Анализ результатов камеральных налоговых проверок

 

Значение и роль камеральных проверок. Анализ камеральных проверок для рационального отбора налогоплательщиков для включения в план выездных налоговых проверок. Заключение отдела камеральных проверок.

 

Результаты камеральных проверок используются при планировании выездных налоговых проверок.

Камеральный анализ позволяет сделать вывод о наличии повышенной вероятности совершения налогового правонарушения и дает основание для включения соответствующей организации в план проверок.

При проведении камерального анализа следует иметь в виду, что в результате данного анализа определяются только ориентировочные данные, которые служат основанием для отбора налогоплательщиков для документальной проверки, но не для доначисления налогов и финансовых санкций.

Для достижения своих целей налоговые органы используют широкий набор систем и методов проверок и отбора.

Камеральный анализ включает следующие операции:

1. Изучение налоговых деклараций и годовых лицевых счетов.

2. Сравнение данных годовой отчетности с данными предыдущих лет.

3. Анализ соотношения и оценок.

Коротко остановимся на каждой операции.

1. Анализ налоговых деклараций и годовых лицевых счетов проводится после представления годового или квартального баланса или через определенное время. В случае необходимости налогоплательщиком сообщается дополнительная информация.

Анализ налоговых деклараций и годовых лицевых счетов позволяет налоговому органу проверить достоверность данных строки 626 формы № 1 «Бухгалтерский баланс» по задолженности перед бюджетом и строки 150 формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» по налогу на прибыль, причитающуюся бюджету.

2. Сравнение годовых балансов за несколько предыдущих лет (за два-три года) позволяет установить отношение себестоимости к выручке от реализации; коммерческих расходов к себестоимости реализованной продукции и выручке от реализации; рост прочих активов, пассивов, кредиторской и дебиторской задолженности; доли активной части основных фондов к общей стоимости основных фондов и т.п.

3. Анализ соотношения и оценок способствует получению представления о динамике развития организации-налогоплательщика (или о динамике развития данного предприятия по сравнению с другими аналогичными организациями). При этом резкие изменения в динамике развития могут стать поводом для дальнейшего исследования.

При камеральных проверках налоговые работники обращают внимание на сопоставимость показателей форм бухгалтерской отчетности и на результаты камеральной налоговой проверки.

Результаты проведенного анализа оформляются в заключение о необходимости включения налогоплательщиков в план проведения выездных налоговых проверок.