Дебиторы (оплачено) 2 000,12

Согласно приведенным данным записываются следующие обобщенные пози­ции Мемориальной книги.

МЕМОРИАЛЬНАЯ КНИГА

Дата	Журнал	Счет	Д	К
31.01.	БК	Общие затраты	150,22
		Кредиторы	20 345,14
		Дебиторы		2000,12
		Банковский счет	2000,12	20 495,36
31.01.	УО	Товары	17666,74
		Кредиторы		17666,74

СЧЕТ - Кредиторы

Дата	Журнал	Описание	Д	К
31.01.	БН	Сальдо начального баланса		19800,51
31.01.	БК	Оплата за приобретенные в кредит товары	20 345,00
31.01.	УО	Закупка товаров в кредит		17666,74
	ИТОГО:	20 345,00	37 467,25

 

Такая запись на счете не дает конкретной информации о состоянии расчетов с конкретными кредиторами. С этой целью надо обратиться к аналитическим именным счетам.

К обязанностям, связанным с подведением итогов учетного периода, относит­ся контроль правильности записей. Он заключается в сравнении конечных сальдо аналитических счетов с сальдо соответствующего синтетического счета при ведении обобщенных записей.

Предположим, необходимо выполнить контроль правильности записей на синтетическом счете "Расчеты с поставщиками" (кредиторами). Начать следует с записей в именной картотеке кредиторов (или на аналитических счетах кредиторов). На них ясно видно, какие счета-фактуры закупок поступили и какие обязательства уже были урегулированы. Суммирование оборотов Д и К и вычисление их сальдо покажет, какие счета все еще "открыты". Сумма сальдо именных карточек кредиторов должна быть равна сальдо синтетического счета "Кредиторы" за тот же самый период. Если это не так, то это означает, что была допущена ошибка в записях.

Если все финансовые документы предприятия регистрируются в журналах и если ведется аналитический учет важных участков бухгалтерского учета, то позиции журналов переносятся с помощью Мемориальной книги в виде обобщенных сумм на синтетические счета. Это значительно экономит усилия, особенно на предприятиях, где количество хозяйственных операций за учет­ный период очень велико.

 

КРАТКОЕ ИЗЛОЖЕНИЕ УРОКА 10

 

10.1. Аналитические отделы бухгалтерий позволяют получать актуальные, очень конкретизированные данные об операциях на синтетических сче­тах. Для регистрации этих данных служат так называемые вспомогатель­ные книги или аналитические картотеки.

10.2. Позиции вспомогательных книг записываются, как правило, в стои­мостных величинах. Учет данных может также происходить и в коли­чественном выражении (например, отдел запасов пользуется записями количества наряду с информацией о стоимости). Количественные дан­ные не отражаются в бухгалтерском учете предприятия.

10.3. Обычно ведется аналитический учет:

— дебиторов;

— кредиторов;

— зарплаты;

— запасов.

10.4. Аналитический учет дебиторов опирается на ведение картотеки, или собрания именных карточек, на которых в хронологическом порядке записывается каждая копия счета продаж, относящаяся к данному дебитору, и каждая поступающая от него оплата. После каждой учетной операции выводят текущее сальдо, показывающее, сколько нам должен данный дебитор после очередной операции. Подобным образом ведется аналитический учет кредиторов: текущее сальдо показывает, какова наша задолженность перед кредитором в данный момент.

10.5. В конце определенного учетного периода вычисляют обобщенное сальдо
конечных сальдо именных карт (аналитических счетов) всех дебиторов (кредиторов). Их сумма должна совпадать с сальдо соответствующего синтетического счета, то есть счета "Расчеты с покупателями" ("Расчеты с поставщиками"). Она является суммой причитающихся задолжен­ностей (и, соответственно, обязательств). I

10.6. Ошибки в выполнении продаж корректируются в бухгалтерском учете с помощью корректирующих счетов-фактур. Корректирующий счет высылается дебитору (покупателю), если реализация про­дажи отличается от заказа таким образом, что ее нельзя откоррек­тировать с помощью дополнительной поставки. Такой корректирующий счет регистрируется в Книге учета хозяйственных операций. В противо­положной ситуации, полученный корректирующий счет регист­рируется также в Книге учета хозяйственных операций.

10.7. Если бухгалтерский учет предприятия часто имеет дело с одинаковыми операциями, регистрируемыми в журналах и передаваемыми для даль­нейшей обработки в аналитические отделы, то учет на синтетических счетах выполняется с помощью так называемых обобщенных позиций. Такая методика бухгалтерского учета позволяет значительно сэкономить время и усилия. Бухгалтерские данные передаются в определенные учетные периоды как обобщенные позиции из журналов на счета Главной книги.