В СФЕРЕ ИНФОРМАЦИОННЫХ ТЕХНОЛОГИЙ (IT-КОМПАНИЙ)
Для организаций, осуществляющих деятельность в сфере информационных технологий (IT-компаний), установлены пониженные тарифы взносов, которые распределяются по соответствующим бюджетам следующим образом (п. 6 ч. 1, ч. 3 ст. 58 Закона N 212-ФЗ).
| Периоды | Пенсионный фонд РФ | Фонд социального страхования РФ | Федеральный фонд обязательного медицинского страхования <**> | ||
| категория застрахованных лиц | на страховую часть пенсии <*> | на накопительную часть пенсии <*> | |||
| 2012 - 2017 гг. | Для лиц 1966 года рождения и старше | 8,0% (индивидуальная часть тарифа страховых взносов <***>) | - | 2,0% | 4,0% |
| Для лиц 1967 года рождения и моложе | 2,0% (индивидуальная часть тарифа страховых взносов <***>) | 6,0% (индивидуальная часть тарифа страховых взносов <***>) | |||
| 2018 г. | Для лиц 1966 года рождения и старше | 13,0% (индивидуальная часть тарифа страховых взносов <***>) | - | 2,9% | 5,1% |
| Для лиц 1967 года рождения и моложе | 7,0% (индивидуальная часть тарифа страховых взносов <***>) | 6,0% (индивидуальная часть тарифа страховых взносов <***>) | |||
| 2019 г. | Для лиц 1966 года рождения и старше | 20,0% (из них <***>: 4,0% - солидарная часть тарифа страховых взносов; 16,0% - индивидуальная часть тарифа страховых взносов) | - | 2,9% | 5,1% |
| Для лиц 1967 года рождения и моложе | 14,0% (из них <***>: 4,0% - солидарная часть тарифа страховых взносов; 10,0% - индивидуальная часть тарифа страховых взносов) | 6,0% (индивидуальная часть тарифа страховых взносов <***>) |
--------------------------------
<*> Тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование распределяется на страховую и накопительную части пенсий для указанных застрахованных физических лиц на основании п. 7 ст. 33 Закона N 167-ФЗ.
<**> Напомним, что в 2011 г. страховые взносы уплачивались также в ТФОМС (ч. 3 ст. 58 Закона N 212-ФЗ). Подробнее об этом вы можете узнать в разд. 4.2.2.8 "Пониженные страховые тарифы (ставки) в 2011 г. для организаций, осуществляющих деятельность в сфере информационных технологий (IT-компаний)". С 2012 г. взносы в ТФОМС уплачивать не нужно.
<***> Начиная с 2012 г. тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование подразделяются на солидарную и индивидуальную части (абз. 9, 10 ст. 3 Закона N 167-ФЗ, ч. 1 ст. 3, ч. 1 ст. 9 Закона N 379-ФЗ).
Обратите внимание!
Начисление страховых взносов прекращается с того момента, когда сумма вознаграждений в пользу физического лица, рассчитанная нарастающим итогом с начала года, превысит предельную величину базы для начисления взносов. В 2013 г. эта величина составляет 568 000 руб. (ч. 4, 5 ст. 8 Закона N 212-ФЗ, Постановление Правительства РФ от 10.12.2012 N 1276). Напомним, что в 2012 г. указанный лимит составлял 512 000 руб.
Подробнее об этом читайте в разд. 3.4.2 "Предельная сумма выплат и иных вознаграждений для начисления страховых взносов и ее индексация".
Российские организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий (IT-компании), - это компании, которые (п. 6 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ):
- разрабатывают и реализуют разработанные ими программы для ЭВМ, базы данных (на материальном носителе или в электронном виде) и (или)
- оказывают услуги (выполняют работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ и баз данных, а также занимаются установкой, тестированием и сопровождением программ для ЭВМ и баз данных.
Отметим, что к данной категории страхователей не относятся резиденты технико-внедренческой ОЭЗ, которые производят выплаты физическим лицам, работающим в технико-внедренческой или промышленно-производственной ОЭЗ (п. 6 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ, ч. 2 ст. 9 Закона N 116-ФЗ).
Чтобы применять пониженные тарифы страховых взносов, IT-компаниям необходимо одновременно соблюдать следующие условия:
1) располагать документом, подтверждающим государственную аккредитацию в области информационных технологий (п. 1 ч. 2.1, п. 1 ч. 2.2 ст. 57, ч. 5 ст. 58 Закона N 212-ФЗ). Госаккредитацию проводит Минкомсвязи России. Порядок подачи документов для получения аккредитации установлен Постановлением Правительства РФ от 06.11.2007 N 758.
Примечание
Напомним, что ранее госаккредитацию IT-компаний осуществляло Федеральное агентство по информационным технологиям. Указом Президента РФ от 25.08.2010 N 1060 оно было упразднено и его функции были переданы Министерству связи и массовых коммуникаций РФ;
2) иметь доход от непосредственной деятельности в области информационных технологий не менее 90% общей суммы доходов.
Для уже существующих IT-компаний данный показатель (критерий) определяется по итогам 9 месяцев года, предшествующего расчетному периоду, в котором страхователь перешел на уплату страховых взносов по пониженным тарифам (п. 2 ч. 2.1 ст. 57, ч. 5 ст. 58 Закона N 212-ФЗ). Полагаем, что указанное условие о доле доходов должно соблюдаться и по итогам отчетного (расчетного) периода, в котором применяются пониженные тарифы. По нашему мнению, такой вывод следует из положения ч. 5 ст. 58 Закона N 212-ФЗ.
