ВОПРОС №6
В условиях рыночных преобразований, происходящих в экономике нашей республики, значительно повысилась роль кредита как дополнительного источника финансирования деятельности предприятия. Кредит, в основном, предоставляется банками на определенный срок, за определенную плату и под определенное обеспечение, позволяющее ранку в случае неуплаты заемщиком задолженности по кредиту вернуть свои деньги.
Проверку операций по кредитам и займам могут проводить правоохранительные органы, специалисты органов государственного и ведомственного контроля, обслуживающего банка и аудиторы. Цель проверки – установление законности и обоснованности получения, использования и возврата кредитных ресурсов.
Задачами проверки являются: проверка структуры заемного капитала, состава кредитов и займов; анализ условий кредитования; проверка целевого характера использования полученных кредитов и займов; проверка своевременности расчетов по процентам и кредитам
Основными источниками информации кредитных операций являются: бухгалтерский баланс, отчет о движении денежных средств, главная книга, кредитные договоры и договоры займа, бизнес-планы, выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами, учетная политика.
Проверку данного вопроса целесообразно начать со знакомства с кредитной политикой организации. Затем ревизору необходимо установить, в каких банках и какие ссуды получает проверяемое предприятие. Целесообразно выяснить в учреждениях банков, не было ли нарушений со стороны проверяемого предприятия правил кредитования, применялись ли санкции банка за нарушение условий кредитования и другие. Следует ознакомиться, с актами проверок, заключениями банков по квартальным и годовым отчетам.
Заемщик и банк заключают кредитный договор. Он является основным юридическим документом, который регулирует все отношения между кредитором и заемщиком.
Условия кредитного договора определяются для каждого заемщика индивидуально и включают следующие положения:
• целевое назначение ссуды;
• конкретный размер или предельная величина кредита;
• процентная ставка по кредиту;
• сроки погашения кредита и процентов по нему;
• формы обеспечения исполнения обязательств по возврату кредита;
• периодичность и сроки представления банку баланса и других данных, необходимых для проверки обеспечения кредита;
• меры по наращиванию заемщиком собственного оборотного капитала.
Ревизор должен проверить, не допускаются ли за счет кредита предварительные платежи за товарно-материальные ценности и услуги, покрытие бесхозяйственности и убытков, покупка ценных бумаг и иностранной валюты, уплата страховых взносов и платежей, погашение заемщиком ранее полученных кредитов или процентов по ним.
За пользование кредитом предприятие уплачивает банку проценты в размерах, предусмотренных кредитным договором. Ревизор должен проверить правильность определения и своевременность уплаты данных процентов.
Проценты по кредитам начисляются и взыскиваются ежемесячно по состоянию на определенную дату в кредитном договоре.
Ревизор должен проверить правильность начисления процентов за пользование кредитами. Целесообразно проверить и установить, своевременно ли предприятие погашало задолженность по ссудам.