Доход, прибыль и рентабельность
Эффективность производственной, инвестиционной и финансовой деятельности фирмы выражается в достигнутых финансовых результатах.
• Выручка от реализации характеризует общий финансовый результат (валовой доход) от реализации продукции (работ, услуг) и включает выручку (доходы) от реализации готовой продукции, полуфабрикатов собственного производства, работ и услуг, покупных изделий (приобретенных для комплектации), строительных, научно-исследовательских работ, товаров, услуг по перевозке грузов и пассажиров.
• Разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) без налога на добавленную стоимость и акцизов и затратами на производство реализованной продукции (работ, услуг) называется валовой прибылью от реализации.
Фирма может иметь расходы как связанные, так и не связанные с основной деятельностью, что учитывается при определении общего финансового результата ее деятельности (прибыли, убытка), который получают на отчетную дату балансированием общей суммы всех прибылей и всех убытков.
• Прибыль от реализации продукции (ПР) – это разница между доходами от реализации товаров (как собственного производства, так и приобретенных), работ, услуг, имущественных прав и расходами, связанными с производством и реализацией.
• Общий финансовый результат называют балансовой прибылью, которая включает финансовые результаты (прибыль, убыток) от реализации (продукции, а также отходов производства, брака, имущества, излишних запасов), а также внереализационные доходы за вычетом внереализационных расходов: ПВ = ПР + (ВД – ВР).
• Внереализационные доходы (ВД) – доходы от долевого участия в деятельности других организаций, от операций купли-продажи иностранной валюты, от сдачи имущества в аренду, доходы в виде процентов, полученных по договорам найма, кредита, банковского счета (вклада), а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам, в виде безвозмездно полученного имущества, штрафы, пени и иные санкции за нарушение договорных обязательств, а также суммы возмещения убытков и др.
• Внереализационные расходы – обоснованные затраты, не связанные с производством и реализацией. К ним относятся расходы: на содержание переданного по договору аренды имущества; в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, на организацию выпуска и обслуживание ценных бумаг; на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов; на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств; судебные расходы и арбитражные сборы и др.
•Из балансовой прибыли в соответствии с налоговым законодательством производятся обязательные платежи (налоги), после чего в распоряжении фирмы остается чистая прибыль.
Показатели прибыли отражают абсолютный эффект деятельности фирмы. Для характеристики эффективности применяемых ресурсов и текущих затрат используются показатели рентабельности.
• Общая рентабельность (рентабельность производства) – отношение валовой прибыли к среднегодовой стоимости основного и оборотного капитала: Rоб=ПВ/(ОС+Об.С).
• Рентабельность реализованной продукции – отношение прибыли от реализации товаров собственного производства к сумме расходов, связанные с производством и реализацией продукции.
Задача:
Предприятие реализовало 200 ед. продукции по отпускной цене 10 тыс. руб./ед. Затраты на производство продукции составили 1750 тыс. руб. Поступления от прочей реализации 11 тыс. руб. Внереализационные доходы 25 тыс. руб., расходы 29 тыс. руб. Налоги и обязательные платежи 20 тыс. руб. Капитал предприятия 4500 тыс. руб.
Найти показатели дохода, прибыли и рентабельности.
Валовой доход (ВД) = выручка от реализации = 200*10=2000 тыс. руб.
Прибыль от реализации (продажи) продукции (ПР) = ВД – Затраты = 2000-1750=250 тыс. руб.
Балансовая прибыль = ПР+Прибыль от прочей реализации+Сальдо внереализационных доходов и расходов = 250+11+(25-29)=257 тыс. руб.
Чистая прибыль (ЧП)=БП-Налоги и обязательные платежи = 257-29=228 тыс. руб.
Общая рентабельность = БП/Капитал = 257/4500=5,7 %
Вывод: на каждые 100 руб., вложенные в капитал, предприятие получило 5,7 руб. балансовой прибыли.
Рентабельность реализованной продукции = ПР/Затраты = 250/1750=14,3 %
Вывод: на каждые 100 руб. затрат на производство и реализацию продукции предприятие получило 14,3 руб. прибыли.
Показатель деловой активности предприятия = Общий оборот капитала = ВД/Капитал = 2000/4500 = 0,44
Вывод: каждый 1 руб. капитала совершил 0,44 оборота.
Прибыль от прочей реализации – от реализации имущества, материалов, отходов производства…
Сальдо внереализационных доходов и расходов - от продажи ценных бумаг, от сдачи в аренду (принятия в аренду), от изменения валютных курсовых разниц, экономические санкции (уплаченные/полученные), убытки от стихийных бедствий…