Вновь созданные организации также должны соблюдать условие о доле доходов. Это условие требуется выполнить по итогам отчетного (расчетного) периода, в котором применяются пониженные тарифы (п. 2 ч. 2.2 ст. 57 Закона N 212-ФЗ).
Примечание
Контролирующие органы поясняют, что вновь созданные IT-компании - это организации, которые зарегистрированы в текущем году либо осуществляли деятельность в предшествующем периоде на протяжении менее 9 месяцев (Информационное сообщение ПФР от 24.03.2011).
Отметим, что доход нужно определять по данным налогового учета на основании положений ст. 248 НК РФ (ч. 2.3 ст. 57 Закона N 212-ФЗ);
3) средняя численность сотрудников уже существующей IT-компании должна составлять не менее 30 человек (п. 3 ч. 2.1 ст. 57, ч. 5 ст. 58 Закона N 212-ФЗ, п. 18 ст. 6 Закона N 379-ФЗ). Данный показатель определяется по итогам 9 месяцев года, предшествующего году начала применения пониженных тарифов (п. 3 ч. 2.1 ст. 57, ч. 5 ст. 58 Закона N 212-ФЗ). Полагаем, что его следует определять и по итогам отчетного (расчетного) периода, в котором применяются пониженные тарифы. По нашему мнению, положение ч. 5 ст. 58 Закона N 212-ФЗ позволяет сделать такой вывод.
Обратите внимание!
В 2011 г. для получения права на использование пониженных тарифов среднесписочная численность сотрудников IT-компании должна была составлять не менее 50 человек. Подробнее об этом вы можете узнать в разд. 4.2.2.8 "Пониженные страховые тарифы (ставки) в 2011 г. для организаций, осуществляющих деятельность в сфере информационных технологий (IT-компаний)".
У вновь созданных организаций в расчет принимается среднесписочная численность работников. Для применения пониженных тарифов значение данного показателя за отчетный (расчетный) период должно составлять не менее 30 человек (п. 3 ч. 2.2 ст. 57, ч. 5 ст. 58 Закона N 212-ФЗ). При этом средняя (среднесписочная) численность сотрудников IT-компании рассчитывается по организации в целом (включая все ее обособленные подразделения). Такие разъяснения привел ФСС РФ в Письме от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985.
return false">ссылка скрыта
Примечание
Среднесписочная численность сотрудников не включает лиц, работающих по гражданско-правовым договорам, а также внешних совместителей.
Средняя численность работников включает среднесписочную численность, а также среднюю численность внешних совместителей и лиц, работавших по договорам гражданско-правового характера.
Такой порядок установлен Росстатом. См. Указания по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 1-Т, утвержденные Приказом Росстата от 19.08.2011 N 367 (п. 6), и Указания по заполнению форм федерального статистического наблюдения: N П-1 "Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг", N П-2 "Сведения об инвестициях в нефинансовые активы", N П-3 "Сведения о финансовом состоянии организации", N П-4 "Сведения о численности, заработной плате и движении работников", N П-5(м) "Основные сведения о деятельности организации", утвержденные Приказом Росстата от 24.10.2011 N 435 (п. п. 77 - 83).
Отметим, что Указания, утвержденные Приказом Росстата от 24.10.2011 N 435, применяются начиная с отчетности за январь 2012 г. (п. 1 Приказа). Ранее действовавшие Указания, утвержденные Приказом Росстата от 12.11.2008 N 278, содержали аналогичные предписания по расчету средней численности работников (п. п. 80 - 84 Указаний).
Отметим, что исчислять взносы по пониженным тарифам страхователь вправе с месяца, в котором получен документ, подтверждающий госаккредитацию, при соблюдении остальных условий применения льготы. Это следует из п. 1 ч. 2.1 ст. 57 Закона N 212-ФЗ и подтверждено контролирующими органами (см., например, Письма Минздравсоцразвития России от 05.09.2011 N 3180-19, ПФР от 12.01.2011 N 30-22/52).
Примечание
Подробную информацию о порядке оформления документа, подтверждающего госаккредитацию, вы можете узнать в Путеводителе по госуслугам для юридических лиц "Получение государственной аккредитации организацией, осуществляющей деятельность в области информационных технологий".
Документами, подтверждающими правомерность применения льготы, являются (Письмо ФСС РФ от 01.12.2010 N 02-03-10/08-12891):
- выписка из реестра аккредитованных организаций по форме, утвержденной Приказом Мининформсвязи России от 09.01.2008 N 3;
- расчет средней (для действующих IT-компаний) и среднесписочной (для вновь созданных IT-компаний) численности работников;
- копия налоговой декларации по налогу на прибыль с отметкой налогового органа о ее принятии.
IT-компания утрачивает право на льготу, если (ч. 5 ст. 58 Закона N 212-ФЗ):
- лишается госаккредитации;
- средняя (для действующих IT-компаний) или среднесписочная (для вновь созданных IT-компаний) численность работников или же доля доходов не соответствует критериям, установленным ч. 2.1 ст. 57 Закона N 212-ФЗ.
Организация не вправе применять пониженные ставки взносов с начала периода, в котором будет аннулирована государственная аккредитация и (или) выявлено несоответствие любому из вышеуказанных критериев.
Как пояснил Пенсионный фонд РФ, в таком случае придется пересчитать и доплатить сумму страховых взносов в соответствующие внебюджетные фонды за те периоды, когда неправомерно применялись пониженные тарифы. Пени при этом не начисляются (Информационное сообщение ПФР от 24.03.2011).