Исходные данные для факторного анализа себестоимости изделия А

Показатель	По плану	Фак- тически	Отклонение от плана
Объем выпуска продукции (VВП), шт.	10 000	13 300	+3300
Сумма постоянных затрат (А), тыс. руб.	12 000	20 482	+8482
Сумма переменных затрат на одно изделие (b), руб.			+460
Себестоимость одного изделия (С), руб.			+800

Общее изменение себестоимости единицы продукции составляет

в том числе за счет изменения:

1) Объёма производства продукции

2) Суммы постоянных затрат

3) Удельных переменных затрат

Такие же расчеты делают по каждому виду продукции (табл.11.9).

После этого детально изучают себестоимости продукции по каждой статье затрат, для чего фактические данные сравнивают с данными плана, прошлых периодов, других предприятий (табл.11.10).

Приведенные данные показывают рост по всем статьям затрат и в особенности по материальным затратам и заработной плате производственного персонала.

Аналогичные расчеты делаются по каждому виду продукции. Установленные отклонения по статьям затрат являются объектом факторного анализа. В результате постатейного анализа себестоимости продукции должны быть выявлены внутренние и внешние, объективные и субъективные факторы изменения её уровня. Это необходимо для квалифицированного управления процессом формирования затрат и поиска резервов их сокращения.

Таблица 11.9