Учет косвенных налогов

Исчисление косвенных налогов производится соответственно объемам реализации. Предположим, предприятие продало товаров на сумму 70 000 тенге (договорная цена). При выписке счета-фактуры необходимо начислить НДС и вписать его в счет-фактуру. Ставка НДС с 1 января 2007 года равна 14% от облагаемого оборота, таким образом, по нашей реализации НДС составит 70 000 х 14% = 9 800 тенге. Счет-фактура выписывается на общую сумму: 70 000 + 9 800 = 79 800 тенге.

Реализация данного товара отражается следующей проводкой:

Дт 1210 «Счета к получению» - 79 800;

Кт 6010 «Доходы от реализации…» - 70 000;

Кт 3130 «Налог на добавленную стоимость» - 9 800;

Как видно, счета расходов в данном случае не задействованы, значит предприятие не признает расход по НДС.

Приобретая товары (работы, услуги) предприятие в сумме счета-фактуры, выписанной поставщиком, оплачивает начисленный поставщиком НДС и это необходимо отразить в учете. Делается это следующим образом:

Предположим, реализованный выше товар предприятие купило за 57 000 тенге, включая НДС. В бухгалтерском учете сделана проводка:

Дт 1330 «Товары» - 50 000;

Дт 1420 «Налог на добавленную стоимость» - 7 500;

Кт 3310 «Счета к оплате» - 57 000;

Для того, чтобы определить какую сумму НДС необходимо предприятию перечислить в бюджет, необходимо взаимопогасить счета 1420 и 3130. В случае, если сумма на счете 3130 окажется больше суммы на счете 1420, в бюджет следует перечислить разницу. В нашем случае разница составит 9 800 – 7 000 = 2 800 тенге. Это и есть та сумма налога на добавленную стоимость, которую предприятию необходимо перечислить в бюджет. Заметьте при этом, что у предприятия не возникает расходов по налогу. В случае, если сумма на счете 1420 окажется больше суммы на счете 3130, это означает, что предприятие оплатило НДС больше, чем начислило. Сумма разницы при этом должна быть возвращена ему из бюджета.

Зачет по НДС производится следующей проводкой:

Дт 3130 «Налог на добавленную стоимость»

Кт 1420 «Налог на добавленную стоимость к возмещению»

Оплата НДС отражается проводкой:

Дт 3130 «НДС»

Кт 1040 «Деньги на расчетном счете»