Сравнительный анализ 2-ч стран
| Показатели для сравнения | Российская Федерация | Китайская Народная Республика | ||
| 1.Налог на добавленную стоимость | ||||
| 1.1 Налогопла-тельщики | -организации -индивидуальные предприниматели -лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ | Все юридические и физические лица, вовлеченные в продажу или импорт продукции или предоставление услуг | ||
| 1.2 Объект налогообложения | Реализация и передача товаров (работ, услуг) на территории РФ, импорт товаров | Реализация и импорт товаров и предоставление услуг на территории Китая | ||
| 1.3 Налоговая база | При реализации товаров (работ, услуг определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из их цены с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога | Стоимость реализованных товаров (работ, услуг) с учетом налога а потребление (акциз) и без включения в них налога. | ||
| 1.4 Ставки налога | 18% - основная ставка 10% - продовольственные товары (мясо, молоко, хлеб и другие); товары для детей (подгузники, коляски, тетрадки); книги и периодическая печатная продукция; некоторые медицинские препараты 0%-экспортируемые товары,а также работы (услуги), непосредственно связанные с производством и реализацией этих товаров | 17% - основанная 13% - наиболее социально значимые товары (пищевая продукция, книги и печатные издания и др.) 0% - экспортируемые товары; продукция собственного производства сельскохозяйственных предприятий и фермеров, которую они самостоятельно реализуют; медицинские препараты и средства и некоторые другие | ||
| 1.5 Порядок исчисления и уплаты налога | Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Уплата осуществляется по итогам каждого налогового периода (календарный месяц (для некоторых предприятий-квартал)) исходя из фактической реализации (передачи) товаров (работ, услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом | -обычные налогоплательщики: НДС в бюджет = НДС полученный за текущий период - НДС уплаченный за этот период НДС полученный = Объем реализации текущего периода * Соответствующую ставку -предприятия малого бизнеса: исчисляется с показателя полученного дохода от продажи товаров и/или предоставления услуг по ставкам: 4% - в торговле (коммерческом секторе); 6% - во всех остальных секторах. Формула расчета налога: НДС в бюджет = Объем продаж * Ставку | ||
| 2.Акцизы (в КНР: «налог на потребление») | ||||
| 2.1 Налогопла- тельщики | -организации -индивидуальные предприниматели -лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ | Предприятия и частными лица, занимающиеся импортированием, производством и/или переработкой нижеуказанных товаров. | ||
| 2.2 Объект налогообложения | -спиртосодержащая продукция -алкогольная продукция -табачная продукция -автотранспортные средства -бензин и некоторые другие | -алкогольная продукция -табачная продукция -ювелирные изделия -автотранспортные средства -бензин | ||
| 2.3 Налоговая база | Налоговая база при реализации/передаче произведенных подакцизных товаров в зависимости от налоговых ставок этих товаров определяется: а)как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении (при установленных твердых ставках на этот товар) б) как стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисленная исходя из их цен без учета акциза, НДС (при установленных процентных ставках на этот товар) | Объем (стоимость) реализуемых потребительских товаров (в зависимости от установленных ставок (твердых или процентных)) | ||
| 2.4 Ставки налога | Применяются твердые, процентные и смешанные ставки. Спирт этиловый: 21 руб. 50 коп. за 1 литр ; Табак трубочный: 676 руб за 1 кг; Сигареты с фильтром: 78 руб за 1000шт+8% от отпускной цены | В основном применяются процентные ставки (смешанные ставки отсутствуют): табачные изделия: 25%-50% алкогольные напитки: 5%-25% бензин: 0,2 юаня за литр-0,28 юаня за литр | ||
| 2.5 Порядок исчисления и уплаты налога | Сумма акциза = соответствующая данному виду товара налоговая база * ставку налога (при твердых ставках). Сумма акциза = соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (при процентных ставках) Уплата акциза производится исходя из фактической реализации (передачи) за истекший налоговый период: 1) не позднее 25-го числа отчетного месяца (авансовый платеж) - по алкогольной продукции, реализованной с 1-го по 15-е число включительно отчетного месяца; 2) не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным, - по алкогольной продукции, реализованной с 16-го по последнее число отчетного месяца Налоговая декларация представляется в налоговые органы в срок не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом | Расчет суммы налога, подлежащей уплате, производится по стоимостному или количественному принципу. Налог, подлежащий уплате в бюджет = Объем (стоимость) реализуемых потребительских товаров * Соответствующую ставку налога (процентную или твердую). | ||
