Отражения отпускных, начисленных за счет средств резерва

 

Примечание

Для упрощения примера проводки, отражающие сумму заработной платы и начисленные на нее страховые взносы, приводиться не будут.

Кроме того, в настоящем примере не рассматривается вопрос о начислении взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. О том, как учитываются эти взносы при их начислении на сумму отпускных, вы можете узнать в разд. 10.2 "Бухгалтерский учет страховых взносов с отпускных" Практического пособия по взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

 

Ситуация

 

Организация "Альфа" ежемесячно производит отчисления в резерв на предстоящую оплату отпусков работникам.

28 февраля 2012 г. работник подал заявление о предоставлении отпуска на период с 9 марта по 23 марта 2012 г. включительно. Отпускные за этот период начислены 1 марта 2012 г. в сумме 20 000 руб. А их выплата произведена 2 марта 2012 г.

 

Решение

 

В бухгалтерском учете организации "Альфа" будут сделаны следующие записи.

 

Содержание операций	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
31 января 2012 г.
Начислено оценочное обязательство по выплате отпускных			134 000
29 февраля 2012 г.
Начислено оценочное обязательство по выплате отпускных			130 000
1 марта 2012 г.
Начислены отпускные			20 000
Начислены страховые взносы на сумму отпускных			6 800
2 марта 2012 г.
Удержан НДФЛ с суммы отпускных			2 300
Перечислены отпускные			17 700
30 марта 2012 г.
Начислено оценочное обязательство по выплате отпускных			136 000

 

Напомним, что до 2011 г. формирование резерва на предстоящую оплату отпусков работникам было необязательным. Если организация не создавала этот резерв, начисление отпускных отражалось по кредиту счета 70 в корреспонденции с дебетом счета, на котором учтены суммы выплат физическим лицам, - 20 (23, 25, 26, 28, 29, 44 и т.д.). А начисленные на сумму отпускных страховые взносы отражались по дебету указанных затратных счетов и кредиту счета 69.

 

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ПЕНЕЙ И ШТРАФОВ