Анализ движения денежных средств косвенным методом с использованием модели бухгалтерского баланса

Анализ денежных потоков с использованием косвенного метода позволяет увязать изменение чистой прибыли и движение денежных средств. Суть различий формирования финансовых результатов и движений денежных средств заключается в соблюдении основного принципа бухгалтерского учета допущении временной определенности фактов хозяйственной деятельности, т.е. расходы и доходы признаются в том периоде, в котором они имели место, независимо от движения денег. Кроме того на формирование показателей влияет время приобретения и оплаты долгосрочных активов.

Следующим фактором несоответствия показателей является расхождения между источником получения денежных средств или источником его возмещения. Расхождения между движением денежных средств и чистой прибыли (убытка) зависит от изменения статей оборотных активов или краткосрочных обязательств.

Следовательно, ключевой задачей управления финансовыми потоками является выяснение причин расхождений между чистой прибылью и денежными средствами. С этой целью в анализе используется косвенный метод. Источниками информации для анализа выступают форма № 4,1 и 2. Из бухгалтерского баланса берется информация об изменении статей оборотных активов или обязательств. Из формы №2 –показатель чистой прибыли. Дополнительно из формы №5 можно использовать показатели амортизации, а так же стоимость поступивших и выбывших оборотных активов. Корректировка чистой прибыли и денежных потоков осуществляется:

1) устраняется влияние на чистый финансовый результат операций не денежного характера, как правила операций связанных с начислением амортизации и выбытием активов.

2) выполняется корректировка статей оборотных активов и краткосрочных обязательств, не затрагиваются денежные средства и обязательства по кредитам и займам.