В-53 НАЛОГОВЫЕ ПРАВОНАРУШЕНИЯ. ОБЩИЕ УСЛОВИЯ ПРИВЛЕЧЕНИЯ И ВИДЫ ОТВЕТСТВЕННОСТИ ЗА СОВЕРШЕНИЕ НАЛОГОВЫХ ПРАВОНАРУШЕНИЙ

Общие положения об ответственности за совершение налоговых правонарушений

 

Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК РФ установлена ответственность.

 

Лица, подлежащие ответственности за совершение налоговых правонарушений:

1. организации

2. физические лица (с 16-летнего возраста);

 

Общие условия привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения:

1. Никто не может быть привлечен повторно к ответственности за совершение одного и того же налогового правонарушения.

2. Основанием для привлечения лица к ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах является установление факта совершения данного нарушения решением налогового органа, вступившим в силу.

3. Привлечение организации к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает ее должностных лиц при наличии соответствующих оснований от административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законами РФ.

4. Привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает его от обязанности уплатить (перечислить) причитающиеся суммы налога (сбора) и пени.

5. Лицо считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном федеральным законом порядке. Лицо, привлекаемое к ответственности, не обязано доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушения. Обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности лица в его совершении, возлагается на налоговые органы. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности, толкуются в пользу этого лица.

 

Формы вины при совершении налогового правонарушения.

Противоправное деяние может быть совершено умышленно или по неосторожности.

Налоговое правонарушение признается совершенным умышленно, если лицо, его совершившее, осознавало противоправный характер своих действий (бездействия), желало либо сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий (бездействия).

Налоговое правонарушение признается совершенным по неосторожности, если лицо, его совершившее, не осознавало противоправного характера своих действий (бездействия) либо вредный характер последствий, возникших вследствие этих действий (бездействия), хотя должно было и могло это осознавать.

 

Обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения:

1) тяжелые личные или семейные обстоятельства;

2) угроза или принуждение либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;

3) тяжелое материальное положение физического лица;

4) иные обстоятельства.

Обстоятельства, отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения:

1) совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение в течение 1 года.

 

Срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения: 3 года со дня окончания налогового периода или со дня …

 

Налоговые санкции.

Налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения.

Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов).

При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в 2 раза, а при наличии отягчающего обстоятельства – увеличивается в 2 раза.

Виды налоговых правонарушений (Гл.16 НК РФ) (их 24, например):

1. Нарушение порядка постановки на учет в НО.

2. Нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке.

3. Непредставление налоговой декларации.

4. Нарушение установленного способа представления налоговой декларации (расчета).

6. Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения.

7. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора).

9. Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов.

10. Несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест или в отношении которого налоговым органом приняты обеспечительные меры в виде залога.

11. Непредставление НО сведений, необходимых для осуществления налогового контроля.

12. Ответственность свидетеля.

13. Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки, дача заведомо ложного заключения или осуществление заведомо ложного перевода.

14. Неправомерное несообщение сведений налоговому органу.

15. Нарушение порядка регистрации объектов игорного бизнеса.

18. Нарушение банком порядка открытия счета налогоплательщику.

19. Нарушение срока исполнения поручения о перечислении налога (сбора), авансового платежа, пеней, штрафа.

20. Неисполнение банком решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или НО.

21. Неисполнение банком поручения налогового органа о перечислении налога, авансового платежа, сбора, пеней, штрафа.

22. Непредставление банком справок (выписок) по операциям и счетам в НО.

23. Нарушение банком обязанностей, связанных с электронными денежными средствами.

24. Порядок взыскания с банков штрафов и пеней

Суммы штрафов за налоговые правонарушения указаны в НК РФ, например:

  Виды налоговых правонарушений Штраф
Нарушение налогоплательщиком срока подачи заявления о постановке на учет в НО* 10 000
Нарушение налогоплательщиком срока представления в НО информации об открытии или закрытии ему счета в каком-либо банке (это относится и к участнику договора инвестиционного товарищества) 5 000
Неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля 1 000
Неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дача заведомо ложных показаний 3 000
Непредставление банком справок об остатках электронных денежных средств и о переводах электронных денежных средств в НО и (или) несообщение об остатках электронных денежных средств, переводы которых приостановлены, а также представление справок с нарушением установленного срока или справок, содержащих недостоверные сведения 10 000