Налогообложение предприятий
При планировании движения денежных средств необходимо учесть все налоговые платежи, определяемые налоговой политикой государства. Налоговая политика представляет собой один из инструментов государственного регулирования экономики в условиях рыночных отношений. Налог представляет собой форму безвозмездного изъятия части денежных средств предприятий и населения на государственные и общесоциальные нужды.
В соответствии с ст. 8 НК РФ под налогом понимается «обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им ... денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований». Налоги следует отличать от сборов. Согласно ст. 8 НК РФ под сбором понимается «обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий)».
По механизму формирования налоги подразделяются:
· на прямые налоги, взимаемые непосредственно с владельцев имущества, получателей дохода и прибыли;
· косвенные налоги, взимаемые в сфере реализации или потребления продукции, товаров и услуг (налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины).
В Российской Федерации взимаются федеральные, региональные и местные налоги и сборы.
К федеральным налогам и сборам, имеющим важное значение для машиностроительных предприятий, относятся:
· налог на добавленную стоимость;
· акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды Минерального сырья;
· налог на прибыль (доход) организаций;
· налог на доходы от капитала;
· подоходный налог с физических лиц;
· единый социальный налог (взносы в государственные социальные внебюджетные фонды);
· государственные пошлины;
· таможенные пошлины и таможенные сборы;
· федеральные лицензионные сборы.
К региональным налогам и сборам (налогам и сборам субъектов Российской Федерации), имеющим важное значение для машиностроительных предприятий, относятся:
· налог на имущество организаций;
· налог на недвижимость;
· дорожный налог (налог на пользователей автомобильных дорог);
· транспортный налог (налог с владельцев транспортных средств);
· региональные лицензионные сборы.
· К местным налогам и сборам, имеющим важное значение для машиностроительного предприятия, относятся:
· земельный налог;
· налог на рекламу;
· местные лицензионные сборы.
Основными прямыми налогами, взимаемыми с предприятия в настоящее время, являются:
· налог на прибыль (доход). Объектом налогообложения является прибыль предприятия;
· единый социальный налог. Объектом обложения являются выплаты, вознаграждения и иные доходы, выплачиваемые предприятием его работникам и включаемые в себестоимость продукции. Выплаты из прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, не облагаются указанным налогом. Платежи по данному налогу включаются в себестоимость продукции;
· налог на имущество предприятия. Объектом обложения в настоящее время является среднегодовая остаточная стоимость основных средств;
· земельный налог. Плательщиками этого налога являются предприятия, имеющие земельные участки в собственности, на правах аренды, во владении или пользовании. Объектом обложения является размер земельного участка. Платежи по земельному налогу включаются в себестоимость продукции;
· платежи за ресурсы. Плательщиками являются предприятия, пользующиеся определенными видами природных ресурсов (водой, недрами, лесными ресурсами и т.д.). Платежи за ресурсы, как правило, включаются в себестоимость продукции;
· налог на рекламу. Плательщиками этого налога являются предприятия, рекламирующие свою продукцию и услуги. Объектом обложения является стоимость работ и услуг (без учета НДС) по изготовлению и распространению рекламы.
Основными косвенными налогами, взимаемыми с предприятия, являются:
· налог на добавленную стоимость, являющийся формой изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и реализации продукции. Фактически НДС оплачивается конечным потребителем продукции (работ, услуг) и не затрагивает издержки и прибыль предприятий — производителей промежуточной продукции.
· акцизы, представляющие собой косвенные налоги, включаемые в цену товара и оплачиваемые покупателем. Плательщиками акцизов являются предприятия, выпускающие подакцизные товары. Перечень подакцизных товаров и ставки акцизов устанавливаются правительством Российской Федерации. Из продукции машиностроения к подакцизным товарам относятся легковые автомобили;
· таможенные пошлины, используемые при экспортно-импортных операциях и позволяющие стимулировать экспорт и защищать внутреннего производителя.