Для учета материальных ценностей входящих в состав оборотных активов в бух учета применяется счет материалы. Операции по заготовлению материалов сводятся к следующему:
Организация заключает договор поставки на потребляемые материальные ценности и в соответствии с ним получает расчетно-платежные документы. Далее акцептует (дает согласие на оплату) их или отказывается от акцепта в установленных законом случаев. Сумма акцептованных счетов относится на увеличение стоимости материальных ценностей. Таким образом при поступлении материальных ценностей от поставщиков дебетуется счет материалы и кредитуется счет расчеты с поставщиками и подрядчиками.
По акцептованным счетам организация оплачивает поставщику договорную стоимость материальных ценностей и при этом дебетуется счет расчеты с поставщиками и подрядчиками и кредитуется счет расчетный счет. Кроме оплаты стоимости материалов покупатель может нести доп расходы по доставке, разгрузке, хранению и другие аналогичные. Такие затраты в бух учете, связанные с приобретением материалов называют транспортно-заготовительными расходами (ТЗР). Сумма ТЗР также относится на увеличение стоимости приобретаемых предметов труда, то есть по дебиту счета материалов. Следовательно стоимость материальных ценностей согласно расчетно-платежным документам и транспортно-заготовительные расходы составляют фактическую себестоимость заготовления(приобретение материальных запасов).
Лекция от 22.11.11
| Материалы Дебит Кредит | |
| Стоимость мат ценностей на начало отчетного периода | Фактическая себестоимость материальных ценностей отпущенных по назначений |
| Стоимость мат ценностей приобретенных по договорной цене -транспортно заготовительные расходы(тзр) | |
| Фактическая себестоимость приобретения | |
| Сальдо конечное-стоимость мат ценностей на конец периода | |
| Фактическая себестоиомсть мат ценностей отпущенных по назначению |
Приобретенные материалы по мере необходимости отпускаются в производство на изготовления продукции в выполнении работ и оказания услуг, где их фактическая себестоимость включается в затраты на производство. Передача материалов на изготовление продукции отражается в бух учете. Дебит счета основное производство, кредит счета-материалы. На счетах бух учета это отражается следующим образом:
Фото №2
4)За счет подотчетной суммы агент снабжения оплатил разгрузку материалов:300.(дебит -материалы и активные повышаются; кредит – расчеты с подотчетными лицами, активы понижаются)
Ответ 4 учет процесса производства
Процесс производства в зависимости от технологических особенностей представляет собой комплекс хоз операций по превращению предметов труда в готовую продукцию при помощи средств труда и рабочей силы. Осуществляя производственную деятельность организация потребляет средства производства, материалы, рабочую силу, различные услуги и тд. Отражение потребления ресурсов осуществляется в бух учете по разному.
Так, потребление средств производства отражается в затратах на изготовление продукции путем начисления амортизационных отчислений. Потребление рабочей силы через начисление з/п и отчисления во внебюджетные фонды(пенсионный, соц страхования, медицинский(34%)).
В свою очередь потребления мат ценностей отражается в учете путем включения в затраты сумм счетов выставленных поставщиками и стоимости потребленных ресурсов и складывается фактическая себестоимость произведенной продукции. Для учета производственных затрат и выявления производственной себестоимости изготовленной продукции в бух учете применяется активный счет “основное производство”-статься в балансе “затраты в незавершенном производстве”.
Счет основное производство
| Сальдоначальное-незавершенное производство на начало периода | Себестоиомсть законченной и переданной на склад готовой продукции |
| Затраты на изготовление продукции: -амортизационное отчисления -материальные з/п -отчисления во внебюджетные фонды -прочее | |
| Затртаты на производство за период | |
| Сальдо конечное-незавершенное производство на конец периода | |
По данным счета основное производство сумма затрат организации определяется за отчетный период. Готовая продукция передается на склад и отражается в учете записью дебит “готовая продукция”, кредит “основное производство”
На счетах бух учета это представлено след образом:
Дописать
Таким образом затраты учтенные оп дебиту счета основное производство в своей совокупности составляют производственную себестоимость выпущенной продукции. Продукция с законченной обработкой передается из производства на склад и далее потребителю.
