Оценка надежности системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля ООО «Эмпирей»

В ходе проверки аудитор обязан разобраться в системе бухгалтерского учета, которая применяется на проверяемом им экономическом субъекте, и при этом изучить и оценить те средства контроля, на основе которых он собирается определить суть, масштаб и временные затраты предполагаемых аудиторских процедур. Масштаб и особенности системы внутреннего контроля, а также степень их формализации должны соответствовать размерам экономического субъекта и особенностям его деятельности. Аудитор в ходе проверки обязан получить достаточную убежденность в том, что система бухгалтерского учета достоверно отражает хозяйственную деятельность проверяемого экономического субъекта. Надлежащая система внутреннего контроля может способствовать формированию такой убежденности.

Если аудитор убеждается, что может опереться на соответствующие средства контроля, то он получает возможность проводить аудиторские процедуры менее детально и (или) более выборочно, чем делал бы в противном случае, а также может внести изменения в суть применяемых аудиторских процедур и предполагаемые затраты времени на их осуществление.

Аудиторские организации могут принять решение о применении в своей деятельности большего количества градаций при оценках эффективности и надежности, чем упоминалось ранее.

Изучение и оценка особенностей системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудиторской проверки должны документироваться аудиторскими организациями. Серьезные недостатки системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля, отмеченные в ходе аудиторской проверки, а также рекомендации по их устранению следует отражать в письменном отчете для руководства проверяемого экономического субъекта.

Система внутреннего контроля — это совокупность организационных мер, методик и процедур, принятых руководством организации для упорядоченного и эффективного ведения хозяйственной деятельности, которая включает надзор и проверку:

- соблюдения требований законодательства;

- точности и полноты документации бухгалтерского учета;

- своевременности подготовки достоверной бухгалтерской отчетности;

- предотвращения ошибок и искажений;

- исполнения приказов и распоряжений;

- обеспечения сохранности активов.

Аудитор в ходе проверки должен принимать во внимание, что система внутреннего контроля экономического субъекта должна включать:

а) надлежащую систему бухгалтерского учета;

б) контрольную среду;

в) отдельные средства контроля.

Оценим надежность системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля ООО «Эмпирей» в виде тестирования.

 

Таблица 1.1 – Оценим надежность системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля ООО «Эмпирей» в виде тестирования

 

Содержание вопроса	Вариант ответов	№ ответа
1. Контрольная среда
1.1. Содержание организационной структуры размеру и характеру деятельности	1. Соответствует 2. Не в полной мере соответствует 3. Не соответствует
1.2. Разделение обязанностей и полномочий	1. Единоличное руководство 2. Умеренное разделение обязанностей и полномочий 3. Широкое разделение обязанностей и полномочий
1.3. Отношение руководства к системе внутреннего контроля (СВК)	1. Не считает необходимым 2. Понимает необходимость СВК 3. Уделяет большое внимание вопросам, связанным с внутренним контролем
1.4. Наличие стратегических целей развития организации	1. Отсутствует 2. Установлены частично
1.5. Обращение к аудиторам за консультациями по вопросам бухгалтерского учета	1. Случаи обращения отсутствуют 2. Случаи обращения имели место 3. Широкое использование практики проведения консультаций
1.6. Установление кадровой политики	1. Не установлена 2. Частично установлена 3. Установлена и проработана детально
1.7. Наличие должностных инструкций для всего персонала организации	1. Не разработаны 2. Разработаны частично 3. Разработаны для всех должностей и утверждены документально
2. Система бухгалтерского учета
2.1. Организационная структура бухгалтерской службы	1. Фирма, оказывающая бухгалтерские услуги 2. Бухгалтер 3. Бухгалтерская служба во главе с главным бухгалтером
2.2. Образование, опыт, квалификация персонала организации, занятого в учете	1. Низкий уровень 2. Средний уровень 3. Высокий уровень
2.3. Текучесть кадров, занятых в учете	1. Высокая 2. Умеренная 3. Низкая
2.4. Наличие положения об учетной политики	1. Не разработана 2. Разработана
2.5. Соблюдение сроков утверждения учетной политики	1. Соблюдается 2. Не соблюдается
2.6. Наличие рабочего плана счетов	1. Не разработан 2. Составлен формально и не соответствует особенностям фирмы 3. Разработан и утвержден
2.7. Наличие графика документооборота	1. Отсутствует 2. Разработан и утвержден документально
2.8. Наличие должностных инструкций для персонала, занятого в учете	1. Не разработан 2. Разработан и утвержден документально
2.9. Наличия положения (приказов) о сроках и порядке проведения инвентаризации активов и обязательств	1. Отсутствует 2. Раскрывает сроки и порядок проведения инвентаризаций в отношении не всех активов и обязательств 3. Содержит в полном объеме информацию о сроках и порядке проведения инвентаризации
2.10. Наличие фактов неправомерного внесения изменений в учетную политику	1. Имеются 2. Не имеются
2.11. Соответствие принятых элементов учетной политики требованиям действующего законодательства (ФЗ «О бухгалтерском учете», ПБУ 1/08)	1. Не соответствуют 2. Ряд позиций не отвечают требованиям 3. Полностью соответствуют
2.12. Реакция на изменения законодательной базы, регламентирующей порядок ведения бухгалтерского учета	1. Изменения не отслеживаются 2. Изменения отслеживаются и оперативно принимаются меры
2.13. Соблюдение и контроль со стороны главного бухгалтера за обработкой данных, связанных с нетипичными операциями	1. Не установлен 2. Установлен
2.14. Соблюдение графика подготовки финансовой отчетности	1. Не соблюдается, отчетность сдается с опозданием 2. Соблюдается, отчетность сдается в установленные сроки
2.15. Организация договорной работы	1. Консультационные услуги юридических фирм 2. Наличие юридического отдела
3. Система налогового учета
3.1. Наличие положения об учетной политике для целей налогообложения	1. Не разработана 2. Разработана
3.2. Ведение налогового учета	1. Налоговая база определяется по данным бухгалтерского учета 2. Самостоятельная система
3.3. Формы регистров налогового учета	1. Бумажные 2. Электронные
3.4. Соблюдение установленных сроков расчетов по налогам и сборам	1. Не соблюдается 2. Соблюдается
3.5. Реакция на изменения законодательства, регламентирующего порядок ведения налогового учета	1. Не отслеживается 2. Отслеживается и оперативно принимаются необходимые меры
4. Средства контроля
4.1. Осуществление мер, направленных на ограничение несанкционированного доступа к активам	1. Меры не принимаются 2. Меры принимаются
4.2. Принятие мер, направленных на ограничение доступа неуполномоченных лиц к системе документооборота и ведения бухгалтерского учета	1. Меры не принимаются 2. Меры принимаются
4.3. Осуществление плановых и внезапных инвентаризаций	1. Не осуществляется 2. Осуществляется

 

Надежность системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля ООО «Эмпирей» можно оценить как высокую.