Авансовые платежи в налоговой декларации по налогу на прибыль

Алгоритм заполнения листа 02 деклараций за отчетные и налоговый периоды (в таблицах)

Порядок исчисления налога на прибыль и авансовых платежей установлен статьей 286 НК РФ.

Согласно п. 2ст. 286 НК РФ по итогам каждого отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода. В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа в следующем порядке:

- сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода;

- сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате во втором квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети суммы авансового платежа, исчисленного за первый отчетный период текущего года;

- сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в третьем квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам первого квартала;

- сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в четвертом квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия.

 

При заполнении Листа 02 налоговой декларации по налогу на прибыль суммы исчисленных к уплате в следующем квартале ежемесячных авансовых платежей отражаются по строкам 290 (всего), в том числе в федеральный бюджет (строка 300) и бюджет субъекта РФ (строка 310). Алгоритм заполнения строк 290, 300 и 310 описан в п. 2 ст. 286 НК РФ.

По строкам 320, 330 и 340 отражаются ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в 1 квартале следующего года. Эти строки заполняются только в налоговой декларации за 9 месяцев.

По строкам 210, 220 и 230 Листа 02 отражаются суммы начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период, за который составляется налоговая декларация. При этом данные для заполнения строк 210, 220 и 230 берут из предыдущих деклараций.

 

Алгоритм заполнения строк 210-230, 290-300 и 320-340 Листа 02 налоговой декларации по налогу на прибыль
Показатель Код строки Порядок расчета
Налоговая декларация за 1 квартал 2013 года
Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период - всего строка 320 декларации за 9 месяцев 2012 года
в том числе: в федеральный бюджет строка 330 декларации за 9 месяцев 2012 года
в бюджет субъекта РФ строка 340 декларации за 9 месяцев 2012 года
Сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в квартале, следующим за текущим отчетным периодом строка 180 декларации за 1квартал 2013 года
в том числе: в федеральный бюджет строка 190 декларации за 1квартал 2013 года
в бюджет субъекта РФ строка 200 декларации за 1квартал 2013 года
Налоговая декларация за 6 месяцев 2013 года
Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период - всего (строка 180 декларации за 1 квартал 2013 г.) + (строка 290 декларации за 1 квартал 2013 г.)
в том числе: в федеральный бюджет (строка 190 декларации за 1 квартал 2013 г.) + (строка 300 декларации за 1 квартал 2013 г.)
в бюджет субъекта РФ (строка 200 декларации за 1 квартал 2013 г.) + (строка 310 декларации за 1 квартал 2013 г.)
Сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в квартале, следующим за текущим отчетным периодом (строка 180 декларации за 6 месяцев 2013 г.) – (строка 180 декларации за 1 квартал 2013 г.)
в том числе: в федеральный бюджет (строка 190 декларации за 6 месяцев 2013 г.) – (строка 190 декларации за 1 квартал 2013г.)
в бюджет субъекта РФ (строка 200 декларации за 6 месяцев 2013 г.) – (строка 200 декларации за 1 квартал 2013г.)
Налоговая декларация за 9 месяцев 2013 года
Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период - всего (строка 180 декларации за 6 месяцев 2013 г.) + (строка 290 декларации за 6 месяцев 2013 г.)
в том числе: в федеральный бюджет (строка 190 декларации за 6 месяцев 2013 г.) + (строка 300 декларации за 6 месяцев 2013 г.)
в бюджет субъекта РФ (строка 200 декларации за 6 месяцев 2013 г.) + (строка 310 декларации за 6 месяцев 2013 г.)
Сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в квартале, следующим за текущим отчетным периодом (строка 180 декларации за 9 месяцев 2013 г.) – (строка 180 декларации за 6 месяцев 2013 г.)
в том числе: в федеральный бюджет (строка 190 декларации за 9 месяцев 2013 г.) – (строка 190 декларации за 6 месяцев 2013 г.)
в бюджет субъекта РФ (строка 200 декларации за 9 месяцев 2013 г.) – (строка 200 декларации за 6 месяцев 2013 г.)
Сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в 1 квартале следующего налогового периода строка 290 декларации за 9 месяцев 2013 г.
в том числе: в федеральный бюджет строка 300 декларации за 9 месяцев 2013 г.
в бюджет субъекта РФ строка 310 декларации за 9 месяцев 2013 г.
Налоговая декларация за 2013 год
Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период - всего (строка 180 декларации за 9 месяцев 2013г.) + (строка 290 декларации за 9 месяцев 2013 г.)
в том числе: в федеральный бюджет (строка 190 декларации за 9 месяцев 2013г.) + (строка 300 декларации за 9 месяцев 2013 г.)
в бюджет субъекта РФ (строка 200 декларации за 9 месяцев 2013г.) + (строка 310 декларации за 9 месяцев 2013 г.)
Сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в квартале, следующим за текущим отчетным периодом Не заполняется
в том числе: в федеральный бюджет Не заполняется
в бюджет субъекта РФ Не заполняется