Учет на предприятиях малого бизнеса, применяющих упрощенную систему налогообложения

Организация бухгалтерского учета и налогового учета при упрощенной системе налогообложения

Любая организация, перешедшая на упрощенную систему налогообложения, в соответствии со статьей 4 ФЗ «О бухгалтерском учете» освобождается от обязанности ведения бухгалтерского учета за исключением объектов ОС и НМА. Ведение бухгалтерского учета ОС и НМА необходимо для определения их остаточной стоимости, которая для организаций, перешедших на упрощенную систему налогообложения, не должна превышать 100 млн. руб.

Бухгалтерский учет этих активов следует осуществлять в соответствии с ПБУ 6/01 и 14/07 и Методическими указаниями по учету ОС. При этом согласно разъяснениям Минфина РФ нет необходимости в ведении учета ОС и НМА на синтетических счетах, с применением плана счетов и методов двойной записи. Достаточно оформления первичных учетной документов и регистров бухгалтерского учета для систематизации и накопления информации по стоимости этих объектов. Также остается обязательным проведение инвентаризации и ОС, и НМА.

Для предприятия ведение бухгалтерского учета при упрощенной системе налогообложения не предусмотрено. Они ведут только учет расходов и доходов.

И для организации, и для ИП, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняется действующий порядок ведения кассовых операций и порядок предоставления статистической отчетности.

Таким образом, они обязаны:

1) использовать в своей деятельности контрольно-кассовые машины;

2) оформлять первичную учетную документацию по учету денежных расчетов с населением при осуществлении торговых операций с применением ККМ;

3) осуществлять ведение кассовых операций на основании порядка ведения кассовых операций в РФ от 24.03.2008 г. № 318-П;

4) оформлять кассовые операции на унифицированных формах первичной документации КО 1,КО 2,КО 3;

5) вести и своевременно предоставлять статистическую отчетность.

В некоторых случаях организации не могут отказаться от ведения бухгалтерского учета:

1) акционерные общества

В соответствии с ФЗ об акционерных обществах № 208-ФЗ акционерные общества обязаны вести бухгалтерский учет. Дивиденды они имеют право рассчитывать по итогам каждого квартала. Причем данные суммы выплачиваются из чистой прибыли, которую организация определяет по данным бухгалтерского учета.

2) ФЗ об ООО не требует, чтобы они вели учет, однако в соответствии со ст. 28 этого закона доходы участникам общества выплачиваются из чистой прибыли. Согласно письму Минфина РФ от 11.03.04 у организаций, перешедших на упрощенную систему налогообложения, чистой прибылью является разница между бухгалтерской прибылью и суммой налога. Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам осуществляется организациями или ИП добровольно в порядке, рассматриваемом в главе 26.2.

Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, ЕСН. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят выплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Применение упрощенной системы налогообложения ИП предусматривает их освобождение от обязанности по уплате НДФЛ в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, налога на имущество физических лиц( в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности ЕСН(в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, и выплат, начисленных ими в пользу физических лиц). ИП, применяющий упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам 9 месяцев ее доходы не превысили 15 млн. руб. Налоговый учет показателей своей деятельности необходим для исчисления НБ и суммы налога организации и ИП. Обязаны вести на основании книги учета расходов и доходов. Порядок ведения этой книги зависит применяемого объекта налогообложения (Д-Р). Если объектом налогообложения выбраны доходы, в книгу заносятся данные только по доходам, уменьшенные на величину расходов, то записываются все графы и разделы этой книги. Книга учета доходов и расходов является обязательным налоговым регистром для всех, но помимо нее может возникнуть необходимость ведения дополнительных налоговых регистров. Например, в случаях наличия расходов, которые учитываются в пределах установленных норм(расходы на страхование, рекламу). Если у предприятия за отчетный или налоговый период превышены показатели, соблюдение которых позволяет применять упрощенную систему налогообложения, то в данном отчетном и налоговом периоде предприятие теряет право применения упрощенной системы налогообложения или необходимо будет произвести перерасчет за этот период. По окончании этого периода организация должна будет предоставить бухгалтерскую отчетность. Соответственно необходимо будет восстановить бухгалтерский учет за период применения упрощенной системы налогообложения (с начало года).