| 3.Налог на доходы физических лиц | ||||
| 3.1 Налогопла- тельщики | Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ,а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ. Налоговые резидентыРФ - физические лица, фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 дней в календарном году | Физические лица, имеющие постоянное местожительство в Китае, или не имеющие такового, но проживающие на территории КНР в течение года или более (налоговые резиденты). Физические лица, не имеющие китайского гражданства и(или) постоянного местожительства в КНР и(или) проживающие на территории страны менее года – не являются налоговыми резидентами | ||
| 3.2 Объект налогообложения | Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ; 2) от источников в РФ - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ. К доходам от источников в РФ, например, относятся: дивиденды и проценты полученные от организации в РФ; доходы, полученные от использования в РФ авторских или иных смежных прав; доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в РФ; вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей; пенсии; стипендии и прочее. Освобождаются от налогообложения: государственные пособия, пенсии, стипендии, компенсационные выплаты, алименты и некоторые другие виды доходов | Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в КНР и (или) от источников за пределами КНР - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами КНР; 2) от источников в КНР - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами КНР. К доходам от источников в КНР, например, относятся: заработная плата рабочих и служащих, доходы от предпринимательской деятельности, вознаграждение за оказанные услуги, авторское вознаграждение, доход от продажи имущества, проценты, дивиденды и прочие поступления. Освобождаются от налогообложения доходы до 1600 юаней (около 200$ США) (ввели с октября 2006 г.); награды за достижения в науке, образовании, культуре; проценты по сберегательным депозитам, государственным облигациям; пособия благотворительных организаций; страховые выплаты; пенсии и некоторые другие | ||
| 3.3 Налоговая база | Все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды | Все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды | ||
| 3.4 Ставки налога | Ставка налога является пропорциональной. 13%-основная 35%-в отношении стоимости любых выигрышей и призов и проч. 30%-в отношении всех доходов,получаемых нерезидентами 9%- в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов | Ставка дохода зависит от вида дохода и,как правило,является прогрессивной. Доходы от заработной платы облагаются по прогрессивной шкале,ставка при этом изменяется от 5 до 45% Доход от предпринимательской деятельности - по ставкам от 5% до 35% Доходы от авторских прав,процентов,дивидендов,продажи имущества - по фиксированной ставке 20%. Нерезиденты уплачивают налог от доходов,превышающих 4000 юаней по прогрессивной шкале со ставками от 5 до 45% | ||
| 3.5 Порядок исчисления и уплаты налога | Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду (календарный год) Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет (доходы от продажи имущества,получения вознаграждения,от выигрышей). Физические лица предоставляют в налоговые органы налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом | а)доходы от зарплыты: Ежемесячная сумма налога= (Совокупный размер заработной платы за месяц - 1600 юаней)*соответствующую ставку налога − предоставляемый вычет б)доходы от предпринимательской деятельности: Ежегодная сумма налога = (Совокупный ежегодный доход от предпринимательской деятельности - затраты, связанные с его извлечением) * Соответствующую ставку налога − Предоставляемый вычет в) Проценты, дивиденды и прочие поступления: Сумма налога = Общая сумма дохода от каждого источника * 20%. Сумма налога с заработной платы уплачивается ежемесячно, доходы от предпринимательской деятельности - ежегодно | ||
| 4.Налог на прибыль предприятий | ||||
| 4.1 Налогопла- тельщики | - российские организации - иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации -иностранные организации, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство | Государственные, коллективные, частные, совместные предприятия и другие организации (юридические лица) | ||
