Бухгалтерский учет ценных бумаг по цене приобретения

Приобретение ценной бумаги отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

1. на фактическую цену приобретения за вычетом уплаченного при приобретении накопленного процентного дохода:

Д-т - счета по учету ценных бумаг групп 420, 422-424, 430-434;

К-т – счета 1801, 1811, 3801, 3811, корреспондентские счета, счета клиентов;

2. на сумму уплаченного при приобретении накопленного процентного дохода (по ценным бумагам с процентным доходом):

Д-т - 427Х, 437Х – счета по учету начисленных процентных доходов

К-т – счета 1801, 1811, 3801, 3811, корреспондентские счета, счета клиентов.

 

Начисление процентного (дисконтного) дохода в период нахождения ценной бумаги в собственности отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

Д-т 427Х, 437Х – счета по учету начисленных процентных доходов

К-т 808Х – счета по учету процентных доходов по ценным бумагам.

 

Продажа (погашение) ценной бумаги отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

1. на сумму полученного при выбытии процентного (дисконтного) дохода:

Д-т – счета по учету денежных средств

К-т 427Х, 437Х – счета по учету начисленных процентных доходов;

 

2. на цену продажи (погашения) за вычетом полученного при выбытии ценной бумаги процентного (дисконтного) дохода:

Д-т – счета по учету денежных средств

К-т счета по учету ценных бумаг групп 420, 422-424, 430-434;

При выбытии ценной бумаги, реклассифицированной (переведенной) из группы 43 «Ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи» в группу 42 «Ценные бумаги, удерживаемые до погашения», результат от переоценки, числящийся на балансовом счете 7393 и относящийся к выбывающей ценной бумаге, относится на увеличение или уменьшение ее балансовой стоимости:

Д-т 7393 «Фонд переоценки ценных бумаг»

К-т 420Х, 422Х, 423Х, 424Х – счета по учету ценных бумаг

либо

Д-т 420Х, 422Х, 423Х, 424Х – счета по учету ценных бумаг

К-т 7393 «Фонд переоценки ценных бумаг»;

3. формирование финансового результата от продажи (погашения) ценной бумаги отражается следующим образом:

Д-т счета по учету ценных бумаг групп 420, 422-424, 430-434

К-т 8231 «Доходы по операциям с ценными бумагами»

либо

Д-т 9231 «Расходы по операциям с ценными бумагами»

К-т счета по учету ценных бумаг групп 420, 422-424, 430-434.

Получение промежуточного процентного дохода отражается:

- начисленного и полученного в одном отчетном периоде:

Д-т счета по учету денежных средств

К-т 808Х – счета по учету процентных доходов по ценным бумагам;

- начисленного и одном отчетном периоде, а фактически полученного – в другом (других) периоде (периодах):

Д-т 427Х, 437Х – счета по учету начисленных процентных доходов

К-т 808Х – счета по учету процентных доходов по ценным бумагам;

 

Д-т – счета по учету денежных средств

К-т 427Х, 437Х – счета по учету начисленных процентных доходов