Фото№3
Ответ 5 Учет процесса продажи и выявление его финансового результата.
Процесс продажи – это комплекс хозяйственных операций по сбыту готовой продукции и доведение его на потребителя. Продажа продукции- это завершающий этап кругооборота хоз средств предприятия. Перед учетом процесса продаж ставятся 2 задачи:
1) Выявить объем продаж в денежном и натуральном измерении за определенный период времени как в целом по организации так и по отдельным видам выпускаемой продукции. 2) Выявить финансовый результат от продаж(прибыль или убыток)
Для учета операций по сбыту продукции и выявлению финансового результата от продаж применяется синтетический счет продажи, особенностью отражения операции на счете продажи является то обстоятельство, что на нем одни и те же хоз процессы отражаются как по дебиту счета, так и по кредиту счета, но в двух разных оценках:
-по дебиту фактическая себестоимость проданной продукции
-договорная цена на эту продукцию
Сопоставление этих двух оценок и позволяет выявить финансовый результат.
Счет продажи:
| Договорная цена (выручка от продажи) | |
| Расходы связанные с продажей продукции | |
Если кредит больше дебита-то предприятие получило прибыль, а ели наоборот, то убыток
Лекция от 29.11.11
Таким образом счет продажи позволяет выявить как полную себестоимость проданной продукции (дебит счета), так и объем продажи-договорных ценах-кредит счета. А разница между договорной ценой и полной себестоимостью показывает финансовый результат от продаж(прибыль или убыток).
таким образом счет продажи после выявления финансового результата закрывается и в балансе не показывается. На счетах бух учета это представлено следующим образом
Фото 4
11-отгружена со склада готовая продукция покупателю – 16тыс р.Д-товары отгружены.К-готовая продукция.
12-зачислено на расчетный счет выручка от продажи продукции по договорной цене 20500р. Д-расчетный счет.Кредит-продажи.
После поступления денег на расчетный счет продукция считается проданной и списывается со счета товары отгружены на счет продажи.
13-списываетс фактическая производственная себестоимость проданной продукции 16тыс р.Д-продажи К-товары отгружены
Таким образом по дебиту счета продажи учитывается проданная продукция в оценке по фактической производственной себестоимости.
Кроме того поставщик может нести ряд доп расходы связанные с продажей продукции например затраты на клеймение продукции, упаковку ее и хранению на складе и пр.
Такие расходы связанные не с производством а со сбытом в бух учете нах внепроизводственные расходы. И они также должны покрываться за счет выручки от продаж и списываться в дебит счета продажи.
14-списываются внепроизводственные расходы относящиеся к сбыту продукции 500р дебит продажи. Кредит внепроизводственные расходы.
Производственная себестоимость и внепроизводственные расходы образуют полную себестоимость проданной продукции.
15- выявляется и списывается по назначению результат от продажи продукции 4000р Дебит продажи кредит прибыль. Прибыль являются частью чистого дохода предприятия создаваемого в процессе производства продукции оказания услуг или выполнения работ и принято в качестве одного из основных показателей характеризующих экономическую эффективность производства. Однако на практике в отдельных случаях результатом от продажи могут быть и убытки. Сумма выявленных убытков записывается в дебите счета прибыль и убытки. Таким образом счет продажи ежемесячно закрывается и в балансе не показывается. В баланс вносится только окончательный финансовый результат прибыль или убыток. При этом прибыль отражается в пассиве баланса, а убыток в активе. Таким образом счет прибыль и убытки являются активно-пассивным. Если прибыль-пассивным, убыток-активным(еще активно-пассивным счетом является расчеты с подотчетными лицами)
Тема- оценка и калькуляции
Вопрос 1 принципы оценки объектов бух учета
2 калькулирование объектов бух учета
Ответ №1
В бух учете используются различные измерители (натур, денежные, трудовые). Однако стоимостная оценка объектов Бух учета явл основной. Именно она обеспечивает возможность получения обобщающих показателей, оценивающих финансово-хозяйств деят-ть орг-ции.
В основе выражения стоимости объектов тух учета лежит реальность его оценки, те фактическая себестоимость объекта.