| 4.2 Объект налогообложения | Прибыль предприятий: 1) для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов 2) для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов 3) для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в РФ | Прибыль от реализации продукции, работ, услуг; прибыль от иной предпринимательской деятельности и прочих операций (источников) Прим.: прибыль определяется в соответствии с международными нормами бухгалтерского учета | ||
| 4.3 Налоговая база | Денежное выражение прибыли | Размер налогооблагаемой прибыли (равной общей сумме прибыли за год (ее денежное выражение)), полученной налогоплательщиком в отчетном году, уменьшенной на разрешенные вычеты (льготы) | ||
| 4.4 Ставки налога | Основная ставка: 24% (6,5% в федеральный бюджет, 17,5% - в бюджеты субъектов РФ). Ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, законами субъектов РФ может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. (но не ниже 13,5%). Ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство, устанавливаются в следующих размерах: 20% - основная 10% - от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров в связи с осуществлением международных перевозок. | 33% - основная ставка 18% и 27% - пониженные ставки для менее прибыльных (низкорентабельных) предприятий. Для тех предприятий, которые в Китае не зарегистрированы, ставка составляет 20% | ||
| 4.5 Порядок исчисления и уплаты налога | Сумма налога определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период | Налог на прибыль = Налогооблагаемая прибыль * ставку налога | ||
| 5.Налог на добычу полезных ископаемых (в КНР – ресурсный налог) | ||||
| 5.1 Налогопла- тельщики | Организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством РФ | Юридические и физические лица - природопользователи, занимающиеся добычей минеральных ресурсов на территории КНР | ||
| 5.2 Объект налогообложения | -Полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ -Полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства -Полезные ископаемые, добытые из недр за пределами территории РФ, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ | Полезные ископаемые, добытые из недр на территории КНР; полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства | ||
| 5.3 Налоговая база | Стоимость добытых полезных ископаемых. Налоговая база определяется отдельно по каждому добытому полезному ископаемому | Стоимость добытых полезных ископаемых. Налоговая база определяется отдельно по каждому добытому полезному ископаемому | ||
| 5.4 Ставки налога | 0% - попутный газ, минеральные воды, используемые в лечебных целях без их реализации 3,8% при добыче калийных солей; 4,0% при добыче торфа, угля,горючих сланцев и др. 16,5% при добыче углеводородного сырья 147 руб. за 1 000 м3 газа при добыче природного газа | Установлены твердые ставки. Ставки налога дифференцируются по видам минеральных ресурсов: Сырая нефть: 8 ~ 30 юаней за тонну Природный газ: 2 ~ 15 юаней за 1000 м3 Уголь: 0,3 ~ 5 юаней за тонну Железные металлические руды: 2 ~ 30 юаней за тонну | ||
| 5.5 Порядок исчисления и уплаты налога | Сумма налога по добытым полезным ископаемым исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по природному исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и величины налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате по итогу налогового периода, уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (календарный месяц). Налоговая декларация представляется не позднее последнего дня месяца, следующего за истекшим налоговым периодом | Сумма налога = Количество налогооблагаемых объектов * Соответствующую ставку налога за единицу | ||
| 6.Налог на имущество организаций | ||||
| 6.1 Налогопла- тельщики | -российские организации -иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ -иностранные организации, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство | Китайские организации, а также индивидуальные предприниматели (собственники зданий, сооружений, владельцы Иностранные организации | ||
| 6.2 Объект налогообложения | Для российских и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства - движимое и недвижимое имущество (для иностранных организаций, не имеющих постоянных представительств на территории РФ – только недвижимое имущество, находящееся на территории РФ) | Только недвижимое имущество (здания, сооружения…) | ||
| 6.3 Налоговая база | Определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения (имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости). Налоговой базой в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства признается инвентаризационная стоимость указанных объектов по данным органов технической инвентаризации | Определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения (имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости) | ||
