Аудит внутр. расчётов.

Цель аудита внутр. расчётов – формир-е мнения о достоверности Б.О. в части пок-лей, отражающих обяз-ва по внутр. расчётам и соот-е применяемой методике БУ и н/о действующему закон-ву.

Аудит расчётов с подотч. лицами

Осн. процедуры проверки:

1) Соот-е лиц, получающих наличные деньги на хоз. расходы, списку лиц, имеющих на это право, утв-ному приказом рук-ля;

2) Соот-е факт. расхода подотч. сумм целям, на кт они были выданы;

3) Проверка наличия лиц в штате П-я;

4) Проверка прав-ти списания подотч. сумм в НУ на расходы, не принимаемые для начисления налога на прибыль

5) Проверка прав-ти возмещения командировочных расходов;

6) Проверка наличия в командировочных удостоверения отметок о местах пребывания;

7) Проверка наличия приказов о направлении работника в командировку;

8) Проверка соот-я записей в аванс. отчётах и Ж-О, Ж-О и гл. книге; в гл. книге и ББ.

Типичные ошибки:

1) Нарушение порядка выдачи подотч. сумм: выдача Д.С. лицам, не указанным в утв-ном приказе; выдача Д.С. лицам, не являющимся работниками П-я; выдача Д.С. лицам, не отчитавшимся в за ранее полученные ср-ва; несоот-е факт. расходов целям, на кт были получены подотч. суммы; превышение устан. срока представления аванс. отчёта; систематическая выдача в подотчёт с послед. возвратом Д.С., что свидетельствует об отсутствии пр-ной необходимости;

2) Нарушение при оформлении командировочных расходов: отсутствие приказов о направлении работников в командировку; отсутствие командировочного удостоверения с отметкой о месте пребывания;

3) Нарушение порядка учёта представит. расходов: отсутствие аналит. учёта; отсутствие сметы представит. расходов;

4) Нарушение порядка ведения синт. учёта: ошибки при составлении бух. проводок; неправ. опр-ние конечного сальдо; несоот-е записей в аванс. отчётах, Ж-О №7, гл. книге, ББ.

Аудит расчётов с персоналом по оплате труда и пр. оп-циям

На ознакомит. этапе необходимо обратить внимание на документальное оформление труд. отношений с работниками. На этапе проверки необходимо обратить внимание на наличие подписанных сторонами труд. догов и первич. доков формы Т (см. БУ «Учёт ОТ»).

Далее проверяется соот-е данных синт. и аналит. учёта. При этом выборочно на одну и ту же дату:

1) Проверяют сальдо по счёту 70 в гл. книге, ББ;

2) Сравнивают данные расчёт. и платёж. вед-тей с гл. книгой по счёту 70;

3) Устанавливают соот-я данных Ж-О №10 с расчёт. вед-тями;

4) Сверяют суммы з/п выданной из кассы путём сопоставления Ж-О №1 и дебитовых оборотов гл. книги по счёту 70 за каждый месяц;

5) Устанавливают соот-е данных счёта 76 с данными книги учёта депонир. з/п.

Затем проверяется прав-ть начисления з/п по неск. работникам. Для проверки повременной оплаты анализируют табель учёта рабочего времени и устанавливают кол-во часов или дней, отработанных в данном месяце. При сдельной форме проверяют соот-е начисл. сумм з/п договорной ст-ти работ. Необходимо проверить обоснованность удержаний з/п, проверяется наличие первич. доков.

На заключит. этапе проверяется своевременность инфы по счетам 70,73:

1) Проверяется проводились ли данные расчёты;

2) Соблюдены ли сроки;

3) Проверяется документальное оформление.

Типичные ошибки:

1) Не ведётся аналит. учёт;

2) Отсутствуют доки, подтверждающие начисление и удержание;

3) Неправ. опр-ние ср. з/п;

4) Несоот-е начисл. з/п труд. догам.

При проверке счёта 73 устанавливают:

1) Реал. зад-ти по данным займам и кредитам работников;

2) Наличие договоров займа;

3) Предусмотрено ли начисление %-ов;

4) Полностью ли погашена зад-ть по займам;

5) За счёт каких источников выдавались займы.

 

Также проверяются расчёты по возмещению ущерба. Выясняют:

1) причины возникновения ущерба;

2) полностью ли отнесены на виновное лицо суммы недостач;

3) подтверждены ли актом инв-ции и приказом рук-ля суммы недостач, списанные на затраты; проводились ли админ. расследования по фактам недостач; прав-но ли организован учёт по счёту 73;