Глава 2. Облік боргових цінних паперів власної емісії

2.2. Операції з продажу цінних паперів власного боргу відображаються в бухгалтерському обліку такими проводками:

у разі продажу за номінальною вартістю:

Дебет рахунків Кореспондентський рахунок, поточний рахунок, каса

Кредит рахунків 3305, 3300, 3310,3315, 3320, 3330, — на суму номіналу; 3340

 

у разі продажу з дисконтом:

Дебет рахунків Кореспондентський рахунок, поточний рахунок, каса

Дебет рахунків 3306, 3316, 3326, 3336, — на суму дисконту; 3346

Кредит рахунків 3300, 3305, 3310, 3315, 3320, 3330, 3340.

у разі продажу з премією:

Дебет рахунків Кореспондентський рахунок, поточний рахунок, каса

Кредит рахунків 3307, 3317, 3327, 3337, — на суму премії. 3347

Кредит рахунків 3300, 3305, 3310, 3315, 3320, 3330, 3340.

2.4. Сума амортизації дисконту (премії) за звітний період розраховується за методом ефективної ставки відсотка. За операціями з борговими цінними паперами власної емісії сума амортизації дисконту збільшує процентні витрати, а сума амортизації премії зменшує процентні витрати. Амортизація дисконту (премії) відображається в бухгалтерському обліку такими проводками:

амортизація дисконту:

Дебет рахунків 7050, 7051, 7052, 7053

Кредит рахунків 3306, 3316, 3326, 3336,3346

амортизація премії:

Дебет рахунків 3307, 3317, 3327, 3337,3347

Кредит рахунків 7050, 7051, 7052, 7053,7054.

2.5. У разі нарахування та сплати процентів за цінними паперами власного боргу здійснюються такі бухгалтерські проводки: нарахування витрат:

Дебет рахунків 7050, 7051, 7052, 7053,7054

Кредит рахунків 3308, 3318, 3328, 3338,3348

виплата процентів за борговими цінними паперами:

Дебет рахунків 3308, 3318, 3328, 3338,3348

Кредит рахунків Кореспондентський рахунок, поточний рахунок, каса.

2.6. Цінні папери власного боргу можуть погашатися в разі настання строку погашення або достроково (якщо це визначено умовами випуску).

2.7. У разі настання строку погашення в бухгалтерському обліку здійснюється амортизація залишкової частини неамортизованого дисконту (премії). Погашення боргових цінних паперів відображається такими бухгалтерськими проводками:

Дебет рахунків 3300, 3305, 3310, 3315, 3320, 3330,3340

Дебет рахунків 3308, 3318, 3328, 3338, 3348

Кредит рахунків Кореспондентський рахунок, поточний рахунок, каса.

2.8. У разі дострокового погашення цінного папера здійснюється амортизація відповідної частини дисконту (премії) до дати погашення, а також застосовується знижений відсоток (рівень якого визначається умовами договору).

2.9. Дострокове погашення цінних паперів у бухгалтерському обліку відображається такими проводками:

Дебет рахунків 3300, 3305, 3310, 3315, 3320, 3330, 3340

Дебет рахунків 3308, 3318, 3328, 3338, 3348

Дебет/Кредит рахунків 3307, 3317, 3327, 3337, 3347/3306, 3316, 3326, 3336

Кредит рахунків Кореспондентський рахунок, поточний рахунок, каса

Кредит рахунків 7050, 7051, 7052, 7053, 7054.