Специальные счета в банках

 

Счет 55 – «Специальные счета в банках» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте РФ и иностранных валютах, находящихся на территории РФ и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках и иных платежных документах.

По счету 55 – «Специальные счета в банках» могут быть открыты следующие субсчета:

55.1 – «Аккредитивы»;

55.2 – «Чековые книжки»;

55.3 – «Депозитные счета» и др.

Общей особенностью счета 55 является «замораживание» денежных средств организации на установленное время и установленные цели с возможностью немедленного использования всей «замороженной» суммы на установленные цели.

Аккредитив – это письменное свидетельство об открытии специального счета в банке для немедленной выплаты любой суммы в пределах аккредитива при расчетах с указанным в договоре поставщиком на указанные цели в течение срока действия аккредитива.

При открытии аккредитивного счета оформляется договор, и деньги с расчетного счета переводятся на специальный счет. Неиспользованные суммы в конце срока договора возвращаются на расчетный счет.

Бухгалтерские записи по учету аккредитива представлены в табл.8.3.

 

Таблица 8.3
Журнал хозяйственных операций
Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов	Оценка, руб.
дебет	кредит
1. Открыт аккредитив	55.1		Сумма аккредитива
2. Произведены расчеты с поставщиком за счет средств аккредитива		55.1	Сумма расчета
3. Возвращена неиспользованная сумма		55.1	Сумма остатка

 

Чековая книжка – денежный документ с указанием реквизитов организации и суммы, зарегистрированной для оплаты.

Выполнение платежа оформляется выпиской чека на сумму, не превышающую величину резерва. Получатель чека предъявляет его в банк, который переводит указанную в чеке сумму с расчетного счета организации чекодателя на расчетный счет получателя. Остаток суммы отражается в корешке чека. Бухгалтерские записи по учету расчетов по чековой книжке представлены в табл.8.4.

 

Таблица 8.4
Журнал хозяйственных операций
Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов	Оценка, руб.
дебет	кредит
1. Открыта чековая книжка	55.2		Сумма книжки
Окончание табл.8.4
Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов	Оценка, руб.
дебет	кредит
2. Произведена оплата чеком		55.2	Сумма чека
3. Возвращена неиспользованная сумма		55.2	Сумма остатка

 

Субсчет 58.3 – «Депозитные счета» предназначен для учета движения денежных средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады (сберегательные сертификаты, на депозитные счета в кредитные организации и т.п.).

В течение срока договора (3 месяца, 6 месяцев, 12 месяцев) на «замороженную сумму» начисляется доход в виде процента от суммы вклада, по окончании срока договора организация получает назад денежные средства и прибыль в виде начисленного процента. Бухгалтерские записи по учету расчетов на депозитных счетах представлены в табл. 8.5.

Таблица 8.5
Журнал хозяйственных операций
Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов	Оценка, руб.
дебет	кредит
1. Открыт депозитный счет	55.3		Сумма депозита
2. Закрыт депозитный счет		55.3	Сумма депозита
3. Отражены проценты к получению по депозитному счету		91.1	Сумма процентов