Налог на прибыль при списании дебиторской задолженности

При условии формирования организацией в соответствии с учетной политикой резерва по сомнительным долгам сумма убытка по безнадежной задолженности погашается за счет созданного резерва (п.4, 5 ст. 266 НК РФ [2]).

Кроме того, в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 265 НК РФ [2] к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва.[20]

В соответствии с пунктом 2 статьи 266 НК РФ [2] безнадежными долгами (долгами, нереальными к взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения (ст. 416 ГК РФ [2]), на основании акта государственного органа или ликвидации организации.[21]

Сумма убытка по безнадежной задолженности погашается за счет резерва (включается во внереализационные расходы в случае превышения резерва) того периода, в котором принято решение о списании дебиторской задолженности (издан соответствующий приказ руководителя Организации.