Лекция 5. Налог на прибыль предприятий и организаций: порядок определения доходов

Студент должен:

знать:

- сущность и значение налога на прибыль;

уметь:

- определять сумму доходов, включаемую в налогооблагаемую базу;

Налог на прибыль организаций: плательщики, объект налогообложения. Порядок определения доходов, классификация доходов. Расходы. Группировка расходов по элементам, внереализационные расходы. Порядок признания доходов и расходов при методе начисления, при кассовом методе.

Порядок определения налоговой базы. Налоговые ставки. Налоговый и отчетные периоды. Порядок исчисления авансовых платежей и налога на прибыль. Методика заполнения и сроки представления налоговой декларации в налоговые органы.

Налог на прибыль предприятий и организаций является важнейшим прямым налогом, который уплачивают юридические лица.

К плательщикам налога на прибыль относятся:

· юридические лица (в том числе бюджетные организации), если они осуществляют предпринимательскую деятельность;

· коммерческие банки и другие кредитные учреждения, их филиалы;

· страховые организации и их филиалы;

· Центральный банк РФ и его учреждения по прибыли от деятельности, не связанной с регулированием денежного обращения

Не являются плательщиками налога:

· предприятия любых организационно-правовых форм по прибыли от реализации произведенной ими сельскохозяйственной и охотохозяйственной продукции, а также произведенной и переработанной на данных предприятиях собственной сельскохозяйственной продукции;

· Центральный банк РФ и его учреждения по прибыли, полученной от деятельности, связанной с регулированием денежного обращения;

· субъекты малого предпринимательства, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности;

· организации, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход;

· организации, по прибыли, полученной от предпринимательской деятельности в области игорного бизнеса.

Объектом налогообложения является валовая прибыль, представляющая собой сумму:

• прибыли от реализации продукции (работ, услуг);

• прибыли от реализации основных фондов (включая земельные участки), и иного имущества предприятия;

• доходов от внереализационных операций за минусом расходов по этим операциям.

При определении прибыли от реализации продукции (работ, услуг) следует учитывать, что из выручки исключаются не все затраты, а только те, которые относятся к реализованной продукции (работам, услугам). Затраты на производство продукции, которая еще не реализована, отражаются как незавершенное производство.

В «Положении о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли» /15/ установлено, что сверхнормативные расходы по некоторым видам затрат также облагаются налогом на прибыль предприятий и организаций. В перечень таких затрат включены:

1) затраты на командировки, связанные с производственной деятельностью;

2) затраты по приему и обслуживанию представителей других организаций, прибывших для переговоров с целью установления и поддержания взаимного сотрудничества;

3) затраты, связанные с подготовкой и переподготовкой кадров;

4) компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей;

5) затраты на рекламу;

6) затраты на оплату процентов по полученным кредитам банков.

Прибыль от реализации основных фондов и иного имущества предприятия

При определении прибыли от реализации основных фондов (включая земельные участки) и иного имущества предприятия для целей налогообложения учитывается разница (превышение) между продажной ценой и первоначальной или