Неправильная оценка имущества и процессов деят-ьти приводит к искажению показателей и их себестоимости и как следствие к неправильному исчислению финансовых результатов всей деят-ти предприятия в целом.
Способы оценки имущества, поступающего в собственность организации, определена законом о бух учете. В соотв с этим законом определено 3 способа оценки имущества:
1)имущество, приобретенное организацией за плату, отражается в бух учете и отчетности по фактич себестоимости приобретения.
В ее состав входят:
А)Затраты на приобретения самого объекта имущества
Б)Его расходы на транспортировку силами сторонних организаций
В)таможенные пошлины и другие аналогичные платежи
2)Имущество произведенное в самой организации отражается в бух учете и отчетности по фактической себестоимости его изготовления. Под стоимостью изготовления понимаются фактически произведенные расходы связанные с использованием в процессе произвоства основных средств сырья, топлива, трудовых ресурсов и других затрат имеющих отношение к объекту производства.
3) Имущество полученное организацией безвозмездно отражается в учете и в отчетности по рыночной стоимости по дате оприходования.
Узнать стоимость:
-комитет по статистике если небольшая сумма
-оценщики-спец фирма когда большие суммы
Определение рыночной стоимости объекта осуществляется по документально подтвержденным данным или экспертным путем. Оценка объектов по фактической себестоимости в бух учете практически невозможна, тк полную инфу о кругообороте имущества организации можно получить только по окончании отчетного периода.
В тоже время текущий учет необходимо вести повседневно – это обстоятельство вызывает необходимость разработки различных условных способов оценки обеспечивающих ведение текущего учета Так например основные средства учитываются по фактической стоимости их приобретения то есть по первоначальной стоимости а амортизации основных средств учитывается отдельно. Поэтому только сопоставление первоначальной стоимости объекта основных средств и сумм начислений амортизаций по нему дает реальную оценку объекта основных средств на конкретный момент времени.
Для текущего учета расходов материалов могут применяться способы оценки в основе которых лежат внутрихозяйственные стоимостные нормативы(метод ЛИФО, ФИФО)
По истечению отчетного периода учетные цены на израсходованные материалы с помощью специального расчета доводят до уровня их фактической себестоимости.
ЛИФО-от ласт-последняя покупка предыдущего года
ФИФО-от ферст – купили и во всем отчетном периоде отпускаем по этой же цене по первой попытке нового года.
Записать в приказ об учетной деятельности организации.
Таким образом независимо от того каике способы оценки объектов бух учета выбраны в данной организации. В их основе лежит реальность стоимости учитываемого объекта.
Ответ2 Система бух учета
Преследует в своей основе главную цель-выявление конечного финансового результата хоз деятельности конкретной организации . Без выявление себестоимости объектов бух учета эта цель становится неосуществимой.
Для установлении себестоимости объектов бух учета необходимо определить объект калькулирования и все затраты связанные с ним. Под предметом калькулирования понимается тот объект себестоимость которого необходима для управления организацией.
Одновременно с этим следует установить калькуляционную единицу то есть измеритель калькулирующего объекта.
Лекция от 06.12.11
В современном бух учете себестоимость объектов бух учета должна выявляться на всех стадиях кругооборота имущества. В процессе создания и приобретения средств производства определяется себестоимость отдельных объектов внеоборотных активов. В процессе заготовления материалов выявляется себестоимость различных видов приобретенных материалов. В процессе производства определяется производственная себестоимость выпущенной продукции выполненных работ и оказанных услуг, а в процессе продаж определяется полная себестоимость проданной продукции. Таким образом в процессе деятельности организации измеряются в денежной оценки объекты бух учета, устанавливаются калькуляционные единицы, обобщаются и группируются полученные показатели. Следовательно, калькулирование это результат исчисления в денежной форме себестоимости отдельных объектов бух учета и одновременно способ их оценки. Калькуляция является важнейшим элементом метода бух учета Плановые и фактические затраты показываются в калькуляции по важнейшим статьям затрат. Калькуляция может быть плановой и составляться до начала какого-либо хоз процесса. И фактической может быть, которая составляется по данным текущего бух учета.
