Вопрос 3 Учет векселей, выпущенных другими эмитентами.
Операции по учету векселей относятся к активным операциям с ценными бумагами. Учет векселей банком – покупка векселей выпущенных другими эмитентами до истечения срока погашения с дисконтом.
По данным операциям банк получает доход в виде дисконта, и становиться векселедержателем по векселю и предъявляет его к оплате векселедателю.
Данная операция называется вексельным кредитованием. Она регулируется вексельным законодательством: Женевской вексельной конвенцией, ФЗ «О простом и переводном векселе». Вложения в векселя для некоторых банков занимают большую часть портфеля ценных бумаг.
Векселя, приобретаемые банком должны пройти, с точки зрения экономической и юридической безопасности контроль.
Экономическая надежность (безопасность) заключается в том, чтобы данный вексель не был до этого предъявлен к протесту по причине его несвоевременной оплаты. Вексель имеет большое количество индоссаментов. Юридическая безопасность заключается в правильно оформлении векселя.
Векселя принимаются к учету по покупной стоимости (цене приобретения), и отражаются на балансовых счетах на основании выписок по счетам депо, то есть банк становиться векселедержателем.
Приобретение векселей третьих лиц в балансе банка отражается проводкой: Дт 512-519 «Учтенные векселя» - Кт расчетные счета, корреспондентский счет, касса (для физических лиц).
Балансовые счета второго порядка ведутся по срокам и эмитентам. При определении срока в расчет принимается точное количество дней.
В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета:
-учетные векселя, не акцептованные плательщиком (переводные векселя);
-учетные векселя, отосланные для получения акцепта (переводные векселя);
- учетные векселя (простые и акцептованные переводные векселя, находящиеся в портфеле банка).
Учетные векселя отражаются по лицевым счетам на вне балансовой главе Д «Счета Депо».
Затраты, связанные с приобретением векселя (консультационные услуги, комиссионные) относятся в Дт счета 50905 «Предварительные затраты, для приобретения ценных бумаг».
В срок погашения векселя предъявляются к оплате, то есть списываются для оплаты в другие банки.
Оплата векселя (погашение):
Дт корреспондентский счет банка (30102), расчетные счета, касса банка (20202) - Кт 512, 519. Полученный дисконт учитывается на счете 70601 «Доходы» (8).
Если векселя вовремя не оплачены векселедержателем, то они выставляются к протесту, то есть по ним оформляются соответствующие документы для суда и данные векселя учитываются на счетах 51208, 51209 – 51908, 51909.
По решению суда векселедателю дается срок, взыскиваются пени за просрочку платежа.