В СФЕРЕ ИНФОРМАЦИОННЫХ ТЕХНОЛОГИЙ (IT-КОМПАНИЙ)
Для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий (IT-компаний), установлены пониженные тарифы страховых взносов. Такие организации в 2010 г. должны были уплачивать взносы только в Пенсионный фонд РФ по ставке 14% (п. 4 ч. 2 ст. 57 Закона N 212-ФЗ).
При этом взносы в ПФР между страховой и накопительной частями трудовой пенсии распределялись следующим образом (пп. 4 п. 2 ст. 33 Закона N 167-ФЗ).
| Страховые взносы на ОПС в бюджет ПФР | ||
| категория застрахованных лиц | на страховую часть пенсии | на накопительную часть пенсии |
| Для лиц 1966 года рождения и старше | 14,0% | - |
| Для лиц 1967 года рождения и моложе | 8,0% | 6,0% |
Обратите внимание!
Страховые взносы в бюджет ПФР нужно было прекратить начислять с момента, когда сумма вознаграждений в пользу физического лица превысила 415 000 руб. нарастающим итогом с начала календарного года (ч. 4 ст. 8 Закона N 212-ФЗ).
Отметим, что такие нововведения распространялись на правоотношения с 1 января 2010 г. (п. 3 ст. 3 Закона N 272-ФЗ).
Организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий (IT-компании), - это российские организации, которые (п. 4 ч. 2 ст. 57 Закона N 212-ФЗ):
- разрабатывают и реализуют программы для ЭВМ, базы данных (на материальном носителе или в электронном виде) и (или)
- оказывают услуги (выполняют работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ и баз данных, а также занимаются установкой, тестированием и сопровождением программ для ЭВМ и баз данных.
Следует учитывать, что к данной категории страхователей не относятся резиденты технико-внедренческой ОЭЗ.
Чтобы применять пониженные тарифы страховых взносов, IT-компании должны были одновременно соблюдать три условия:
1) располагать документом, подтверждающим государственную аккредитацию в области информационных технологий (п. 1 ч. 2.1 ст. 57 Закона N 212-ФЗ).
Госаккредитацию осуществляет Минкомсвязи России (п. 3 Положения о государственной аккредитации организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 06.11.2007 N 758).
Ранее такие функции выполняло Федеральное агентство по информационным технологиям (п. 3 Положения о государственной аккредитации организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 06.11.2007 N 758). Однако Указом Президента РФ от 25.08.2010 N 1060 оно было упразднено.
Примечание
Подробную информацию о порядке оформления документа, подтверждающего госаккредитацию, вы можете узнать в Путеводителе по госуслугам для юридических лиц "Получение государственной аккредитации организацией, осуществляющей деятельность в области информационных технологий";
2) иметь доход от непосредственной деятельности в области информационных технологий не менее 90% общей суммы доходов организации за этот период.
Для уже существовавших IT-компаний данный показатель требовалось определять за 9 месяцев 2009 г. (п. 2 ч. 2.1 ст. 57 Закона N 212-ФЗ). А для вновь созданных организаций это условие должно было выполняться в течение отчетного (расчетного) периода 2010 г. (п. 2 ч. 2.2 ст. 57 Закона N 212-ФЗ).
Доход нужно было определять по данным налогового учета на основании положений ст. 248 НК РФ (ч. 2.3 ст. 57 Закона N 212-ФЗ);
3) средняя численность сотрудников IT-компании за 9 месяцев 2009 г. должна была составлять не менее 50 человек (п. 3 ч. 2.1 ст. 57 Закона N 212-ФЗ).
Для вновь созданных организаций в расчет принималась среднесписочная численность работников за отчетный (расчетный) период 2010 г. (п. 3 ч. 2.2 ст. 57 Закона N 212-ФЗ).
Примечание
В среднесписочную численность сотрудников не включаются лица, работающие по гражданско-правовым договорам, а также внешние совместители.
Средняя численность работников включает среднесписочную численность, а также среднюю численность внешних совместителей и работников, выполнявших работы по договорам гражданско-правового характера.
В 2010 г. такой порядок устанавливался Указаниями по заполнению форм федерального статистического наблюдения, утвержденными следующими Приказами Росстата: от 13.10.2008 N 258 (п. п. 9, 10 Указаний), от 12.11.2008 N 278 (п. п. 80 - 84 Указаний).
Отметим, что страхователь мог применять пониженные тарифы не ранее месяца, в котором был получен документ, подтверждающий госаккредитацию (п. 1 ч. 2.1 ст. 57 Закона N 212-ФЗ, Письмо ПФР от 12.01.2011 N 30-22/52).
Документами, подтверждающими правомерность применения льготы, являются (Письмо ФСС РФ от 01.12.2010 N 02-03-10/08-12891):
- выписка из реестра аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области IT-технологий, по форме, утвержденной Приказом Мининформсвязи России от 09.01.2008 N 3;
- расчет средней (для действующих IT-компаний) и среднесписочной (для вновь созданных IT-компаний) численности работников;
- копия налоговой декларации по налогу на прибыль с отметкой налогового органа о принятии.
Организация утрачивала право на льготу, если (ч. 2.4 ст. 57 Закона N 212-ФЗ):
- лишалась госаккредитации;
- численность работников или доля доходов не соответствовала критериям, установленным ч. 2.1 ст. 57 Закона N 212-ФЗ.
Организация не вправе была применять пониженные ставки взносов с начала периода, в котором аннулирована государственная аккредитация и (или) выявлено несоответствие любому из указанных выше критериев. В таком случае вам нужно было пересчитать и доплатить сумму страховых взносов в соответствующие внебюджетные фонды за те периоды, когда вы неправомерно применяли пониженные тарифы.
Примечание
В связи с тем что для целей уплаты страховых взносов по пониженным тарифам IT-компании должны также соблюдать нормы Налогового кодекса РФ, выездные проверки таких плательщиков могут проходить с участием налоговых органов (п. 2 ч. 5 ст. 33, п. 2 ч. 2.1, п. 2 ч. 2.2, ч. 2.3 ст. 57 Закона N 212-ФЗ).
Как мы уже отмечали, IT-компании вправе были исчислять взносы с применением пониженных тарифов с 1 января 2010 г. (п. 3 ст. 3 Закона N 272-ФЗ). Поскольку соответствующие поправки были введены после начала расчетного периода, полагаем, что такие организации имели право пересчитать уже уплаченные страховые взносы с применением пониженных тарифов. В связи с этим вы можете обратиться в территориальный орган ПФР либо ФСС РФ за разъяснениями о возможности зачета либо возврата соответствующих сумм взносов.