Таблица Калькуляция себестоимости изделия на 01.12.11. Фактический выпуск 100единиц.
| Статьи затрат | Плановая себестоимость | Фактическая себестоимость | ||
| Всего выпуска | Единицы продукции | Всего выпуска | Единицы продукции | |
| Материалы | ||||
| З/п | ||||
| Отчисления во внебюджетные фонды | ||||
| Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования | ||||
| Прочие расходы | ||||
| Итого производственная себестоимость |
По окончанию отчетного периода (месяца) Фактические затраты сопоставляются с плановыми. Выявляются отклонения, которые анализируются и даются предложения по их устранению.
Фактические затраты на весь выпуск продукции определяются по данным текущего бух учета, например, счет основное производство, а фактические затраты на единицу продукции исчисляются расчетным путем. Таким образом калькуляция себестоимости продукции работ/услуг, непосредственно связано с текущим бух учетом (с записями на счетах бух учета). Это обеспечивает достоверность калькуляционных данных и дает возможность последующей проверки этих расчетов.
Тема: бух отчетность.
Вопрос 1 Сущность и значение бух отчетности.
Вопрос 2 Бух отчеты и требования к их составлению
Вопрос 3 Формы бух отчетности
Ответ 1 Сущность и значение бух отчетности
Предпринимательская деятельность на современном этапе все больше зависит от экономической информации.
Качество такой информации влияет на получение прибыли в результате принимаемых управленческих решений. При этом большое значение придается полноте и достоверности информации. Самым распространенным источником такой информации является бух отчетность. Необходимость составления бух отчетности порождается одним из основополагающих принципов бух учета – принципом непрерывности деятельности предприятия. В соответствии с этим принципом предприятие будет продолжать функционировать в обозримом будущем. Поэтому для целей, анализа, контроля, налогообложения, а также для принятия управленческих решений периодически необходимо располагать сводными данными об имущественном состоянии предприятия, финансовых результатах деятельности наличие кредиторской и дебиторской задолжности и тд. Все это приводит к необходимости составлять бух отчетность. Составление бух отчетности возможно только на основе данных синтетического и аналитического учета, обобщенных и сгруппированных в соответствии с действующим нормативным регулированием. Следовательно бух отчетность является завершающим этапом всего учетного процесса в целом. Бух отчетность служит основным источником информации не только для управленческих структур организации, но и для внешних пользователей (инвесторов, кредиторов, поставщиков и тд)
Кредиторы являются пользователями бух учет
По данным бух отчетности кредиторы могут сделать вывод о финансовом состоянии предприятия его надежности и платежеспособности. Все прочие организации являются пользователями бух информации с косвенным финансовым интересам. Внешние пользователи бух информации могут иметь деловые отношения с большим количеством контрагентов. При этом принимаются решения о взаимодействии с партнерами только на основе сопоставления данных отчетности. Для того, чтобы отчетные данные были сопоставимы отчетность должна составляться по единым правилам и требованиям. Именно это обстоятельство и диктует необходимость единообразия бух отчетности, то есть ее стандартизации. Основной концепцией для стандартов бух отчетности являются интересы внешних пользователей, при этом такая концептуальная основа характерна для отчетности не только в РФ, но и в международной практике. Тк основные цели коммерческих организаций в условиях рынка одинаковы. Основная целевая установка преследуемая при составлении отчетности обеспечение необходимой информацией всех заинтересованных пользователей, поэтому порядок формирования бух отчетности должен обеспечивать равные возможности для самого широкого круга заинтересованных лиц .
Бух отчеты и требования к их составлению
В настоящее время бух отчетность должна составляться (за квартал, полугодие, 9 месяцев и год), по состояние на 1 апреля, 1 июля, 1 октября и 1 января нарастающим итогом с начала года, а контролирующим органом составленная бух отчетность квартальная представляется не позднее 30го числа следующего за отчетным месяцем, не позднее 30 апреля, 30 июля, 30 октября, а годовая не позднее 30 марта следующего зачетного года.
Состав бух отчетности для внешних пользователей устанавливается централизовано. Перечень отчетных форм может меняться в зависимости от нормативного регулирования на день предоставления отчетности. Если в соответствии с законодательством организация подлежит обязательному аудиту, то в состав годовой бух отчетности включается аудиторское заключение подтверждающее достоверность отчетности