Инвентаризация материальных ценностей
Инвентаризация основных средств и нематериальных активов производится в общеустановленном порядке.
Цель инвентаризации: проверка достоверности данных бухгалтерского учета, отчетности и фактического наличия ценностей.
Инвентаризация проводится:
— при передаче имущества банка в аренду, в случае выкупа, продажи — инвентаризуются передаваемые, выкупаемые, продаваемые материальные ценности;
— в случае преобразования банка в акционерное общество;
— перед составлением годового отчета банка, (инвентаризация может проводиться по состоянию на 1 ноября, или 1 декабря, или другие, более близкие к 1 января даты);
— при смене должностных лиц, ответственных за сохранность материальных ценностей (инвентаризация проводится на день приема-передачи ценностей);
— при установлении фактов хищений, злоупотреблений, порчи ценностей;
— в случае пожара или стихийных бедствий;
— в случае реорганизации или ликвидации банка;
— в других случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, а также по решению руководящих органов банка и его руководства.
При инвентаризации проверяется фактическое наличие ценностей, правильность их хранения, ведения складского учета, выявляются излишние неиспользуемые, ненужные банку материальные ценности.
Инвентаризация материальных ценностей проводится комиссией (комиссиями), назначаемой приказом по банку.
Результаты инвентаризации оформляются актами, подписываемыми всеми членами комиссии и лицами, ответственными за сохранность ценностей.
Акты инвентаризации и результаты их сличения с данными бухгалтерского учета рассматриваются руководством банка, при необходимости — на Правлении (Совете) банка, могут докладываться на собраниях акционеров (учредителей) банка.
Не допускается проведение инвентаризации ценностей при неполном составе членов инвентаризационной комиссии.
В процессе проведения инвентаризации лицо, ответственное за хранение ценностей, обязано:
1. Производить операции по приему и отпуску материальных ценностей в соответствии с распоряжениями председателя инвентаризационной комиссии.
2. Присутствовать (безотлучно) при проводимых инвентаризационной комиссией осмотрах и проверке материальных ценностей.
3. Давать инвентаризационной комиссии все требуемые сведения и объяснения по вопросам хранения материальных ценностей, а также по расхождениям с данными складского и бухгалтерского учета.
4. Обязательно скреплять своей подписью все ведомости и акты инвентаризации.
Наряду с проверкой фактического наличия материальных ценностей задачей инвентаризационной комиссии является установление материальных ценностей, пришедших в негодность и подлежащих списанию, а также излишних и неиспользуемых, подлежащих передаче или реализации.
Никаких помарок и подчисток в описях не допускается. Исправления оговариваются и подписываются членами комиссии и материально ответственным лицом.
В случае обнаружения расхождений между фактическим наличием и учетными данными немедленно производится перепроверка наличия ценностей, по которым получились расхождения.
Описи, в том числе каждая страница, подписываются комиссией и материально ответственным лицом, который делает в конце описи расписку следующего содержания: "Все ценности, поименованные в настоящей инвентаризационной описи, комиссией проверены в натуральной форме в моем присутствии и внесены в опись правильно. Претензий к инвентаризационной комиссии не имею. Ценности, перечисленные в описи, находятся на моем ответственном хранении".
По всем недостачам, излишкам, порчам и другим потерям товарно-материальных ценностей инвентаризационной комиссией должны быть получены письменные объяснения от соответствующих материально ответственных лиц и приложены к описям.
Председатель инвентаризационной комиссии несет ответственность:
— за своевременность и соблюдение порядка проведения инвентаризации в соответствии с приказами;
— за полноту и точность внесения в описи данных о фактических остатках проверяемых средств и товарно-материальных ценностей;
— за правильность указания в описи отличительных признаков объектов основных средств и их составных частей (тип, марка, заводской номер и т. д.) и товарно-материальных ценностей (тип, сорт, марка, размер, артикул и т. д.);
— за правильность и своевременность оформления материалов инвентаризации в соответствии с установленным порядком.
Члены инвентаризационных комиссий за внесение в описи непроверенных или заведомо неправильных данных подлежат привлечению к ответственности в установленном законом порядке.
Материальные ценности, оказавшиеся в излишке, приходуются по соответствующим счетам с отнесением сумм в доходы банка. При этом выясняются причины их возникновения.
Недостачи материальных ценностей, а также выявленные при инвентаризации испорченные ценности относятся на виновных лиц, и причиненный банку ущерб возмещается в установленном порядке. Недостачи материальных ценностей в пределах норм естественной убыли относятся на расходы банка.
При проведении инвентаризации комиссия (комиссии) руководствуется также действующим законодательством по этому вопросу.