Продажа внеоборотных активов

Для целей настоящих Методических указаний внеоборотными активами являются:

· основные средства;

· нематериальные активы;

· положительные результаты НИОКР;

· незавершенное строительство;

· оборудование к установке.

При отражении в Системе продажи внеоборотных активов используется функционал модулей «Основные средства» (FA), «Дебиторы» (AR), «Главная книга» (GL).

Общая схема учета продажи внеборотных активов:

Процесс учета продаж внеоборотных активов состоит из следующих этапов:

1. В модуле «Дебиторы» (AR) создается документ «Поступление» для отражения в Системе наличного или безналичного авансового платежа. Последовательно производятся следующие действия:

· регистрация стандартного поступления, требующего выверки;

· выверка поступления;

· регистрация поступления как авансового.

2. По предоплате, не зачтенной по состоянию на конец месяца, подлежит начислить НДС к уплате, сформировать счет-фактуру на аванс и отразить запись в книге продаж;

3. В модуле «Основные средства» (FA) осуществляется списание первоначальной стоимости ВА, списание начисленной амортизации ВА. В модуле «Главная книга» (GL) функциональным расширением регистрируются проводки списания остаточной стоимости ВА (подробнее процедура списания внеоборотных активов изложена в Методике учета внеоборотных активов).

4. В модуле «Дебиторы» (AR) создается документ «Транзакция», на основании которого осуществляется выставление расчетных документов покупателю (Акт ОС-1 и счет-фактура), формирование дебиторской задолженности. В ОГП строк распределения документа указывается ссылка на номер реализованного актива;

5. Начисление НДС осуществляется также документом «Транзакция» модуля «Дебиторы» (AR);

6. В модуле «Дебиторы» (AR) производится зачет полученной ранее суммы предоплаты (если таковая была). Для этого в документе «Поступление» осуществляется отмена учета поступления как авансового и учет поступления по счету-фактуре;

7. Зачет НДС, исчисленного ранее по предоплате, осуществляется в модуле «Главная книга» (GL) с помощью журнала;

8. В модуле «Дебиторы» (AR) документом «Поступление» регистрируется поступившая оплата от покупателей и заказчиков. Последовательно производятся следующие действия:

· регистрация стандартного поступления, требующего выверки;

· выверка поступления;

· учет поступления по счету-фактуре;

9. Дополнительные расходы, связанные с продажей внеоборотных активов отражаются в Системе с помощью функциональности модулей «Кредиторы» (AP) (услуги сторонних организаций) и «Главная книга» (GL) (дополнительные расходы внутри компании). При этом в ОГП указывается объект ВА, по которому возникли дополнительные затраты.

В связи с особенностями реализации процесса списания в модуле «Основные средства» (FA), остаточная стоимость выбывающего объекта формируется на специальном счете 01100000 «Выбытие внеоборотных активов» для любых внеоборотных активов (включая НМА, НЗС, оборудование к установке).

Взаиморасчеты с покупателями и заказчиками по продаже внеоборотных активов осуществляются на счетах:

62070100 «Расчеты с покупателями и заказчиками по выбытию ОС»;
62090100 «Расчеты с покупателями и заказчиками по выбытию прочих ВА (кроме ОС и НМА)»;
62090200 «Расчеты с покупателями и заказчиками по выбытию НМА и НИОКР».

Учет доходов от продаж внеоборотных активов осуществляется на следующих счетах:

· 91104100 «Доходы от реализации основных средств»,

· 91104600 «Доходы от реализации КВ»;

· 91104700 «Доходы от реализации прочих активов»;

Расходы при реализации и прочем выбытии внеоборотных активов учитываются на следующих счетах:

91204110 «Остаточная стоимость основных средств»;
91204120 «Расходы, связанные с реализацией ОС»;
91204610 «Стоимость КВ»;
91204620 «Расходы, связанные с реализацией КВ»;
91204710 «Стоимость активов»;
91204720 «Расходы, связанные с реализацией прочих активов»;

Схема №24 Схема бухгалтерского учета продажи внеоборотных активов (ВА)

№ п/п	Дебет	Кредит	Содержание хозяйственной операции	Документальное обоснование	Объект OeBS	Код БП	Дебет ОПС	Кредит ОПС
1.		62 аванс	Получена предоплата в счет предстоящей продажи ВА. (стандартное поступление, требующее выверки)	Приходный кассовый ордер, Выписка банка по счету, Платежное поручение, Счет на предоплату, Извещение (авизо) бухгалтерской службы	Поступление (AR) - Создание	PRCE0240 PRAR0160	Т6202000	Т6201000
Выверка банковской выписки (CE)	PRCE0120 PRCE0140		Т6202000
Поступление (AR) - Учет	PRAR0120	Т6201000
2.	62 ндс с аванса		Начислен НДС с суммы полученного аванса – в конце месяца по незачтенным авансам	Счет на предоплату, платежные документы	Журнал (GL) / Книга продаж	PRGL2010
3.	01 выбытие		Отражено списание первоначальной стоимости и накопленной амортизации по реализованным внеоборотным активам (ОС, НМА, НЗС)	Акт ОС-4, Инвентарная карточка ОС-6	Списание ОС (FA)	PRFA0050		01хххххх 04xxxxxx 08хххххх
	01 выбытие	Акт ОС-4	Списание ОС (FA)	PRFA0500	02хххххх	01хххххх
		Выбытие (FA)	PRFA0200	05хххххх	04хххххх
	01 выбытие 04.хх.хх 08.хх.хх	Бухгалтерская справка	Журнал (GL)		91204110, 91204610,
4.	62 дз		Отражена дебиторская задолженность покупателя	Акт ОС-1	Транзакция (AR)	PRAR0030		91104100, 91104600,
5.			Начислен НДС с выручки	Счет-фактура	Транзакция (AR)	PRAR0030
6.	62 аванс	62 дз	Отражен зачет ранее полученного аванса	Бухгалтерская справка	Поступление (AR) – Отмена учета аванса	PRAR0120		Т6201000
Поступление (AR) - Учет	PRAR0120	Т6201000
7.		62 ндс с аванса	Зачтен НДС, ранее исчисленный по авансу	Бухгалтерская справка	Журнал (GL) / Книга покупок	PRGL4040
8.		62 дз	Отражено погашение дебиторской задолженности покупателя	Платежное поручение, Выписка банка по счету, Приходный кассовый ордер, Счет на проданные ВА	Поступление (AR) - Создание	PRCE0240 PRAR0160	Т6202000	Т6201000
9.	Выверка банковской выписки (CE)	PRCE0120 PRCE0140		Т6202000
10.	Поступление (AR) - Учет	PRAR0120	Т6201000
11.			Учтены дополнительные расходы, связанные с продажей и прочим выбытием ВА	Накладная и Счет-фактура поставщика Бухгалтерская справка	Журнал (GL), Счет-фактура (AP)	PRGL2020	91204120, 91204620,	60хххххх