Глава 1. Облік формування та використання резервів під заборгованість за нарахованими доходами за цінними паперами

1.1. У разі несвоєчасного погашення процентів за купонними цінними паперами такі проценти обліковуються як прострочені і в бухгалтерському обліку здійснюються такі проводки:

Дебет рахунків 1419, 1429, 3119, 3219 — на суму прострочених нарахованих процентів; Кредит рахунків 1418, 1428, 3118, 3218.

1.2. Під прострочені понад 31 день і сумнівні нараховані доходи за цінними паперами банки формують резерви згідно з вимогами відповідних нормативно-правових актів Національного банку і в бухгалтерському обліку здійснюються такі проводки:

Дебет рахунку 7720

Кредит рахунків 1492, 1493, 3191, 3291.

1.3. У разі часткового або повного погашення заборгованості за нарахованими доходами за цінними паперами в бухгалтерському обліку здійснюються такі проводки:

Дебет рахунків Кореспондентський рахунок, поточний рахунок

Кредит рахунків 1418, 1419, 1428,1429, 3118, 3119,3218, 3219 — на суму нарахованих доходів, прострочених нарахованих доходів, сумнівних доходів.

Якщо за нарахованими доходами за цінними паперами було сформовано резерв, то здійснюється його коригування і відображається такими бухгалтерськими проводками:

Дебет рахунків 1492, 1493, 3191, 3291

Кредит рахунку 7720.

1.4. У разі прийняття банком рішення про визнання заборгованості за нарахованими доходами за цінними паперами безнадійною вона списується з балансу за рахунок сформованих резервів і здійснюються такі бухгалтерські проводки:

Дебет рахунків 1492, 1493, 3191, 3291

Кредит рахунків 1418, 1419, 1428,1429, 3118, 3119,3218, 3219 — на суму нарахованих доходів, що визнані безнадійними.

Одночасно на суму списаної заборгованості за позабалансовими рахунками здійснюються такі бухгалтерські проводки:

Дебет рахунків 9600, 9601

Кредит рахунків групи 991.

1.5. Подальше визнання доходів за цінними паперами відображається до дати погашення купона або до часу списання згідно із законодавством України за такими позабалансовими рахунками:

Дебет рахунків 9602, 9603

Кредит рахунків групи 991.

1.6. У разі отримання доходів, які були списані з балансових

рахунків за рахунок резервів, здійснюються такі бухгалтерські проводки:

Дебет рахунків Кореспондентський рахунок, поточний рахунок

Кредит рахунку 7720 — якщо нараховані доходи були списані протягом поточного року;

Кредит рахунку 6717 — якщо нараховані доходи були списані протягом попередніх років;

 

Дебет рахунків Кореспондентський рахунок, поточний рахунок

Кредит рахунків відповідні рахунки класу 6 з обліку процентних доходів — якщо банк визнавав нараховані доходи за позабалансовими рахунками.

1.7. Одночасно на суму отриманих коштів за позабалансовими рахунками здійснюються такі бухгалтерські проводки:

Дебет рахунків групи 991

Кредит рахунків 9600, 9601, 9602, 9603.