| 6.4 Ставки налога | Устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2% | Для китайских организаций: 1,2% (12%,если имущество сдается в аренду) Для иностранных организаций: 1,2% (18% если имущество сдается в аренду) 0% - недвижимое имущество, используемое для собственных нужд государственных. органов, общественных организаций, вооруженных сил, церквей и т.д. | ||
| 6.5 Порядок исчисления и уплаты налога | Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода (календарный год) как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы. Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ | Сумма налога = Налоговая база * Соответствующую ставку налога | ||
| 7.Транспортный налог | ||||
| 7.1 Налогопла- тельщики | Лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения | Организации и граждане, имеющие в собственности и эксплуатирующие автотранспортные средства и (или) водные суда на территории КНР. | ||
| 7.2 Объект налогообложения | Автотранспортные средства(автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы), водные и воздушные суда (самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера) и т.п. | Автотранспортные средства(автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы), суда(теплоходы, яхты, парусные суда, катера) и т.п. Примечание :воздушные суда данным налогом НЕ облагаются | ||
| 7.3 Налоговая база | В отношении транспортных средств, имеющих двигатели как их мощность в л.с. В отношении водных и воздушных транспортных средств без двигателя как единица транспортного средства | Для автотранспортных средств - их количество или нетто-тоннаж, для водных судов - их нетто-тоннаж или общая грузоподъемность судна | ||
| 7.4 Ставки налога | Автомобили легковые: в зависимости от мощности двигателя – от 5 руб до 30 руб за 1 л.с Яхты (за 1л.с.): до 100 л.с. – 20 руб; свыше 100 л.с. – 40 руб | Для автотранспортных средств: 60-320 юаней - для пассажирского транспорта, 16-60 юаней за тонну - для грузового транспорта. Для водных средств: 1,2-5 юаней за тонну - для моторных судов, 0,6-1,4 юаня за тонну груза - для безмоторных судов | ||
| 7.5 Порядок исчисления и уплаты налога | Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода (календарный год), исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ. Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом | Сумма налога =Количество (нетто-тоннаж) автотранспортных средств * Соответствующую ставку налога за единицу Сумма налога = Нетто-тоннаж (общая грузоподъемность) судна * Соответствующую ставку налога за единицу | ||
| 8.Земельный налог | ||||
| 8.1 Налогопла- тельщики | Организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения | Предприятия и граждане, за исключением организаций с иностранными инвестициями, иностранных компаний и иностранных граждан | ||
| 8.2 Объект налогообложения | Земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог. Не признаются объектом налогообложения: земельные участки, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности; земельные участки, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия | Земельные участки городов а районов КНР, на территории которых введен налог. От налогообложения освобождаются: земли, занятые правительственными органами, общественными и военными организациями; земли, занятые предприятиями, финансируемыми из государственного бюджета; земли, занятые церковными храмами, парками, памятниками истории; и тому подобное | ||
| 8.3 Налоговая база | Кадастровая стоим0ость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения | Кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения | ||
| 8.4 Ставки налога | Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального или предоставленных для жилищного строительства; предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков | Ставки налога за единицу дифференцируются по регионам. Так, годовая ставка налога за квадратный метр составляет: для больших городов - 0,5 ~10 юаней, для средних городов - 0,4 ~ 8 юаней, 0,3 ~ 6 юаней - для маленьких городов, или 0,2 ~ 4 юаня - для добывающих районов. Для "бедных" местностей или районов с высоким потенциалом ставка налога может быть соответственно уменьшена или увеличена | ||
| 8.5 Порядок исчисления и уплаты налога | Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода (календарный год) как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга). | Сумма налога = Налоговая база * Соответствующую ставку налога | ||